2021年立信会计师事务所面试笔试真题题答案

2021年立信会计师事务所面试笔试真题题答案

2020年5月14日

立信会计师事务所面试笔试题

单选，多选和计算分析题

（除尤其说明外，本试题背景均为财政部公布《企业会计准则》）

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）

1．商品流通企业，下列哪些成本支出能够计入存货成本：（ A）

A、在采购商品过程中发生进货费用；

B、采购过程中发生物资毁损、短缺，扣除赔款部分后超定额损失；

C、大宗采购商品保管期间发生仓储费用；

D、从仓库移到门市部所发生费用。

商品流通企业商品采购成本包含进价和按要求应计入商品成本税金，采购过程中发生运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费等，不计入商品实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。

2．企业对于发出存货能够依据需要采取适宜成本计算方法，但以下方法中不许可使用是：

（ B ）

A、优异先出法

B、后进先出法

C、移动加权平均法

2020年5月14日

D、月末一次加权平均法

E、部分计价法

3．甲企业为通常纳税人，于5月25日购进一台不需要安装生产设备，收到专

用上注明设备价款为3000万元，额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万

元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其它原因，甲企业该设备初始入账

价值为（ D ）万元。

A、3000 B、3020

C、3510 D、3530

4．下列各项资产减值准备中，在对应资产持有期间内能够转回是（B）。

A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备 D.长久股权投资减值准备

5．下列各项中，会引发全部者权益总额发生增减变动是（D ）。

A．以盈余公积填补亏损 B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利 D．将债务转为资本

6．甲企业1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达成预定用途。其中，研究阶段

发生职员薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化

条件前发生职员薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职员薪酬

100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其它原因，甲企业对上述研发支出进行

下列会计处理中，正确是（C）。

A.确定管理费用70万元，确定无形资产360万元

B.确定管理费用30万元，确定无形资产400万元

C.确定管理费用130万元，确定无形资产300万元

2020年5月14日

D.确定管理费用100万元，确定无形资产330万元

7．7月1日，甲企业从二级市场以2100万元（含已到付息日但还未领取利息100万元）购入

乙企业发行债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交

易性金融资产公允价值为2200万元。假定不考虑其它原因，当日甲企业应就该资产确定公

允价值变动损益为（ D）万元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企业将净利润调整为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整降低现金流量项目是

（D）。

A.存货降低

B.无形资产摊销

C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目标增加

9．10月1日，甲企业采取分期收款方法向乙企业销售大型商品一套，协议要求不含

销售价格为900万元，分二次于每十二个月12月31日等额收取，假定在现销方法下，该商品

不含销售价格为810万元，不考虑其它原因，甲企业应确定销售收入为（ C）万元。

A．270 C．810

B．300 D．900

分期收款方法销售商品确定收入应是现销方法下销售价格或未来收到销售货款现值

10．企业将作为存货商品房转换为采取公允价值模式后续计量投资性房地产时，商品房公

2020年5月14日

允价值高于账面价值差额应该计入项目是（ A）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

二、多项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分）

1．下列各项中，应作为资产负债表中资产列报有（ AC ）。

A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.融资租入固定资产

D.经营租入固定资产

2．下列各项中，不应计入营业外收入是（ BCD）。

A．非货币性资产处理利得 B．处理长久股权投资产生收益

C．出租无形资产取得收入 D．处理投资性房地产取得收入

3．下列相关固定资产会计处理表述中，正确有（ ABCD）。

A.固定资产盘亏产生损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生支出计入当期损益

C.计提减值准备后固定资产以扣除减值准备后账面价值为基础计提折旧

D.持有待售固定资产账面价值高于重新估计净残值金额计入当期损益

4．下列相关无形资产会计处理表述中，正确有（ ABD ）。

2020年5月14日

A.自用土地使用权应确定为无形资产

B.使用寿命不确定无形资产应每十二个月进行减值测试

C.无形资产均应确定估计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生支出不应确定为无形资产

E.用于建造厂房土地使用权账面价值应计入所建厂房建造成本

5．在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生下列事项中，属于资产负债表

以后非调整事项有（ BCD ）。

A.发觉汇报年度财务报表存在严重舞弊

B.发觉汇报年度会计处理存在重大差错

C.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响产业

D.资产负债表以后发生重大诉讼

E.为缓解汇报年度资产负债表日以后存在资金担心情况而发行巨额企业债券

（一）资产负债表以后发生重大诉讼、仲裁、承 诺

（二）资产负债表以后资产价格、税收、外汇汇 率发生重大改变

（三）资产负债表以后因自然灾难造成资产发生重

2020年5月14日

大损失

（四）资产负债表以后发行股票和债券和其它巨额

举债

（五）资产负债表以后资本公积转增资本

（六）资产负债表以后发生巨额亏损

（七）资产负债表以后发生企业合并或处理子企业

和经审议同意宣告发放股利或利润

三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）

1．甲企业2月1日以银行存款购入需要安装设备一台，取得专用上注明设备价款

为100万元，为17万元。购置过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，

领用材料6万元，该材料负担为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备3月30

日达成预定可使用状态。甲企业对该设备采取年限平均法计提折旧，估计使用年限为，净

残值为5%。假定不考虑其它原因，要求：

（1）请编制该设备自购入至达成预定可使用状态时会计分录；

2020年5月14日

（2）请计算该设备应计提折旧额（写出计算过程）。

首先购入需要安装设备，并取得专用时

应交税费/应交/进项税额 17

贷：银行存款 120

贷：银行存款 10.98

贷：在建工程 113.98

本题中问道是应计提折旧额=年折旧额/12*9

因为当月增加固定资产计提折旧是从下个月开始计提，只能计提9个月。

2．甲企业于1月设置，采取资产负债表债务法核实所得税费用，适用所得税税率为25%，该

企业营业收入为6800万元，利润总额为3000万元，当年发生交易或事项中：

（1）甲企业发生业务招待费累计60万元；

（2）12月31日，甲企业应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。

假定不考虑其它事项，要求：

（1）计算甲企业纳税调整金额。

2020年5月14日

（2）计算甲企业应纳税所得额、应交所得税。

业务招待费用（根据企业发生和生产经营活动相关

业务招待费支出，根据发生额60%扣除，但最高不

得超出当年销售（营业）收入5‰）

（1）纳税调整金额60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①应收账款税法上许可税前扣除金额＝

5000×5‰＝25（万元）

应收账款账面价值＝5000－50＝4950（万元）

应收账款计税基础＝5000－25＝4975（万元）

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣临时性差

异金额＝4975－4950＝25（万元）

应纳税所得额=3000+2+25=3227

应纳所得税=3227*0.25=806.75

2020年5月14日