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题目 授课学时 2学时 第1讲：基础会计总论 授课类型 理论教学 授课重点重点： 1、近代会计之父卢卡·巴其阿勒的会计代表作和主要观点。 难点 2、会计的两大基本职能。 1、了解会计的产生与发展以及含义，知道卢卡·巴其阿勒对现代会计的深远影响。 授课目标 2、掌握会计的两大基本职能 3、了解会计的任务与作用和方法 教学环节设计 导入 从学生生活费用的来源、使用过程，以及学生日常生活中常见的票据引入到会计中来，让学生知道会计其实和我们生活息息相关。 一、会计的产生与发展 会计的三个发展阶段： 1、古代会计 ◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计 ◆标志：会计人员和机构的产生、会计名词的出现等。如：在我国的周王朝中就设立了会计机构和专门人员；“会计”名词也产生于那个时期；同时，也产生了一定的会计思想。 2、近代会计 ◆代表人物：卢卡·巴其阿勒 ◆所处年代：15世纪-- 20世纪30年代。 ◆标志：复式记账法（簿记）的诞生、计量单位的演变等。 复式记账法（簿记）的诞生——是对单式记账法（簿记）的重大变革，被称之为“会计发展史上的第一个里程碑”！ 教学内容 （详细介绍卢卡·巴其阿勒，引用他人对其评价，吸引学生兴趣）

3、现代会计 ◆所处年代： 20世纪30年代至今 二、会计的理解 两种代表性观点： 1、会计信息系统论 会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。 2、管理活动论 会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实现的 随着社会的发展，更多的人赞同管理活动论，认为会计就是企业管理活动的一种方式或者方法。 1 / 60

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三、会计的职能与目标 1、会计两大职能  核算：指会计按照会计准则的要求，运用一定的程序和方法，全面、系统、及时、准确的核算会计主体发生的经济业务，为经营管理提供会计信息  监督：指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对企业经济业务进行控制，使之达到预定的目标。  两者的联系：指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对企业经济业务进行控制，使之达到预定的目标。 2、会计的目标 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 四、会计的任务与作用 1、会计的任务  反映经济业务，提供会计信息。  监督经济过程，维护财经纪律。  预测经济前景，参与经营决策。 2、会计的作用  为投资者等进行经济决策提供信息  为企业管理层进行管理决策提供信息  为国家进行宏观经济调控等提供信息  保证投资者投入资产的安全完整 五、会计的方法 设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表 总结 本节课的两个知识的要理解并记住，一是近代会计之父的生平和观点，二是会计的两大基本职能——核算和监督。其余的了解一下。 课后反思 讲授课程不仅要将课本上有的，还要讲课本上没有的，引经据典，吸引学生兴趣，加深理解。 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 2、基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月。 2 / 60

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题目 授课学时 2学时 第2讲：会计核算基础 授课类型 理论教学 授课重点重点： 1、会计的四大基本假设。 难点 2、权责发生制下收入和费用核算。 4、了解会计的对象和会计信息质量要求。 5、理解并掌握会计的四大基本假设。 授课目标 3、能判断收入和费用在权责发生制和实收实付制下的时间划分。 教学环节设计 复习导入 回顾上节重点：近代会计之父，以及会计的两大基本职能。引入本节课。 一、会计对象的一般概念 ▲会计所核算和监督的内容（客体）。 ▲社会再生产过程中的资金运动。 工业企业资金的运动： ◆三个阶段：投入、使用与退出 ◆三个过程：供应、生产与销售 ◆若干种资金形态的变化 二、会计假设 会计假设也称会计核算的基本前提，是为了保证会计工作正常进行和会计信息质量，而对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的基本假定。  会计主体假设：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。  会计主体假设：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会教学内容 计确认、计量和报告。  会计分期假设：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。  货币计量假设：以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）。 三、会计信息质量特征 会计信息质量特征是在会计假设前提下,会计主体提供会计信息时所应遵循的质量要求，也是衡量会计信息质量的标准。 1.可靠性（客观性） 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。 2.相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策3 / 60

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需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。 3.可理解性 企业提供的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。 4.可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。 5.实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。 6.重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性（稳健性、保守性） 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或费用。 8.及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提提前或者延后。 四、权责发生制和收付实现制 1、权责发生制：确认收入和费用的标准：应收应付。以权利已经形成或义务已经发生（责任应当承担）为确认收入和费用的标准。不考虑货币资金是否已经收到。 2、收付实现制：确认收入和费用的标准：实收实付。以货币资金的实际收付为惟一确认标准。 总结 权责发生制和收付时间制下收入和费用时间的判断：如果应收应付和实收实付时间一致，该时间就是收入和费用的时间。如果应收应付和实收实付时间不一致，先判断实际收到货币资金或者支出去的时间，另一个时间就是权责发生制的时间。 在权责发生制下，对于跨期分摊的收入和费用划分讲解不够，举例比较少，学生的理解稍欠些。以后会注意。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月参考文献 2/基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月。

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题目 授课学时 授课重点难点 2学时 第3讲：会计要素 授课类型 理论教学 重点：资产、费用、收入和费用四个要素的含义、特征和判断 难点：所有者权益的内容。 1、 理解并掌握资产、费用、收入和费用四个要素的含义、特征，能判断具体会计对象属于哪一个会计要素。 授课目标 2、理解所有者权益包含的内容，以及利润的形成和分配。 教学环节设计 我们已经给大家介绍了企业的经济活动以及会计的对象，那么，会计究竟核算新课导入 些什么呢？可以说形形色色，名目繁多，但归纳起来，就是六大类，即我们今天将给大家讲解的会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 会计要素就是对会计对象具体内容的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。 企业会计的基本要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 （一）资产 1、概念：资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2、资产的特征。 第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源。 第二，资产作为一项资源，它必须具有能力为企业带来经济利益的能力。 第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。 教学内容 3资产的内容： 资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。 （1）流动资产 流动资产有以下几种类型： ①货币资金：指货币资金存在的资产，包括现金、银行存款、其它货币资金等。 ②短期投资：指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其它投资。

③应收及预付款项：指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。 ④存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品 半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。 5 / 60

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（2）非流动资产 非流动资产主要有以下几种类型： ①长期投资：指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。 ②固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。 ③无形资产：指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。 （二）负债 1、负债的概念：负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务回导致经济利益流出企业。 2、负债的特征： 第一，负债的本质是一种现时经济义务。 第二，负债对债务人的资产具有要求权。 第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。 第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。 3、负债的内容 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：指将在一年 ( 含一年 ) 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债主要有以下几种类型： ① 短期借款：为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以内的各种借款。 ② 应付票据：因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。 ③应付款项 ：指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。 ④应付工资： 指企业应付而未付给员工的劳动报酬 ⑤应交税金： 指企业按税法规定应交而未交的各项税金。 （2）长期负债： 是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。 长期负债主要有以下几种类型： ①长期借款：指企业为购置长期资产且偿还期在在一年以上的各种借款 ②应付债券： 指企业为筹集长期资金而发行的，约定于某一特定日期还本付6 / 60

