个人所得税筹划案例

案例一

一、案例名称：购买技术成果 还是委托开发二、案例来源：纳税服务网

三、案例适用：企业所得税的税收筹划四、案例内容：

甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入；另一方案是委托其开发技术，双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣呢？。

五、筹划分析：

案例二

案例名称：工资薪金所得的筹划

案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收筹划”案例来源：财税无忧网

案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人，普遍收入5000元，2011年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金18000元，并拟定以下三个方案：

方案一、12月份一次性发放。

方案二、12月、1月分两次发放，每人每次9000元。

方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放6000元。经讨论研究，公司决定采用第二种方案。

筹划分析：

案例三

案例名称：正确理解公益捐赠

案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收筹划”案例来源：财税无忧网

案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。

2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税

款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。刘某不服，到税务机关进行辩解。税务机关的答复是，该项捐赠没有经过法定程序，捐赠额不能从劳务报酬中扣除，应以劳务费的全额缴纳税款。刘某还获知，华龙电影制片厂也被罚款2000元，原因是该厂没有按照税法规定代扣代缴税款。筹划分析：

案例四

案例名称：巧妙设计劳务合同

案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收筹划”案例来源：财税无忧网

案例内容：钱老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。

2000年5月，钱老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（钱老师）支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，钱老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元，其计算如下：

应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

支付讲课费＝50000元－10000元＝40000元

钱老师10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。钱老师10天净收入为30000元。