我国企业内部审计存在的问题及对策

作者：张红香

来源：《中国国际财经》2018年第18期

摘 要：随着市场经济的不断发展，对企业经营管理的要求越来越严格，企业内部审计是提高企业内部管理的有效举措，其根本目的是实现企业价值最大化。但是，目前，我国存在部分企业对内部审计工作的认识不足，阻碍了内部审计职能发挥。本文阐述了企业内部审计的重要性及当前存在的普遍问题，并提出完善企业内部审计的相应对策。 关键词：企业；内部审计；问题；对策 一、企业内部审计的概念及重要性

由于公司制的产生，企业所有者与经营者产生了分离，所有者通过财务报表来了解公司的经营状况，而财务报表的真实性就需要通过审计等途徑进行监督。企业内部审计区别于的第三方审计，其是由公司内部机构依照相关法律法规的规定，对企业的财务状况、经营成果、业务流程、工程建设等与经济活动有关的事项进行监督与评价，由此来判断公司经济状况的真实性、合法性及效益性。企业内部审计涵盖的范围较第三方审计广，除了财务审计外，还涵盖了对公司人力资源、销售、生产、基建等各个环节的审计。

企业内部审计的监督与考评，可以对相关部门的不合规行为起到警醒作用，不断完善公司的内部控制，为公司稳健发展打下基石；通过内部审计的评价与建议，可以提出适合公司发展的可行性的建议，从而有效促进公司管理水平。 二、企业内部审计存在的问题

（一）企业管理层对内部审计的重视度不够。企业经营管理过程中，管理者缺乏对内部审计重要性的认识，不能起到对公司经营的积极作用。有些管理者认为，当公司需要进行审计业务时，可以聘请外部审计对公司进行业务指导，没有必要设置专门的内部审计部门来从事该项工作。管理者的这些认识导致了内部审计部门缺失，岗位人员不足，从而了内部审计对公司发展的作用。

（二）企业内部审计的性不足。内部审计受岗位设定的影响，在执行过程中会受到各方面因素的影响，比如领导直接插手审计业务，要求审计人员简单进行审计；又如由职能部门的人员兼任内审职责，既是实际操作者又是监督者；再如同事之间碍于情面不直观反映审计中发现的问题等等，这些问题的存在严重影响了审计的性与客观性，从而影响审计职能的发挥。

（三）缺乏专业的内部审计人才。由于管理者对审计工作的不重视，企业内部审计岗位人才缺失，有些企业甚至未设立专门的审计岗位，而由其他人员来兼职担任，造成企业审计工作的滞后。内部审计是一项对专业要求很高的工作，它几乎涵盖了公司生产经营的各个环节、各个过程，这就要求审计人员除了具备基本的审计知识外，还需要具备会计、法律、财务管理、业务等各个方面的知识，而企业内部审计人才缺乏，审计人员的知识结构不能满足企业内部审计的需要，无法发挥应有的作用。 三、完善企业内部审计的对策

（一）管理层要充分认识到企业内部审计对企业发展的重要性。企业管理者尤其是企业的所有者要充分认识到内部审计对公司经营发展的重要意义。内部审计部门不同于外部审计，外部审计虽然专业性强，但是由于审计人员对公司日常经营活动并不真正了解，审计结果不尽全面，而且，外部审计一般有滞后性，发现问题时往往该问题早已发生，甚至已造成一定影响。而内部审计人员对公司的经营状况和经营模式都比较了解，能够随时掌握和了解公司整体经营情况，及时发现经营中存在的问题，帮助企业及时更正。作为管理者，在充分认识到内部审计重要性的同时，应该在企业内部设立专门的审计部门，安排专人开展审计工作，同时制定相关的规章制度，明确审计人员的工作职责及权力，充分发挥内部审计的重要作用。

（二）强化内部审计的性。要强化企业内部审计，必须保证内部审计的性，不受其他部门和人员的干扰。提高内部审计的性可以从以下几个方面入手。第一，要确保内部审计部门地位的性。企业内部审计部门由于对其他职能部门进行监督与考评，因此必须于其他职能部门。公司必须单独设立专门的内审部门，明确内部审计部门的职能要高于其他部门，并且直接对最高领导层负责。第二，要确保内部审计人员的性。内部审计人员应该由专业的人员来专职负责，不能由其他部门的人员来兼任。只有这样，才能以第三方的角度分析问题，得出相对客观公正的审计结论。第三，确保内部审计业务的性。应规定内部审计人员不得编制财务报表、不具体参与企业的生产经营、不制定除内部审计以外的其他工作的管理制度，要从的角度来对公司业务进行审计，确保审计客观准确公正。

（三）优化人才结构，引进或者培养高素质的内部审计人才。目前，企业内部审计人员的综合能力和专业素养都有待进一步提高。一方面，企业要充实内部审计人员，将有会计、审计、法律、管理等综合知识素质的人员集中到审计岗位，充分发挥其综合能力。并且鼓励内部审计人员不断学习审计理论和审计技术。另一方面，要加强对审计人员的知识培训，以实际操作为主，重点对审计的工作方法、审计重点等进行培训，提高审计人员的专业素养，强化解决实际问题的能力。此外，充分利用互联网技术，将审计工作与计算机有机结合起来，培养开发符合企业内部审计工作的软件，提高审计工作效率和效果。 参考文献：

[1]周曼云.浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策[J].河北企业，2017，（07）：33-34.

[2]李玉洁，么娆.浅谈我国内部审计质量[J].品牌（下半月），2015，（09）：185-187. 作者简介：张红香（1987-），女，汉族，江苏南京，研究生学历，目前就职于苏州金融租赁股份有限公司，中级审计师职称，主要从事内部审计工作。