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息的书面证明。 ③长期应付款：是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如应付融资租赁租入固定资产的租赁费等。 （三）所有者权益 1、所有者权益的概念：指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 2、所有者权益的内容： ①实收资本：指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。 ②资本公积： 包括资本 ( 或股本 ) 溢价、接受捐赠资产等。 ③盈余公积： 按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。 ④未分配利润： 企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 负债与所有者权益的比较：虽统称为权益，但两者性质、数量关系和偿还的法律责任不同。 （四）收入 1、收入的概念：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2、收入的特征 ①收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。 ②收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二者兼而有之。 ③收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 3、收入的内容 ①主营业务收入： 指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。 ②其他业务收入： 指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输收入等。 注意：给学生讲解营业外收入与主营业务收入和其他业务收入在性质上的不同。 （五）费用 1、费用的概念：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。即企业在生产经营过程中发生的各种耗费。 2、费用的特征 ①费用发生于企业的日常经营活动而不发生于偶发的交易或事项； ②费用的发生一方面要导致资产的减少，另一方面会导致资产形态的转换。 ③费用要以收入来补偿，本身及最终会导致所有者权益的减少。 7 / 60

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④费用和成本虽都是企业经济资源的耗费，都属于费用，但人们通常将计入某一成本计算对象的费用，又称为成本。 3、费用的内容 ：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产品生产费用和期间费用。 ①产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制造费用等。 ② 期间费用 ： 是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和营业费用。 （六）利润 1、利润的概念：指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。 2、利润的特征 ①利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。 ②利润是广义的收入和广义的费用相抵后的差额。 ③利润将最终导致所有者权益的增加。 3、利润的内容 ①主营业务利润： 主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。 ②营业利润：主营业务利润加其他业务利润减期间费用后的余额。 ③利润总额：营业利润加投资净收益加营业外收入减营业外支出。 ④净利润： 利润总额减去应纳所得税后的余额。 总结 由于受学生所学知识和“基础会计学”课程内容的限制，会计要素在“基础会计学”课程中，容易无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。 作业 33页实训题目一对经济业务的会计要素分类 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 2/基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6参考文献 月。 3/企业会计准则，财政部，2006年。

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2学时 第4讲：会计等式 授课类型 理论教学 重点：经济业务对会计等式的影响 1、 理解会计等式的三种形式。 2、 掌握经济业务对会计等式的影响。 教学环节设计 创办任何一个企业都必须筹集一定数额的资本金，这些资金我们可以通过吸收别人投资获得，也可以通过负债方式取得；然后再根据本企业生产经营的需要，购置必要的厂房、设备、原材料等资产，才能开展正常的经济活动。企业的这些资产一方面表现为特定的物导入 质实体存在形式，如：现金、固定资产等；另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何取得的，为谁所有，比如：向别人借钱要支付利息、吸收别人投资要给人家分红等。人们常把对资产的要求权称为权益。由此可见，资产与权益是同一资金的两个方面，而且在总额上有一种必然的相等关系，即资产=权益或资产=负债+所有者权益。 一、会计恒等式的表现形式 会计恒等式是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。 基本会计等式： 资产=负债+所有者权益 动态会计等式： 利润=收入—费用 扩展（综合）会计等式： 资产=负债+所有者权益+收入—费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 二、经济业务的发生对会计等式的影响 教学内容 （一）经济业务的概念 经济业务是指在企业生产经营过程中发生的、能够使会计要素增减变化的事项。具体分为： 交易：指会计主体与外界一切单位或个人发生的往来。例如：购买材料、销售产品、向银行借款、吸收投资等。 事项：指会计主体内部各部门之间发生的资金活动。例如：领用材料、固定资产计提折旧、分配费用等。 （二）经济业务发生对会计等式的影响 用多媒体课件演示下列经济业务发生后引起的资产与权益之间的变化。 1、资产项目之间此增彼减，总额不变。 9 / 60

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例如：2005年甲企业以银行存款购入3000千克原材料，每千克10元。（原材料增加， 银行存款减少） 2、负债项目之间此增彼减，总额不变。 例如：2005年甲企业向银行借入为期3个月的借款70000元，偿还前欠料款。（短期借款增加，应付账款减少） 3、资产与负债及所有者权益项目的同增同减，总额变化。 例如：2005年甲企业向银行借入为期3个月的借款70000元，存入企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加） 4、负债及所有者权益项目的此增彼减，总额不变。 例如：某单位向银行借款200万元，后因企业管理不善，发生财务困难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。 该笔业务：借款减少200万元，实收资本（股本）增加了200万元，权益总额未变 总结：企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化无非是以下四种类型：（1）资产与权益同时增加；（2）资产与权益同时减少；（3）资产之间有增有减；（4）权益之间有增有减。 用多媒体课件演示以上四项经济业务对会计基本等式的影响。 权益增加 4 权益减少 资产增加 1 3 2 资产减少 1：双方总额等额增加；2：双方总额等额减少；3：双方总额不变；4：双方总额不变 由以上分析得出，经济业务的发生不影响会计等式的成立。 巩固练习 34页实训题目（二）10笔业务对会计等式的影响 总结 本节内容是在学生熟练掌握会计要素的分类基础上设计的，可大量运用具体实例讲解会计恒等式的应用；通过典型例题，帮助学生理解会计基本等式，引导学生自己总结经济业务的发生是否影响会计等式的平衡，加深印象 1.会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 2.础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月。 参考文献 10 / 60

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2学时 第5讲：账户与复式记账 授课类型 理论教学 重点：会计科目的内容、账户的结构 难点：会计科目与账户的关系 1、 理解科目的含义和具体分类。 2、 理解账户的设置和结构，明确会计科目与账户的之间的区别与联系 教学环节设计 带领学生回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？导入 如：企业的厂房、机器设备等都是企业的资产，而且是固定资产的实物形态，为了反映其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目，从而引出会计科目的概念。 一、会计科目 会计科目的概念：会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。 会计科目的分类： 1、按经济内容分类，可分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。 2、按其所提供信息的详细程度分类，可分为：总账科目和明细账科目。 教学内容 总账科目是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 明细科目是对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。 二、账户 会计科目只是规定了会计对象具体内容的类别名称，还不能进行具体的会计核算。为了连续、系统、全面地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在帐簿中开设账户。 账户就像每个家庭户口簿中的一页页卡片，每个家庭成员有一页卡片，每页卡片按规定的格式记录每个人的基本情况及其变动情况。 账户的概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用 11 / 60

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于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 （一）账户的基本结构 账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理结构。这是账户不同于会计科目之所在。 任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。 如图： 左方（借） 账户名称 右方（贷） 账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。 （二）账户的具体结构 1、资产类及成本类账户 借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 期初期末余额：在借方——增加栏方 2、负债及所有者权益类账户 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：在贷方——增加栏方 3、损益类账户 （1）收入类 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：无余额 （2）费用类账户 借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 期初期末余额：无余额 （三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系 12 / 60

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期初余额+本期增加额—本期减少额==期末余额 1、资产类及成本类账户 期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额==期末借方余额 2、负债 、所有者权益类账户 期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额==期末贷方余额 （四）账户与会计科目的关系 相同点：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；二者反映经济内容相同。 不同点：会计科目是账户名称，不存在结构；账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。 总结 授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 第6讲：复式记账和借贷记账法 2学时 授课类型 理论教学 授课重点重点：复式记账原理的理解，借贷记账法的规则 难点：编制试算平衡表 难点 1、能理解复式记账的基本原理。 授课目标 2、能说出借贷记账法的概念和基本内容。 3、能借助试算平衡原理编制试算平衡表。 4、掌握会计分录的格式。 教学环节设计 我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变导入 动，也明确了这数量上的变动应当在账户中加以记录。怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。 一、记账方法概述 记账方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，借助会计科目和账户，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 按其记账的方式不同，记账方法一般分为：   单式记账法 复式记账法 （一） 单式记账方法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的方法。 通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应付教学内容 账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。 单式记账法的优点：记账手续简单 单式记账法的缺点： 1. 不能全面系统地反映经济业务的来龙去脉 2.不便于查账 （二）复式记账法： 单式记账法的对称，是指对于发生的每一项经济业务，记录时，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记，反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法 复式记账法包括两个内容： 14 / 60

