建筑施工企业现金流管理的问题及对策

发表时间：2020-06-02T11:44:13.040Z 来源：《基层建设》2020年第4期 作者： 孙国富

[导读] 摘要：现金流是企业生存发展的血液，最能体现企业的营运能力，一个企业的现金流速度越快，企业的营运能力就越强，越不容易导致现金流断裂。

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摘要：现金流是企业生存发展的血液，最能体现企业的营运能力，一个企业的现金流速度越快，企业的营运能力就越强，越不容易导致现金流断裂。项目现金流管理的好坏直接影响企业未来的发展，加强项目现金流管理才能使企业现金流管理达到畅通、平衡，促使企业经营管理效益和价值最大化的实现。

关键词：建筑施工企业；现金流管理；问题；对策 一、建筑施工企业实施现金流管理的重要性

传统的财务分析体系主要以利润作为企业经营活动的核心指标，往往忽视了现金流的重要性，很多企业尤其是建筑施工企业，认为有利润就是盈利，造成一些项目的利润点高达15个点以上，现金净流量竟是负数，仍需向公司借款才能维持基本的生产经营活动，严重影响公司整体的平稳运行，因而实施正向现金流常态化管理对于建筑施工企业来说具有重要的意义。 1、现金流比利润更具有生命力

利润表上的会计利润是是反映企业在一定会计期间的经营成果，由于具有一定的主观性，可能使企业的经营业绩失真而不能够客观真实地反映企业的实际支付能力，比如企业资产减值准备的计提、折旧的计提等都存在一定的主观判断，都可以影响企业的当期营业利润。但现金流量反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出，能够相对更加真实地反映企业的资金持有情况，使企业的成长具有真实的货币资金作为保障。

2、现金流比利润更具有可理解性

现金流直接以企业实际收付现金作为标准，简单直接，更能够使报表使用者了解其含义。相反，利润要遵循权责发生制原则、配比原则等会计处理方法，非专业财务人员可能很难理解利润的具体内容。而实际上，作为企业的经营者来说，企业的真实支付能力才是他在经营活动中关心的，直接影响着企业经营者的决策判断。 3、现金流比利润更具有可比性

由于利润受到每个单独的企业影响的因素太多，同时又具有主观判断性，因此，在不同公司之间作比较，行业之间作比较的时候，现金流能够发挥出其客观真实的特性，比较才能够更加具有意义。 二、建筑施工企业现金流量管理过程中存在的主要问题

建筑施工企业的资金运作受外部宏观政策环境的影响，企业过分依赖商业银行贷款模式，在筹集资金渠道狭窄的情况下，无法灵活应对政策风险；同时，建筑施工企业现金流量管理也会受外部市场环境的影响，包括物价波动、劳动力成本上涨、货币购买力下降等。目前，大部分建筑施工企业都已经认识到现金流量管理的重要性，但在实际应用中还存在着一些问题，主要表现在以下几个方面。

首先，建筑施工企业没有及时控制和清理应收账款，使得现金回流速度较慢。通常情况下，建筑施工企业需要不断拓宽市场，承接更多的项目来扩大企业的产值和利润，与此同时，项目数量增多也会造成企业账面上的应收账款金额也大幅度增加。在这种管理模式下，一方面，建筑施工企业的利润与现金不能保持一致，即账面利润总额较高，但企业实际资金流量回收较为滞后；另一方面，应收账款处理不及时，不仅会增加坏账发生概率，而且还会需要为应收账款管理支付其他费用，这也使得企业的资金更加紧张，进而影响到后续的经营活动。

其次，建筑施工企业因为承揽工程垫资造成大规模流动资金被占用。建筑施工企业在新项目开展之前需要支付建筑材料预付款、履约保证金以及前期开工费用等，这就需要得到大规模的现金支持。同时，一些施工单位还需要依照施工进度进行项目垫资，只有按照约定将项目完成到一定进度以后才能收到一定比例的工程拨付款。企业大规模的资金垫付，一旦后期回款不力，投入的资金无法及时流回企业账户，将会造成“入不敷出”的局面。

