税收收入与GDP的效应研究

税收收入与GDP的效应研究

作者：尤晓旭

来源：《环球市场》2017年第19期

摘要：税收收入是组成政府财政收入的主体，是决定政府宏观调控力度的关键，而经济增长水平又是促进税收收入增加的关键。本文选取了我国从1994年-2013年税收收入与国内生产总值的年度时间序列数据，通过平稳性检验、协整检验、构建误差修正模型等分析方法对我国税收收入与GDP进行实证研究。实证表明：税收收入和国内生产总值在长期内保持均衡关系，税收收入弹性与国内生产总值弹性在长期内保持着均衡关系，同时税收收入增长速度与GDP增长速度之间存在着一定的乘数机制，当GDP增速下滑，税收收入增速会以更快的速度下滑，但会在一定范围内保持均衡（协整），在当前我国经济转型期，GDP增速下滑，税收收入增速可能会以更快的速度下滑，我们需要相应的做好应对措施，保持GDP增速稳定。 关键词：税收收入；GDP；实证研究 一、引言

1994年的分税制改革以来，我国的经济发展水平大幅度提高，同时在税收体系的建立，税收的监管方面不断完善，我国的税收收入与经济增长总值都实现了快速提升，从1994年到2013年我国的国内生产总值从48197.86亿元增长到568845.21亿元，税收收入从5126.88亿元增长到110530.7亿元，二者在总量上实现了快速提升。这意味着政府手中的资源越来多，可调控力度越来越大，政府的公务服务提供能力也进一步提高。公共服务能力的增强反过来也会在一定程度上促进经济的增长。本文以中经网1994年到2013年的税收收入与GDP为数据来源，对我国分税制改革以来的税收收入与GDP之间的关系进行初步研究。 二、文献综述

许多国内外学者对税收收入与经济增长进行了大量的研究，比较有代表性的主要包括：范广军（2004）针对直接税、间接税以及经济增长等建立了线性回归模型，采用最小二乘估计法对两者关系进行实证分析，得出结论是当前的税收结构不使用中国的经济增长现状，间接税对经济增长有不显著的负影响，直接税对经济增长有显著的负影响，因此，需要降低我国直接税的比率来进一步促进我国的经济增长；贾康（2006）对相关回归数据进行了调整，加入虚拟变量和滞后变量后再进行回归分析，这样排除了经济的不正常波动对模型的影响，最后得出税收收入和经济增长、税收征管能力的正相关性；张春文（2007）把地理格局引入到税收增长的研究中去，将我国各地区按经济发展水平和地理位置划分为三个区域，对每个地区的宏观税负进行比较分析。具体结论是税收对经济增长的弹性系数表现出从西部到东部逐渐递增的趋势。

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从上述可以看出，国内外学者对税收收入与GDP长之间有很多研究成果。本文在研究过程中也借鉴了许多他们的研究方法，运用单位根检验、协整检验、误差修正模型（ECM）等对我国1994年到3013年税收收入与GDP的关系进行了初步实证分析与探讨。 三、我国税收收入与GDP关系的实证分析 （一）数据选取与处理

本文选取了我国从1994年到2013年的税收收入与国内生产总值的年度时间序列数据对二者之间的关系进行实证研究。由于计量经济学的模型建立于平稳的时间序列的基础之上。这一点可以通过下列普通最小二乘法对税收收入和GDP进行回归验证。结果显示OLS回归拟合优度高达0.99，DW值为0.4，解释变量可能存在严重自相关。为了避免时间序列数据容易产生异方差这一概率的发生，所以分别对税收收入和国内生产总值进行平稳性检验，如果税收收入与GDP出现了单位根问题，那么就意味着存在非平稳性，下面用单位根进行平稳性验证。 （二）平稳性检验

首先使用ADF单位根检验方法对原序列进行ADF检验，若检验结果存在单位根，则原序列是非平稳的时间序列，再对其差分进行平稳性检验。当各变量为平稳性序列时，他们的线性组合才满足平稳性，变量间才会有协整关系。检验结果如下表1、表2所示。

由表1可知，上述对税收收入与GDP以及分别取对数后进行单位根检验，均表明存在单位根的过程，即tax、gdp、lntax、lngdp均为非平稳性序列。所以对四个变量分别进行一阶差分并再进行单位根检验。检验结果如表2所示。

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由表2可知，四个变量在进行差分后在5%和10%的显著性水平下均通过了单位根检验，即序列存在平稳性。所以，tax、GDP、lntax，、lngdp都是一阶单整。 （三）协整检验

由表1、表2的单位根检验可知，虽然tax、GDP、lntax，、lngdp是不平稳的，但经过了一阶差分后tax、GDP、lntax，、lngdp可以变成平稳序列，即如上述所言tax、gdp、lntax，、lngdp均为一阶单整。在此，我们将引入协整关系检验，该检验的研究思路是，若两个或以上的时间序列是非平稳性的，但他们的某些线性组合却表现出相当的平稳性，则可以此说明这些变量这间存在着长期稳定性，即是协整关系。为了检验税收收入与GDP之间是否存在协整关系，我们将采用EG两步检验法进行验证。即先tax、gdp和lntax、lngdp两组差分后的变量间做回归，然后再对回归残差的平稳性进行检验。

1.若以tax为被解释变量，以gdp为解释变量，对二者进行最小二乘回归，然后对其残差进行单位根检验。 （1）回归结果如下：

（2）残差单位根检验：

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由上述检验结果可知，在5%的显著性水平下，对tax和gdp进行回归得到的残差是平稳的，因此税收收入和国内生产总值存在协整关系，即税收收入和国内生产总值在长期内存在长期稳定的关系。