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1.在两个或两个以上的账户中进行记录 2.以相等的金额进行记录 综上，复式记账法优点： 1.可反映经济业务的来龙去脉 2.便于查帐 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念：借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的特点： 1、以“借”和“贷”作为记账符号 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3、对账户不要求固定分类 4、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 （三）借贷记账法的账户结构 借 贷 借 贷 期初余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末余额 （四）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 （五）借贷记账法的试算平衡 1、余额的平衡（理论依据：会计恒等式） 全部账户的期初（期末）借方余额合计==全部账户的期初（期末）贷方余额合计 2、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则） 全部账户本期借方发生额合计==全部账户本期贷方发生额合计 三、会计分录 （一）会计分录的概念 所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。 会计分录书写的要点：先借后贷，上借下贷，借贷错开。 即如下所示： 15 / 60

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借：××××（科目） ×××（金额） 贷：××××（科目） ×××（金额） （二）会计分录的分类 会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（多借一贷、一借多贷） （三）会计分录举例 【例1】企业收到投资人10 000元的投资，存入银行 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000 【例2】企业用银行存款5000元偿还短期借款。 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 【例3】企业以银行存款3000元购买材料。 借：原材料 3000 贷：银行存款 3000 【例4】企业从银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。 借：应付帐款 6000 贷：短期借款 6000 【例5】企业购入汽车一辆，价款100000元，用银行存款支付30000元，余款未付。 借：固定资产 100000 贷：银行存款 30000 应付帐款 70000 总结 本次课要大量的板书，即多媒体课件，显示账户的结构、业务的类型。力求运用形象化教学阐述借贷记账法记账规则的具体运用，进一步理解会计恒等式。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 2/基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月。 16 / 60

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第7讲：企业业务概述和资金筹集业务 2学时 授课类型 理论教学 重点：资金筹集业务账户的设置。 难点：对实收资本的理解。 掌握资金筹集业务的核算，即会计分录的书写。 教学环节设计 以前我们讲到了会计分录的书写和账户结构： 1、 会计分录的书写原则：上借下贷，借贷错开。 复习导入 2、 账户结构：资产和费用增加记借方，其余增加记贷方。 本节课要讲到的就是怎么运用账户结构。 一、制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： 资金筹集业务：接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金 供应过程业务：购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。 生产过程业务：组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。 产品销售过程业务：发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。 财务成果形成与分配业务：计算并交纳所得税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资教学内容 金即退出了企业。 二、资金筹集业务核算 （一）所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益:投资者将资金投入企业而对企业资产所形成的要求权。即企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 “股东权益” 1、实收资本业务的核算 实收资本指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积和盈余公积转作资本的资金。 例： 京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元 ，款项通过银行划转。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000 2. 资本公积业务的核算 17 / 60

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例：京连有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。 借：资本公积200000 贷：实收资本 200000 （二）负债资金筹集业务的核算 1.短期借款（一年及以内）业务的核算 例：京连有限责任公司因生产经营的临时性需要，于2012年4月15日向银行取得前线6个月的借款1000000元，存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 2.长期借款（一年以上）业务的核算 例：京连有限责任公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2010年1月1日向中国银行取得为3年的人民币借款5000000元，存入银行。京连有限责任公司当即将该借款投入到生产线的构建工程中。 借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000 1、 接受投资：借：银行存款（货币资金） 固定资产（厂房、设备） 无形资产（专利权、商标权等） 贷：实收资本/股本 2、向银行借款时，记为： 借：银行存款 贷：短（长）期借款 3、归还银行借款时，记为： 借：短（长）期借款 贷：银行存款 本节主要内容总结如上，可以让学生看的懂，能直接用，更直观。让学生在会用中慢慢理解，而不是毫无头绪。 总结 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第8讲：资金筹集业务的核算（练习课） 2学时 授课类型 理论和实训相结合 掌握资金筹集业务的会计分录书写。 能运用上节课的总结套用到具体的经济业务中去。 教学环节设计 复习导入 回顾上节课中讲到的所有者权益资金投入和负债投入的经济业务核算的总结，引入到本节的实训课程。 一、 课堂练习 资料：深蓝公司2003年7月份发生下列经济业务： （1）接受大力公司投资50 000元，存入银行。 （2）收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用。 （3）自银行取得期限为三月的借款200 000元存入银行。 （4）收到某外商捐赠的录像设备一台，价值24 000元，交付使用。 （5）用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。 （6）债权人将负债600000元转做资本。 要求：根据上述资料编制会计分录。 教学内容 让学生课堂上对以上业务进行核算，指导学生完成练习。 二、 讲解并总结问题。对课堂练习的内容进行讲解，并总结学生在练习中出现的问题，有的放矢。 三、 抛出新习题，课堂完成。一是可以个别性指导，二是防止原来出现的大面积作业抄袭现象。 明路公司2013年4月发生以下经济业务： 1．2日，向工商银行借入一年期的借款3000000元，存入银行。 2. 5日，收到东方公司投入款项500000元，存入银行。 19 / 60

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3. 8日，收到鸿飞公司投入的商标权一项，双方定价140000元。 4. 10日，向工商银行借入三年期借款7000000元，存入银行。 5. 15日，收到大力公司以新建厂房的投资，价值1000000元。 6. 21日，企业以银行存款120000元归还到期的短期借款。 7. 23日，经批准盈余公积100 000元，转增资本。 8. 30日，以银行存款支付天大公司的抽回的投资590000元。 总结 以练代替部分讲，讲练结合，让学生理解更深入，让讲解更有针对性。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 2/基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月

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题目 授课学时 2学时 重点： 授课重点难点 第9讲：供应过程业务核算 授课类型 理论教学 1、原材料的不同状态下账户设置。 2、购买原材料不同支付方式的账户设置。 难点：原材料价格的核算。 授课目标 掌握不同购买方式下供应过程业务的会计分录的书写。 教学环节设计 上节课讲到的企业设立之初资金的来源的核算，也就是资金筹集业务的导入 核算。企业有了资金，有了厂房和设备，就要购买原材料进行生产，本节课我们就要讲到原材料购买业务的核算，即供应过程业务核算。 一、材料采购成本的确定 外购材料的采购成本由材料的买价和采购费用两部分构成。 1.买价是指购货发票所开列的金额； 2.采购费用是指材料采购过程中发生的各项费用。包括： （1）外地运杂费（包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）； （2）运输途中的合理损耗； （3）入库前的挑选整理费用； （4）购入材料负担的税金； 教学内容 （5）其他费用，如大宗物资的市内运杂费等组成。 购入每种材料的实际成本=实际买价+各种采购费用。 采购过程中几种材料共同发生的采购费用，可分别情况采用同批购进材料的重量(或体积、价款等)作为分配标准，在各种材料之间进行分配。 材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计 某材料应负担的采购费用=分配率×分配标准 二、供应过程业务核算 1、“在途物资”账户（资产类账户） 用来核算企业购入材料物资的采购成本。 21 / 60

