建筑施工企业内部控制的问题及对策

摘要：为了打破当前的发展困境，在激烈的竞争环境中脱颖而出，建筑施工企业需要从内部管理改革入手，以内部控制作为现代化管理体系的基础，通过对企业各项经营活动、协作关系的检查审计，提升企业整体的管理质量和外部环境适应力。

关键词：建筑施工企业;内部控制;问题;对策 一、建筑施工企业内部控制实施过程中存在的问题分析

（一）内控环境方面

一些规模较大的建筑施工企业同一时期内承接项目较多，采取共同开发的方式，这给企业的内部管理提出了更高的要求。在项目承接及建设过程中，如果没有关注企业资金存量，一旦出现财务资金不能维持企业正常运转的问题，将会造成资金链断裂等风险。这些都是由于企业没有在事前设计系统化的内部控制体系，在业务管控与财务管控方面的缺失影响了内部控制工作的顺利开展;同时，部分建筑施工企业各部门及项目部门之间管理差异性较大、制度衔接不强，企业缺乏统一的内控管理部门，造成各部门协调配合能力较差。

（二）风险管理方面

从项目开发层面来说，部分建筑施工企业盲目扩张业务规模，在项目开发之前对市场及行业了解不足，再加上企业项目风险评价机制尚不健全。在开发某一项目之前，建筑施工企业需要对该项目的相关信息进行全面采集，判断施工风险及项目收益。但由于部分企业尚未建立的风险管理小组，没有应用风险评价模型对项目开发的风险性和收益性进行分析;同时，项目可行性分析也没有结合企业资金、信誉、偿债能力等因素，无法

保证项目的可操作性和开发安全性[1]。从企业整体层面来说，建筑施工企业在经营管理过程中也存在制度执行风险、项目结算风险、社会声誉风险等，例如：企业各层级执行效率低下，公司的各项规章制度和指令得不到有效执行;民工工资支付管理不到位，出现民工工资纠纷，造成社会不良影响;结算管理不到位，出现超数量、超单价结算，超结算支付等现象，损害公司利益等。

（三）物料管理方面

首先，建筑施工企业的物料入库管理机制尚不健全。通常情况下，原材料的入库需要填写入库单，明确材料的规格型号，并由财务部门依据入库单制作核销单，结合采购合同及凭据及时入账处理，这一环节也直接关系到后续的成本核算工作。但由于施工企业项目部门业务较为繁杂，且缺乏专业的库管人员，造成材料入库信息输入不及时等问题。其次，建筑施工企业尚未建立严格的材料领用制度。在管理不善的情况下，物料浪费、丢失、损毁等现象无法追究责任到人，造成工程成本攀升;同时，存货定期盘点制度落实不到位，对于零星材料及地下设备装置盘存误差较大，使得原材料的成本管控存在较大漏洞。 二、建筑施工企业强化内部控制的对策分析

（一）完善内部控制实施环境

一方面，建筑施工企业以内部控制管理为核心制定公司愿景，并编制员工行为手册，提升员工对个人行为的约束，让企业从上至下提高对内控工作的思想重视;另一方面，为了保证内部控制能够贯彻落实，建筑施工企业还需要建立健全相关的制度体系，包括决策联签制度、会计核算制度、财务报销制度、成本控制制度、合同评审制度、物料管理制度、现场管理

制度等，要求企业及各项目责任部门要严格依照统一的管理标准开展各项工作，规范项目开发环节的各项操作行为。

（二）制定完善的风险管理机制 （三）规范物料管理流程 （四）加大企业信息化建设 （五）强化内部监督审计

为了保证内部控制工作能够贯彻落实，建筑施工企业需要组建的审计部门，要求该审计部门定期对财务报表勾稽关系进行核实、对业务流程规范性进行自我审计、在工程项目竣工以后对项目的成本因素及支付环节进行全面审计、对企业资金及资产存量进行重点审计[3]。同时，为了保证审计工作的运行，建筑施工企业还应当设计严格的审计流程和审计方式，要求其他职能部门积极配合审计工作，并对缺陷环节进行整改，对违规行为追究责任，将审计监督职能落实到位。 三、结语