最后，建筑施工企业的项目区域化管理现象严重，因信息不对称而造成企业资金管理存在漏洞。由于建筑施工企业项目众多，工程投资较为分散，且资金管理及资源调配一般由项目责任部门主导，企业只能依据项目部门上交的财务报告来了解实际资金使用情况等信息。信息传递渠道狭窄，企业获取消息较为滞后，甚至一些下层部门也存在着故意过滤重要信息、掩盖真实情况等问题。尤其在办公费用、差旅费用、管理费用以及人工成本费用等方面，如果信息失真不仅会造成监管不力、大规模资金被浪费，也同时会给企业造成一定的效益流失。

三、建筑施工企业加强现金流量管理的有效策略 1、重视现金流量预算表的预测分析作用

建筑施工企业在实施预算管理工作时，通常会以编制现金流量报表的方式全面反映现金收支情况，也为管理层的经济决策提供信息参考，并协助企业客观真实地评价企业整体的财务状况。因而，建筑施工企业在实际管理工作中，也可以借助编制现金流量预算表的方式，发挥预算管理的事前预测、事中分析、事后评价的作用，即依据工程造价、市场行情以及现场勘测成果等相关信息，对项目开发全过程所需要投入的成本费用、资金消耗进行预测和计算；在预算计划方案执行过程中，企业应加强预算资金审批工作的监督，核对资金使用情况，在保证资金支出与施工进度一致的情况下，定期对比预算执行数据与预算目标，及时开展纠偏工作；在年度预算评价环节，企业要针对本年度预算资金使用情况进行全面评价，以现金周转速率作为评价标准，形成有效的评价报告，并反馈到下一年度的预算编制工作当中。

2、提高现金流管理重视程度

完善在建项目催收与现金流相结合的考核制度，编制收款追踪表，专人跟踪，缩短审批时间，提高资金回收的效率。通过对各项目“收款情况的排查、摸底，制定了项目收款考核目标责任书，加强对目标责任书的过程督導，定期检查目标实施情况，发现问题及时整改。根据目标考核量化指标，对项目按月、季度进行考核，对月度季度未能完成收款目标的项目，要求项目次月向公司报送原因分析及采取措施报告，落实专项目标责任书完成情况，确保收款目标顺利完成。

3、及时清收应收账款

加强应收账款管理是建筑施工企业提高资金回流效率的有效手段，在应收账款回收工作中，企业要依据客户资信等级、欠款规模以及欠款原因等差异性，采用多元化的方式有针对性地开展欠款回收工作。此外，企业在制定应收账款管理规定时，要遵循“宽松有度”的原则，既要避免影响合作关系，也要提高催收效率，还需要建立坏账损失责任追究制度，降低坏账对企业经济效益的不良影响。 4、有效防范企业垫资风险

对于建筑施工企业来说，要想在竞标市场上脱颖而出，成功地承揽到建设项目，部分企业会采用低价中标或承诺垫资施工等方法提升中标概率；同时，在签署项目合约时，也会在合同条款上做出让步，甚至同意向发包方工程履约担保等，这种竞争方式会极大增加企业的垫资风险。因而，建筑施工企业在开展现金流量管理工作中，应当从源头做起，加强对投标环节的管理，做好项目的全成本预测，严禁以垫资条款吸引发包方，避免前期工程垫资、后期费用拖欠等问题给企业的资金管理带来恶性循环。当然，对于一些利润可观或特殊项目，则需要企业管理层进行统一商议决策。 结束语

综上所述，对于建筑施工企业来说，现金流量是测算企业运营风险的判断标准，也是支持企业开展一切经营活动的助推力，因而，建筑施工企业要重视现金流量的管理工作，立足于自身在资金管理方面存在的问题，通过发挥预算报表编制作用、加强应收账款回收工作、控制工程垫资、实现资金集中管理等措施，有效实现对企业现金流量的合理配置和控制，促进企业健康发展。 参考文献：

[1]柳燕.浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义[J].经管空间，2019（02）. [2]宋林芳.浅析现金流量在企业财务管理中的重要性[J].经管空间，2017（07）.