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借方反映企业购入材料的实际采购成本，贷方反映验收入库材料的实际采购成本，借方期末余额反映在途材料。 例如：企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。 借：在途物资—甲材料 50200 贷：银行存款 50200 2、“应交税金——应交增值税”账户（负债类账户） 借方反映：①应购买原材料等支付给供货方的进项税；②已交税金 贷方反映：①销售商品过程中的销项税；②进项税额转出；③出口退税 借方余额表示多交的增值税；贷方余额表示应交未交的增值税。 外购材料的实际采购成本包括：运输费、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的整理挑选费用、进口关税。 例如：企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。 借：物资采购—A材料 401000 应交税金—应交增值税（销项税额） 68000 贷：应付账款—红星工厂 469000 3、“原材料”账户（资产类账户） 用来核算企业库存材料的增减变动情况。 借方反映验收入库材料的实际成本，贷方反映发出材料的实际成本，借方余额反映库存材料。 企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。 ①购入材料时： 借：物资采购—B材料 100500 应交税金—应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117500 ②材料验收入库时 借：原材料—B材料 100500 贷：物资采购—B材料 100500 22 / 60

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4、“应付账款”账户（负债类账户） 贷方反映应付给供货方的款项，借方反映归还供货方的款项，期末贷方余额反映尚未支付的应付账款的数额。 例：企业向红星工厂购买丙材料，发票账单已到，数量7 200千克，价款216 000元，增值税额为36 720元，红星工厂代本企业垫付的运杂费4 000元，材料已到，但价款、税金及运杂费尚未支付。 借：在途物资—丙材料 220 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 36 720 贷：应付账款— 红星工厂 25 6720 购买原材料，可以记为： 借：在途物资（买价和各种采购费用，如运费） 应交税费——应交增值税 贷：银行存款（银行转账已付款） 总结 应付账款（赊购） 应付票据（购买时开出票据） 预付账款（购买前预付的款项） 本节主要内容总结如上，可以让学生看的懂，能直接用，更直观。让学生在会用中慢慢理解，而不是毫无头绪。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第10讲：供应过程业务核算（练习课） 2学时 授课类型 理论和实训结合 掌握供应过程业务的会计分录书写。 能运用上节课的总结套用到具体的经济业务中去。 教学环节设计 回顾上节课中讲到购买原材料的资金筹集业务核算的总结，引入到本节的实复习导入 训课程。 一、课堂练习 联系一：（1）企业购入一台不需要安装的设备，买价10000元，增值税1700元，运费200元，货款尚未支付。 （2）企业购入一台需要安装的设备，买价200 000元，增值税率为17%，运杂费为3000元，设备投入安装。 （3）上题中，安装过程中耗用材料3000元，应付安装工人工资15000元。 （4）接（2）（3），设备安装完成，达到可使用状态，交付使用，结转工程成本。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 练习二： 教学内容 （1）从日盛公司购进甲材料1100千克，每千克20元；乙材料900千克，每千克15元，甲乙材料价款共计35 500元，支付运杂费4 800元，增值税进项税额6 035元。材料尚未到达，货款、运杂费及税金已用银行存款支付。（运费按材料重量比例分摊） （2）从新星工厂购进丙材料4 800千克，每千克40元，发生运杂费2 400元，增值税进项税额32 640元，运杂费用现金支付，其余款项采用商业汇票结算，材料尚在途中。 （3）以银行存款向海河工厂预付购买材料货款186 000元。 （4）企业收到海河工厂发运的乙材料，尚未验收入库。该批材料买价160 000元，运杂费1 200元，增值税进项税额27 200元。除冲销原预付货款186 000元外，其余以银行存款支付。 （5）月末，本月材料的甲、乙、丙三种材料均已验收入库，计算并结转24 / 60

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已验收入库甲、乙、丙材料的实际采购成本。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 二、讲解并总结问题。对课堂练习的内容进行讲解，并总结学生在练习中出现的问题，有的放矢。 三、抛出新习题，课堂完成。一是可以个别性指导，二是防止原来出现的大面积作业抄袭现象。 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、购入材料一批，货款300 000元，增值税率17%，另有外地运费9000元，款项未付，材料已验收入库。 3、企业购入一台不需要安装的新设备，价款86500元，以银行存款支付。 4、企业购入材料一批，货款80，000元，增值税率17%，运杂费890元，开出转账支票。材料尚未验收入库。 5、支付给莲花公司购买原材料的预付款40 000元。 6、采购员王明出差预借差旅费1900元，以现金支付。 总结 以练代替部分讲，讲练结合，让学生理解更深入，让讲解更有针对性。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 2 第11讲生产过程业务核算 授课类型 理论 授课重点重点：生产成本、制造费用、管理费用和应付职工薪酬的核算的核算。 难点：期末制造费用的归集。 难点 授课目标 掌握生产过程中主要会计分录的书写。 教学环节设计 导入 上节课讲到了供应过程，即采购设备和原材料，那么采购完设备和原材料后，企业要做什么？就是组织生产。今天我们要讲的就是生产过程业务的核算。 1、“生产成本”账户 “生产成本”账户属于成本账户，反映在产品实际生产成本。账户的借方登记为生产产品发生的直接材料费、直接人工费以及从制造费用账户转入的制造费用，贷方反映完工入库产品的实际生产成本，如果有余额，反映在产品实际生产成本。 例如：企业为生产产品领用甲材料500千克，单价10元。说明500千克的材料直接用于产品生产，因此构成了产品的直接材料费。 2、“制造费用”账户 “制造费用”账户，属于成本类账户，它的借方反映企业基本生产车间为组织和管理生产而发生的基本生产管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费等，贷方反映转入生产成本账户的借方的制造费用，期教学内容 末无余额。 例如：企业以现金支付基本生产车间的办公费200元。 3、“管理费用”账户 “管理费用”账户，属于损益账户，它的借方反映企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的行政管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费、业务招待费等，贷方反映转入“本年利润”账户借方的管理费用，该账户期末无余额。 4、“财务费用”账户， “财务费用”属于损益类账户，反映企业为筹集生产经营资金而发生的费用，借方反映借款利息、承兑手续费、汇兑损益，贷方反映转入“本年利润”账户借方的财务费用，该户月末无余额。 例如：企业以银行存款支付承兑手续费3000元。 26 / 60