2、若以lntax为被解释变量，以lngdp为解释变量，对二者进行最小二乘法回归，然后对其残差进行单位根检验。

由上述检验结果可知，在1%的显著性水平下，对lntax和lngdp进行回归得到的残差是平稳的。即可证明，税收收入增长率和国内生产总值增长率之间存在协整关系，也就是说税收收入增长率与国内生产总值增长率存在长期稳定的关系，由（2）可知国内生产总值每增加1%，税收收入就增长1.293%。 （四）构建误差修正模型

由于误差修正模型（EGM）是针对存在协整关系的非平稳时间序列数据而设计的。相对于协整关系而言，误差修正模型不仅能反映数据间的长期关系，又能反映出短期偏离项长期均衡修正的机制，弥补长期静态模型的缺陷。下面延续上述的单位根检验，将利用方程（2）来估算残差序列，构建其误差修正模型对税收收入与国内生产总值的关系进行更进一步说明，如方程（3）所示，经检验估计得到的ECM模型结果如下：

？lntax=1.37*？lngdp-0.76*？lngdpt-1+0.55*？lntaxt-1-0.29*ecmt-1 （3）

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T统计量 （8.33） （-3.68） （3.65） （-2.82） R2=0.98 DW=2.39 P=0.9>0.05 F（4，14）=185.37

由误差修正模型的检验结果可以看出：模型拟合优度较高，为0.98，D.W检验的值为2.39，说明模型几乎不存在序列相关性，其怀特检验的P值=0.9>0.05，所以无法拒绝原假设，不存在异方差。对模型的经济意义分析主要有以下三点：

1.税收收入的增长率是快于同期GDP的增长率，税收收入的增长率不仅取决于当期GDP的增长率以及上一年度GDP与税收收入的增长率，而且它要受到税收收入与GDP长期协整关系的制约。税收收入增长率与当期GDP增长率成正相关，系数为1.37，即当期GDP每增长1%，税收收入增长1.37%。

2.税收收入与上一年度GDP增长率成负相关，系数为-0.76，表明上一年度GDP率会对当期税收增长率有一定的制约，此外税收收入增长率与上一年度的税收收入成正相关，即上一年税收收入增长较快，会一定程度上促进当年税收收入的增长，其系数为0.55，即虽然税收收入的增长率是快于同期GDP的增长率，但最终的增长率也要受到上一年度的税收收入的促进和GDP增长率的制约。

3.税收收入与GDP的长期关系系数为-0.29，即税收收入与GDP为保持长期的稳定关系，当一个变量变动时，另一个变量会自动进行调节，调节力度为0.29。税收收入与国内生产总值的实际值与长期值间的偏差减少约0.29。换言之，虽然税收收入增长快于国内生产总值的增长，但二者之间的缺口在下一个年度将很快得到显著调整，这使得税收与经济税源之间保持着合理的关系。

四、主要结论及政策建议

税收收入与经济发展水平有着双向的作用力。过重的税负水平一方面会削弱社会的投资与消费，另一方面也会削弱经济的发展速度，反过来又制约税收收入的增长。在当前我国经济体制的转型期，GDP增速下滑，通过模型分析税收收入增速可能会以更快的速度下滑，我们需要做好相应的应对措施，以保持GDP增速的稳定。基于当前我国经济体制改革与税制结构调整的现实状况，若要实现税收收入的稳定与经济的均衡发展，则需要加大以下几个方面的努力：

1.加快“营改增”的改革脚步，促进税制结构的稳定。营业税改征增值税是我国税制改革上一个巨大的进步，由于营业税在整个地方税收体系的比重较大，而增值税在整个税收体系的主体作用比较明显，特别是其地方共享部分与营业税共同构成了地方税收体系的主体，营改增的改革推进必将起到牵一发而动全身的作用，在一定程度上打破了原来税制结构的平稳。所以应适时推进“营改增”的改革力度，加快“营改增”的改革脚步，一方面是促进我国整个税收体系趋于合理化、健康化发展，另一方面也是推进整个税制结构尽快稳定化着陆。

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2.深化增值税改革，促进分配结构合理化。增值税作为我国税制结构的主体税种之一，对消费、投资等诸方面的影响重大。“营改增”的推进，一方面使得增值税影响力逐步扩大，另一方面营业税改革对地方政府的营业税税收收入部分形成“一刀切”局面，地方政府的税收收入锐减，使得地方政府的财权陷入不稳定状态，中央与地方两级政府间财权与事权不平衡的矛盾更为明显。所以在横向进行营改增改革，减少重复征税、促进税收结构在横向上合理化的同时，应注重税制结构纵向的健康化发展 ，进一步推进增值税的深化改革，合理度量增值税收入在中央与地方政府间的合理分配，推动整个税收收入分配结构的合理化。

3.完善税收体系，促进税收格局的稳定化。税收体系结构本身存在的深层原因可以总结为以下几点：一是税收重复征税严重；二是个税体系过于繁杂，单税负担过重，如我国税收体系中与房地产有关的税多达八九种，整个房地产税税收体系的税收负担繁重；三是政府间税收分配结构与其职能结构的非匹配性。随着营改增的推进，税收重复征税形成的问题逐步被弱化，房地产税收体系的改革也将会成为整个税制结构调整的重点。所以在税制改革中，应逐步完善地方税收体系的构建，合理调整财权与事权在各级政府间的分配，促进整个税收格局的稳定化。

参考文献：

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