部门预算执行审计的基本做法

部门预算执行审计的基本做法

2006-04-02 00:00 来源：中国审计信息与方法 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

李审计长指出：“只有预算执行审计工作做好了，审计机关的职责才能全面到位，审计的法律地位才能从根本上提高。”因此，审计机关必须加强对部门预算执行情况的审计监督，保证预算执行的严肃性，提高财政资金的效益，保证国家大政方针的实施和宏观经济目标的实现。如何搞好部门预算执行审计，我认为应从以下方面入手： 全面审计 摸清家底

全面审计，就是凡是使用国家财政拨款的部门，都必须接受审计监督。摸清家底，就是要全面掌握部门的财政财务状况、资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动的情况。全面审计，摸清家底，是搞好部门预算执行审计工作的基础。 1.开展审前调查，摸清被审计单位情况。

为了摸清被审计单位的基本情况，一方面可以发放调查表，要求被审计单位按照调查事项如实填报情况，并提供有关文件资料。其次，还可以采用走访和召开座谈会的形式，进行审计调查。通过上述措施，可以对被审计单位的情况有初步的了解，为下一步开展审计工作奠定良好的基础。 2.针对部门特点，摸清家底。

由于各个单位的具体情况不同，特点不同。摸清家底的方法也不相同。在审计中，我们针对被审计单位的不同特点，采取不同的方式。如，对于资金量大，来源渠道多，内部职能部门较多的单位，选择掌管项目多、

资金使用量大的重点部门进行调查，核实其对项目的立项、资金管理的内控制度是否健全，在实际工作中是否严格执行；对下属单位较多，创收能力较强的单位，主要对其下级单位的收入来源及规模进行延伸审计调查，核实其是否如实缴纳国家税收，收入是否统一纳入单位预算管理，是否存在私设“小金库”的违法行为；对于人员较少，多数经济活动依托相关单位开展，财务上将资金拨付到外部相关项目承担单位的部门，我们突出真实性审计，到相关单位进行调查和核实。

采用有效的审计方法搞清部门预算执行情况

在全面审计、摸清家底的同时，还必须采用有效的审计方法，才能搞清楚部门预算执行审计的情况。

1.从被审计单位的内控制度入手，了解被审计单位各项内控制度是否健全，内部控制制度是否真正得到了贯彻执行。

如会计、出纳是否分开，决策者与执行者是否分离，款项的拨付是否有严格的审批制度，经费的收支是否全部纳入了单位的预算管理等等。通过对内控制度的调查，从而确定被审计单位容易出现问题和舞弊的环节。这样做有利于突出审计重点，减少盲目性。 2.以预算执行为主经，追查资金去向。

在预算执行审计中，要始终抓住“预算执行”这条主线。抓住被审计单位本级预算资金的分配和使用，沿着资金运动轨迹，一查到底，直到搞清楚资金的最终去向为止。特别是要重视对时间较长的往来款项和异常业务往来的资金流向的审查，从中可以发现大案要案线索。

3.坚持从账户入手，发现线索。

在摸清被审计单位银行开户情况后，可以对银行存款对账单上大额资金的进出情况进行核对，并逐步扩大到每笔收支业务，从中发现疑点，查实转移、挪用资金等违纪违法问题。

4.抓住在点资金，对主要问题查深审细。

在掌握被审计单位资金情况的基础上，针对不同单位的不同特点，确定各项资金在预算执行中可能存在的问题，从而进一步确定审计的重点资金，并将其查深查透，彻底摸清资金的全面情况。对在审计中发现的一级预算单位将资金转移到二级单位滞留、挪用的问题，还要选择重点资金，到二级单位延伸调查，通过上下结合，查清查透问题。 发挥审计的建设性作用

在发挥审计监督作用的同时，还要积极发挥审计的建设性作用。在审计中，不但要指出被审计单位存在的问题，而且要提出改进的建议和措施，促进被审计单位加强内控制度建设，改善经营管理和财务管理，最终提高经济效益。

首先，加强对被审计单位落实审计决定和采纳审计意见情况的监督检查。一般讲，可以结合年中预算执行审计，加大对被审计单位落实审计决定、采纳审计意见情况的督促检查，保证被审计单位积极落实审计决定和意见。

其次，以规范预算管理为目标，加强被审计单位的制度建设和落实。通过审计，不但指出被审计单位内控中的薄弱环节，而且提出改进的建议和措施，促进其加强内控制度建设，从而规范财政财务管理活动。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。 宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。 将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也

。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。 今当远离，临表涕零，不知所言。