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5、“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，反映应支付给职工的工资总额。该账户的借方反映实际已经支付的工资数，贷方反映应该支付的职工工资数，余额如果在借方则反映多支付的工资数，余额如果在贷方，则反映应付未付工资数。 例1：企业月末工资如下：A产品生产工人工资1640 000元，B产品生产工人工资1430 000元，车间管理人员工资320 000元，厂部管理人员工资210 000元。 借：生产成本——A产品 1 640 000 ——B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 例2：企业月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8600元，厂部固定资产折旧额4500元。 借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累积折旧 9 100 成本费用核算概括： 借：生产成本（直接人工费、材料费） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理部门、厂部管理人员） 贷：应付职工薪酬（核算工资） 原材料（领用原材料） 累计折旧（计提折旧） 本节主要内容总结如上，可以让学生看的懂，能直接用，更直观。让学生在会用中慢慢理解，而不是毫无头绪。 总结 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第12讲：生产过程业务核算（练习课） 2学时 授课类型 理论和实训结合 掌握生产过程业务的会计分录书写。 能运用上节课的总结套用到具体的经济业务中去。 教学环节设计 导入 回顾上节课中讲到的生产过程业务核算的总结，引入到本节的实训课程。 一、课堂练习 1、30日，本月各种材料耗用汇总如下：制造甲产品领用A材料5000千克，每千克80元；制造乙产品领用B材料3000千克，每千克120元；车间一般消耗B材料200千克；行政部门消耗A材料100千克。 2、企业以银行存款支付职工福利费504 000元。其中生产工人福利费429 800（A产品229 600元，B产品200 200元），车间管理人员福利费44 800元，车间管理人员福利费29 400元。 3、3月2号，企业以银行存款上交上个月水电费12 000元，其中车间水电费8 000元，厂部水电费4 000元。 4、企业本月仓库发出材料，其用途如下： 发出材料汇总表 教学内容 用途 甲材料 乙材料 合计 制造产品领用 A产品耗用 200 000 120 000 320 000 B产品耗用 250 000 80 000 330 000 车间耗用 125 000 40 000 165 000 合计 575 000 240 000 815 000 二、讲解并总结问题。对课堂练习的内容进行讲解，并总结学生在练习中出现的问题，有的放矢。 三、抛出新习题，课堂完成。一是可以个别性指导，二是防止原来出现的大面积作业抄袭现象。 28 / 60

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1、30日，本月根据考勤记录计算应付工资如下：甲产品生产工人工资80 000元，乙产品生产工人工资100 000元，车间管理人员工资30 000元，行政部门人员工资50 000元。 2、12日，从银行提取现金250 000元，准备发放上月工资。 3、12日，以现金250 000元支付职工工资。 4、30日，计提本月生产车间固定资产折旧22 000元，行政部门固定资产折旧18 000元。 5、30日，以银行存款支付本月生产车间水电费2300元，行政部门水电费1500元。 6、30日，生产车间用现金300元购买办公用品，厂部用现金100元购买办公用品。 7、30日，预提本月短期借款利息1450元。 8、30日，按生产工人的工资比例分配并结转本月的制造费用。 9、30日，本月生产甲产品2000件，乙产品1300件，现均已完工并验收入库。甲、乙产品月初、月末均未有在产品。月末按实际成本结转完工产品成本。 总结 以练代替部分讲，讲练结合，让学生理解更深入，让讲解更有针对性。 课后反思 1/会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009参考文献 2/基础会计（第二版）年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 2 第13讲：销售、利润业务核算 授课类型 理论 重点：主营业务收入的核算 难点：期末收入和费用结转到本年利润账户 授课目标 会核算销售业务，能写出正确的会计分录。期末会结转本期的收入和费用。 教学环节设计 导入 上节讲到了生产过程，生产过程产出了产品，卖出去就是销售业务业务的核算。销售业务的收入获取后我们会在一定期间核算我们这一期间的收入费用，最终核算出利润。这就是本节课要将的最后的业务核算内容。 一 、销售业务的确认与记录：（重点） （一）收入业务的确认 收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。工业企业的收入包括产品销售收入和其他业务收入。 企业应合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。 企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。也就是商品、产品已经发出或者劳务已经提供；货款已经收到或者得到收取价款的凭据作为营业收入实现的基本条件。无论采取何种销售方式，均应以此为基础确认营业收入的实现。 （二）收入业务会计记录的账户设置 为了记录收入业务，应设置 “主营业务收入”、 “主营业务成本”、 “销售教学内容 费用”、 “营业税金及附加”、 “其他业务收入”、 “其他业务支出”、 “应收票据”、 “应收账款”等账户。 1、“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品所取得的收入。其贷方登记实现的销售收入；借方登记发生销货退回和期末将实现的销售收入转入 “本年利润” 账户数额；期末结转后无余额。该账户应按照产品类别设置明细账。 2、“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品的成本。其借方登记企业结转已销售产品的成本，贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按照产品类别设置明细账。 3、“销售费用”账户 30 / 60

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“销售费用”账户 属于损益类账户。用以核算企业产品销售过程中所发生的费用。其借方登记企业发生的产品销售费用，贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按照费用项目设置明细账。 4、“营业税金及附加”账户 “主营业务税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业按规定应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。其借方登记企业按照规定计算应由本期负担的税金及附加，贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额，结转后该账户无余额。 5、“其他业务收入”账户 “其他业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。其贷方登记企业取得的其他业务收入；借方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。 6、“其他业务支出”账户 “其他业务支出”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用、税金及附加等。其借方登记发生的其他业务支出；贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。 7、“应收账款”账户 “应收账款”账户属于资产类账户。用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。其借方登记企业发生的应收账款；贷方登记收回的应收账款或已确认为坏账而转销的应收账款；期末借方余额表示应收回的账款。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细分类账户。 8、“应收票据”账户 “应收票据”账户属于资产类账户，用以核算企业采用商业汇票结算方式销售产品而收到的商业汇票。其借方登记企业收到的商业汇票；贷方登记商业汇票到期收回或未到期向银行贴现的票面金额；期末借方余额表示尚未到期的应收票据。企业应设置 “应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据。 二、利润及利润分配业务的确认与记录（重点） （一）利润及利润分配业务的确认 31 / 60

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利润是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指标。工业企业的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 营业利润为销售收入减去销售成本、期间费用和各种流转税及附加后的余额。投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。企业应正确确认利润，以便真实反映企业的生产经营状况。 企业通过自身的生产经营活动获得利润，并应按国家税法规定缴纳所得税，所得税作为企业所得的一种耗费，遵循收入与费用配比原则，应计入当期的损益。因此，企业净利润是指利润总额扣减所得税后的数额。根据公司法的有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。 （二）利润及利润分配业务会计记录的账户设置 为了记录利润的形成和分配情况，应设置 “本年利润”、 “所得税”、 “利润分配”、 “应付利润”、 “投资收益”、 “营业外收入”、 “营业外支出”、 “盈余公积” 等账户。 1、“本年利润”账户 “本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。其贷方登记期末从各收入账户转来的收入数和投资收益账户转来的净收益；借方登记期末从各费用、成本、支出账户转来的数额。年度终了，企业将本年实现的净利润转入 “利润分配” 账户时，记入该账户的借方（净亏损结转记贷方）。该账户平时贷方余额表示截至本期累计实现的净利润，平时如为借方余额表示截至本期累计发生的净亏损。年终结转后应无余额。 2、“所得税”账户 “所得税”账户属于损益类账户，用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。其借方登记企业按纳税所得计算的应缴所得税；贷方登记期末转入 “本年利润” 账户借方的数额；结转后本账户应无余额。 1、 销售的核算： 借：银行存款（货款已收） 应收账款—××单位（赊销） 应收票据—××单位（收到商业汇票） 贷：主营业务收入（销售产品） 其他业务收入（销售材料，出租包装物等） 应交税费—应交增值税（销项税额） 营业外收入 32 / 60

总结 基础会计教案设计(格式规范)

2、成本核算：借：主营业务成本——××产品 贷：库存商品——××产品 3、税金的核算： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 4、结转收入和费用成本类 借：各种收入 借：本年利润 贷：本年利润 贷：各种成本支出 课后反思 3、 会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 4、基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 第13讲：企业主营业务综合实训 4 授课类型 先实训后理论 教学环节设计 用已经打乱的混合业务让学生练习，一是检测学生对知识的掌握，二是巩固学生已经学的知识。 本节课前2学时主要是学生做，教师巡视，个别性指导，对普遍存在的设计思路 突出问题进行提示。后2学时是对23道题目逐一讲解，指出做的好的学生，同时对每个题指出大家共性和个性的错误，引以为鉴。 练习题： 1. 1日，采购员李丽暂借差旅费3000元，以现金付讫。 2. 2日，向大明厂购入甲材料1000公斤，价款63000元，乙材料500公斤，价款41000元，增值税额17680元，价税均未付。以银行存款支付上项材料的运杂费420元，按甲、乙两种材料的重量比例计入材料采购成本。甲、乙材料均到达，并验收入库。 3. 5日，以银行存款支付产品的广告费3500元。 4. 5日，以银行存款预付下年财产保险费7200元。 5. 8日，向新升公司出售A产品500件，每件售价300元；B产品200件，每件售价1200元，增值税率17%，货款及税均未收到。 6. 12日，收到新升公司归还8日欠款，存入银行。 7. 12日，采购员李丽报销差旅费2700元，归还现金300元，结清暂欠款。 8. 13日，开出支票，将上月工资额82500元直接由银行存入职工工资卡。 教学内容 9. 31日，仓库发出甲材料113000元，其中：A产品耗用40000元，B产品耗用63000元，车间一般耗用5500元，厂部一般耗用4500元。 10. 31日，分配本月工资费用，其中：A产品生产工人工资30000元，B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资10000元。 11. 31日，按上述工资总额的14%计提福利费。 12. 31日，计提固定资产折旧10000元，其中：车间8000元，厂部2000元。 13. 31日，以银行存款支付本月电费4100元，其中：车间3100元，厂部1000元。 14. 31日，结转本月制造费用，按产品生产工人工资比例分配。 15. 31日，本月投产的A、B产品，全部完工验收入库，结转实际生产成本。 16. 31日，结转本月销售A、B产品的生产成本。假设A产品每件34 / 60

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平均生产成本170元，B产品每件平均生产成本800元。 17. 31日，某客户违反合约，获得赔款收入2000元存入银行。 18. 31日，预提本月应负担的短期借款利息640元。 19. 31日，销售生产上不再需要的戊材料一批，售价1000元，增值税170元，款项收到并存入银行。该批材料账面成本为1200元。 20. 31日，按本月应交增值税48790元的7%、3%计算应交的城市维护建设和教育费附加。 21. 31日，以银行存款支付社会捐赠支出1000元。 23. 31日，将本期损益类账户结转至“本年利润”账户。 课后反思 参考文献

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题目 授课学时 2 第14讲：会计凭证1 授课类型 理论 重点：掌握原始凭证的填写，尤其是数字和日期的中文大写以及凭授课重点证的规范性要求。 难点 授课目标 学生会填写常见的原始凭证。 教学环节设计 导入 首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生理解发票、车票等票据是会计实务中进行会计核算必不可少的原始凭证。 一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念 ——简称凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。（如发票） （二）会计凭证的意义 1. 提供经济活动的原始资料及详细的会计信息。 2. 进行会计核算的依据。 3. 进行会计监督的依据。 4. 可以明确经济责任。 二、会计凭证的种类 教学内容 会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据36 / 60

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以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证。 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 付款凭证。 付款凭证是用来记录现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 转账凭证。 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 三、原始凭证的内容 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、凭证的编号； 4、填制和接受凭证的单位名称； 5、经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的金额； 6、填制单位及有关人员的签章。 四。、填制原始凭证的要求 （一）凭证所反映的经济业务必须合法，必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始凭证。 （二）填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况。 （三）各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。 （四）各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字简要，字迹清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写；在数字前应填写人民币符号“￥”，属于套写的凭证，一定要透，不要上面清楚，下面模糊。 （五）大小写金额数字要符合规格，正确填写。各种凭证不得随意涂改、37 / 60

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括擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。 （六）各种凭证必须连续编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 （七）各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。 课堂练习：将下述金额和日期改写成大写。 2350．09 89000.90 345000.00 2014年3月15日 5月4日 总结 课后反思 5、 会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 6、基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月

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题目 授课学时 2 第15讲：会计凭证2 授课类型 理论和实训结合 重点：掌握记账凭证的填写，尤其是数字和日期的中文大写以及凭授课重点证的规范性要求。 难点 授课目标 学生会填写收款、付款和转账凭证。 教学环节设计 导入 首首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识并理解记账凭证是会计实务中进行会计核算必不可少。 一、记账凭证的基本内容（重点） 1、填制单位的名称； 2、记账凭证的名称； 3、记账凭证的编号； 4、填制凭证的日期； 5、经济业务的内容摘要； 6、会计科目(包括一级、二级和明细科目)的名称、记账方向和金额； 7、所附原始凭证的张数； 8、制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 二、记账凭证的编制方法（重点） 教学内容 （一）专用记账凭证的编制方法 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借贷记账的要求介绍其填制方法。 1、收款凭证的填制方法。 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 2、付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审39 / 60

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核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。 注：现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。 3、转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （二）通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。 三、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，正确地填写，不可漏填或错填。 （二）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。 （三）填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。 记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”。即按凭证类别顺序编号。 40 / 60

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（四）记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。 （五）记账赁证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 （六）在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 对于从银行提取现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。 （七）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。 课堂练习：根据以下业务填写适当的会计凭证。 1、企业销售A产品一批100件，单价300元，货款已收。 2、企业购买甲材料一批，价款20 000元，增值税3400元，货款已付。 3、车间领用原材料3000元，管理部门领用3500元。 总结 课后反思 7、 会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 8、基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月 41 / 60

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2 第16讲：会计账簿1 授课类型 理论 重点：现金日记账和银行存款日记账的登记方法 掌握会计账簿的概念、分类方法、及现金日记账和银行存款日记账登记方法 教学环节设计 导入 首先，请大家看多媒体课件演示帐簿的登记，然后进行讲解。 一、会计账簿的概念（重点） 会计账簿是由一定格式的帐页组成，并以会计凭证为依据，序时地、充分地反映各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。 二、会计账簿的分类（重点） 序时账簿（日记账簿） ⒈会计账簿按用途分类 分类账簿 备查账簿 ①序时账簿：序时账簿，是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。目前，我国企业等单位设置的日记账一般有：现金日记账、银行存款日记账。 ②分类账：分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行分类登记的账教学内容 簿。分类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账是根据总账科目设置，按其所属的二级或明细科目设置的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 ③备查账：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 订本账 2、账簿按外表形式分类 活页账 卡片账 ①订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页42 / 60

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是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。 ②活页账簿，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。 ③卡片账簿，是由许多具有一定格式的卡片组成，从放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。其优缺点与活页账相同。 三、账簿的格式和登记方法 1、日记账的格式及登记方法 （一）现金日记账的登记方法 现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据现金的收款凭证、付款凭证进行登记。 （二）银行存款日记账的登记方法 与现金日记账的登记方法相同。 2、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记 1）总分类账簿的格式：一般采用“三栏式”。 2）总分类账簿的登记方法与现金、银行存款日记账登记的方法相同。 （二）明细分类账簿的格式与登记方法 1、明细分类账的格式包括：“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。 1）三栏式明细分类账的适用性： 三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付工资等）。 2）数量金额式明细分类账的适用性 数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。 3）多栏式明细分类账的适用性 多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等明细分类账采用多栏式。） 多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等明细分类账采用多栏式。） 43 / 60

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总结 现金日志账和银行存款日记账的登记方法要点：按照时间先后顺序登记，每一笔业务科目和金额要正确，余额计算要准确。 课后反思 9、 会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 参考文献 10、 基础会计（第二版），陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，2009年6月

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2学时 第17讲：会计账簿2 授课类型 理论教学 重点：更正错账的方法 难点：不同更正错账方法的使用范围 6、掌握更正错账的方法。 7、了解对账和结账。 教学环节设计 导入 从上一节学生练习登记现金日记账和银行存款日记账出现错误怎么处理引入到本节中。 一、更正错帐的方法（重点） （一）划线更正法 划线更正法适用于记账凭证正确无误，只是登帐时出现了差错，并且发现错误是在结账以前。更正时，先在错误的数字和文字上划一条红线，表示注销，然后在划线上面写上正确的数字，并在划线上加盖记账员图章，以示负责。 （二）红字更正法适用于两种情况 1、记账凭证中应借应贷的账户或科目名称错误，并且已经登记入账，无论结账前后，都可以用红字更正法更正。 2、记账凭证中应借应贷科目正确无误，只是所填金额大于应填金额，并且已登记入账。 教学内容 3、更正方法：首先用红字（金额用红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录 ；然后，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 【例】仓库发出的A材料1 000元直接用于生产 ，编制记账凭证时，借方科目误写为“管理费用”并已登记入账。错误的分录为： 借：管理费用 1 000.00 贷：原材料 1 000.00 （三）补充登记法 记账后，发现凭证科目正确无误，只是所记金额小于应记金额，无论结账前后。 更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。 45 / 60

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【例】：仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1 000元，并已登记入账。其错误分录为： 借：物资采购 1 000.00 贷：应付账款 1 000.00 二、对账 对帐即核对账目。 （一）账证核对：就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。 （二）账账核对 1、总账与现金日记账、银行存款日记账核对。 2、总账内部进行核对。 3、总账与所属的明细账核对。 4、会计部门的各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门的明细账核对。 （三）账实核对 核对方法: 1、清查盘点核对 2、与“银行对账单”核对 3、利用“往来款项对账单” 核对 三、结账 月末计算出各账户发生额及余额，作为下个会计期间的期初余额。 月结是月末下方画单红线，年结下方画双红线 总结 会计核算方法“登记会计账簿”，这个方法操作性强，重点要训练学生登记会 计账簿的实际技能，并能理解各种会计账簿的用途。 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第18讲：财产清查种类和方法 2学时 授课类型 理论教学 重点：货币资金的清查方法，存货的盘存制度。 1、 正确理解财产清查的意义，知道财产清查的种类和范围； 2、掌握存货的两种盘存制度及会计处理方法，以及财产清查的方法。 教学环节设计 导入 从学生不定时检查自己的生活费余额，即清查自己的生活费余额引入到本节中。 一、财产清查的意义 （一）财产清查的基本含义 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数、并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面： 1、在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 2、在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错。 教学内容 3、在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化。 4、由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质与短缺，以及货币资金、债权债务的差错。 5、由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失。 6、因未达账项或拒付而引起单位之间账账不符等。 （二）财产清查的作用 1、通过财产清查，可查明各项财产的实存数与账存数的差异，以及发生差异的原因及责任，及时按照规定把账存数调整为实存数，从而达到账实相符，保证会计资料的准确可靠。 2、通过财产清查，可查明各种财产的结存和利用情况，可发现有无储备47 / 60

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不足、积压、闲置等情况，以便采取措施，充分挖掘物资潜力，合理有效地利用企业的各项资源。 3、通过财产清查，可查明各项财产有无短缺、毁损、变质、贪污盗窃等情况。对发现的问题应及时分析原因，追查责任，同时要吸取教训，改进管理工作，切实保证各项财产物资的安全与完整。 二、财产清查的种类（重点） 财产清查的种类： 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查。 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。具体包括以下各项： （1）固定资产、原材料、在产品、库存商品、在途物资、委托其他单位加工、保管的物资、受托代保管物资等。 （2）现金、银行存款、在途货币资金、股票、债券等。 （3）应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、各种银行借款等。 全部清查，一般是在年终决算前、单位撤销、合并或改变隶属关系、联营和清产核资时进行，目的是保证会计报表信息的真实和准确。 局部清查是指对一部分财产进行的清查。具体清查对象应根据管理需要确定。 一般限于流动性较大又易于损耗的物资和比较贵重的财产。如企业的原材料、在产品、库存商品等，除年终全部清查外，还应在年内轮流盘点或重点抽查。各种贵重财产每月至少要清查一次；库存现金要每日清查一次；银行存款至少每月同银行核对一次；债权债务每年至少要核对两次。 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月末、季末或年终结账前进行。 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此，也称临时清查。 不定期清查一般在以下几种情况下进行： （1）更换财产物资和现金保管人时； （2）财产发生非常灾害或意外损失时； （3）有关单位对企业进行审计查账时； （4）企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。 定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查。 48 / 60

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（三）财产清查的方法（重点） 由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。 1、实物的清查方法。 （1）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物的实存数量的方法； （2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法； 2、货币资金的清查方法。 （1）库存现金的清查方法 库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查方法 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对，如发生错账、漏账，应查清原因及时更正。但即使在双方记账均无差错的情况下，也往往会出现双方的的余额不相一致的情况。这主要是由于未达账项引起的。 未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。具体有以下四种情况。 ①企业已收，银行未收的款项。如企业销售产品收到支票，送存银行后即可根据银行盖章退回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要等款项收妥后才能记增加，如果此时对账，就形成了企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项。 ②企业已付，银行未付的款项。如企业开出一张支票支付购料款，企业可根据支票存根、发票及收料单等记银行存款的减少，而这时银行由于未接到支付款项的凭证而尚未记银行存款减少，如果此时对账，就形成了企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项。 ③银行已收，企业未收的款项。如外地某单位给企业汇来货款，银行收到汇款单后，登记企业银行存款增加，企业由于未收到汇款凭证尚未记银行存款增加，如果此时对账就形成了银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项。 ④银行已付，企业未付的款项。如银行代企业支付款项，银行已取得支49 / 60

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付款项的凭证记银行存款的减少，企业由于未接到凭证尚未记银行存款减少，如果此时对账，就形成了银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。 【例】某公司2001年8月31日银行存款日记账的余额为560000元，银行转来对账单的余额为740000元，经过逐笔核对发现有下列未达账项： ①企业收到销货款20000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加； ②企业支付购料款180000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少； ③银行代收某公司汇来购货款100000元，银行已登记存款增加，企业尚未记增加； ④银行代企业支付购料款80000元，银行已登记存款减少，企业尚未记减少。 根据以上资料编制银行存款余额调节表如表9－5所示。 （3）债权债务的清查 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。 总结 银行存款余额调节表的填写是否正确取决于未达账项的判断，记清四种未达账项，以是否记账作为判断标准。 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第19讲：财产清查结果的处理 2学时 授课类型 理论教学 难点：固定资产盘盈的处理方法。 重点：固定资产和流动资产具体处理方法。 能够对财产清查结果进行处理。 教学环节设计 导入 如果经过财产清查我们发现了账实不符，比如说实际现金比账面上少了50元，清查仓库时发现多了10斤材料，应该怎么处理呢？ “待处理财产损益”账户的设置：（重点） “待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损价值的账户。该账户的借方登记各种财产盘亏、毁损数及按规定程序批准的盘盈转销数；贷方登记各种财产的盘盈数及按规定程序批准的盘亏、毁损转销数；该账户属于双重性质的账户。在该账户下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细核算。 一、流动资产盘盈的核算 批准前 借： 原材料 库存商品 教学内容 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（自然溢余） 营业外收入 二、流动资产盘亏的核算： 批准前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品 库存现金 51 / 60

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批准后： 借：管理费用 （自然损耗） 其他应收款（责任人、或保险公司赔偿） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 三、固定资产盘盈的核算： 批准前： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 批准后： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 四、固定资产的盘亏 批准前： 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出（净损失部分） 其他应收款（过失人和保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 总结 财产清查结果的处理方法和主营业务核算方法类似，资产增加记借方，资产减少记贷方，另一方会计分录为“待处理财产损溢”。 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2学时 第20讲： 财务会计报表1 授课类型 理论教学 利润表的内容和编制方法 1、 能看懂上市公司的资产负债表、利润表。 2、 会编制利润表。 教学环节设计 导入 引用上海证券交易所一所信息引入本节内容。 一、财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告的内容 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表是由三张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。 二、资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中教学内容 企业一定日期的资产、形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 资产负债表的内容和结构（重点） （一）资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成。 资产负债表主要反映以下三个方面的内容。 （1）在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产。 （2）在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。 （3）在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 53 / 60

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（二）资产负债表的结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。 资产负债表的编制方法：    货币资金=库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 应收票据：期末余额 - 坏账准备 应收账款：应收账款 - 坏账准备  应收利息 、应收股利、其他应收款=期末余额 -“坏账准备”  存货=“材料采购”(在途物资)+“原材料” +“库存商品”+“生产成本”   固定资产 = 期末余额 -“累计折旧”-“固定资产减值准备” 无形资产 =期末余额 -“累计摊销” 一年内到期的非流动负债：一年内偿还的长期借款 。   实收资本、资本公积、盈余公积：直接根据各科目的余额填列 未分配利润：根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。 利润较少时可以不做分配，记为“利润分配——未分配利润”。 三、利润表 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 利润表的内容和结构（重点） 1、构成主营业务利润的各项要素 主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）后取得。 2、构成营业利润的各项要素 营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用和财务费用后取得。 3、构成利润总额的各项要素 利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加投资损益、补贴收入、营业外收支净额后取得。 4、构成净利润（或净亏损）的各项要素 净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后取得。 注意：营业收入金额=主营业务收入金额+其他业务收入金额 营业成本金额=主营业务成本金额+其他业务成本金额

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 2学时 第21讲： 财务会计报表2 授课类型 实训教学 利润表的内容和编制方法 能看懂浦发银行第一季度的财务报表 会编制某一具体案例企业的利润表。 教学环节设计 导入 展示浦发银行第一季度财务报表引入本节内容。 一、展示浦发银行第一季度财务报表 学生分组讨论，看资产负债表，指出浦发银行第一季度流动资产总额、固定资产总额、资产总额、流动负债总额、非流动负债总额、负债总额、所有者权益总额。 看利润表，指出浦发银行第一季度净利润。 看现金流量表，指出浦发银行第一季度经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量以及期末现金流量。 二、编制利润表 【练习一】兴盛股份公司2005年损益类账户发生额如表10-8所示。 各损益账户发生额 单位：元 教学内容 会计科目 金额 会计科目 金额 主营业务收入 4 550 000 财务费用 128 000 主营业务成本 3 150 000 管理费用 314 000 主营业务税金及附加 364 000 投资收益 10 000 其他业务收入 900 000 营业外收入 50 000 其他业务支出 700 000 营业外支出 40 000 营业费用 288 000 所得税 173 580 根据上述资料编制利润表。 【练习二】课本171页实训题二利润表的编制 三、讲解 讲解学生练习题，指出学生出现的错误。 55 / 60

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总结 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。 题目 授课学时 授课重点难点 4学时 第22讲： 财务处理程序 授课类型 理论教学 记账凭证核算形式的应用。 1、知道会计核算程序的概念，能够理解合理建立会计核算形式的意义和基本要求。 授课目标 2、熟悉记账凭证核算程序的内容、特点、使用范围。 3、掌握记账凭证核算程序的应用。 教学环节设计 导入 复习前面所学的全部核算方法引入本节的核算程序。 一、会计核算形式的概念（重点） 会计核算程序就是指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结教学内容 合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记帐程序。 不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证，登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 56 / 60

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二、记账凭证核算形式 （一）记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证核算形式设置的会计凭证和账簿 1、记账凭证核算形式设置的会计凭证 在记账凭证核算形式下，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。 2、 记账凭证核算形式设置的账簿 在记账凭证核算形式下，需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 （三）记账凭证核算形式账务处理程序（重点） 1． 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2． 根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 3． 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4． 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5． 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6． 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。 【例】课本195页实训题一，讲解中华公司2009年12月记账凭证财务处理程序。 三、科目汇总表核算形式 （一）科目汇总表核算形式的特点 科目汇总表核算形式的特点是：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 （二）科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿 在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式相同。 （三）科目汇总表的编制方法 科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发57 / 60

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生额合计数相等。 （四）科目汇总表核算形式账务处理程序（重点） 1． 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 2． 根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3． 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 4． 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。 5． 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6． 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。 （五）科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围 1．优点 由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。 2．缺点 科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 3．适用范围 科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。 总结 讲授过程中要提醒同学们注意记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别。 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。

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题目 授课学时 授课重点难点 授课目标 第23讲： 会计职业道德规范 2学时 授课类型 理论教学 会计职业道德规范8个方面内涵 掌握会计职业道德规范的8个方面 教学环节设计 导入 通过一个会计工作人员的行为引入会计职业道德规范 一、定义 会计职业道德规范是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 二、定义解读 会计职业道德规范是一种主观见之于客观的习惯方式，并为大家共同遵循的行为规则。具体为：会计人员在履行职责时应该怎样做，不应该怎样做，以什么样的思想、态度和作风去接人、待物和处事，去完成本职工作。 三、会计职业道德的特征 1.具有一定的强制性 2.较多关注公众利益——在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。 四、会计职业道德的作用 1.规范会计行为的基础 2.实现会计目标的重要保证 3.会计法律制度的重要补充 4.会计人员提高素质的内在要求 五、我国会计职业道德规范的主要内容 八个方面（简称会计的八大军规）： 1、爱岗敬业：要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2、诚实守信：要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 3、廉洁自律：要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。 4、客观公众：要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 5、坚持准则：要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，59 / 60

教学内容 基础会计教案设计(格式规范)

始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 6、提高技能： 要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。 7、参与管理： 要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与经营管理，不能消极被动记账、算账和报账。 8、强化服务： 要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。 总结 讲授过程中要提醒同学们注意会计职业道德规范的具体要求，注意培养学生良好的职业操守。 课后反思 1、会计基础，李忠宝、乔铁松主编，东北大学出版社，2010年8月。 ，陈国辉、迟旭升 主编，东北财经大学出版社社，参考文献 2、基础会计（第二版）2009年6月。

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