会计学原理模拟实习

铜陵学院

2002年5月

铜陵学院会计学系《会计学原理》课程组

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前 言

《会计学原理》是我校会计专业本、专科学生的专业基础必修课。该课程主要阐述会计基本理论、基本方法和基本操作技能。重点放在帮助初学者掌握好“三基”，为其后学习财务会计、成本会计、管理会计等后续专业课奠定坚实基础。为帮助初学者掌握好“三基”，培养应用型财会人才，满足《会计学原理》实践教学的需要。我们以《会计学原理》教学大纲为依据，编写的《会计学原理模拟实验》，它集原始凭证填制实训、账簿登记实训和报表编制实训为一体，每项实训均包括实训目的、实训资料和实训要求。可以帮助学生巩固和提高课堂教学效果，培养学生的实际动手能力。该模拟实验与现用《会计学原理》教材有机配套，适合我校会计学专业本、专科阶段学生及其他同等程度的学生练习使用。

由于修改、编写时间仓促，在内容上难免存在缺点和错误，恳请读者、专家批评指正，并将不断完善。

铜陵学院会计学系

《会计学原理》课程组

2002年12月

《会计学原理》模拟实验

第1节 实验综述

《会计学原理》是一门实践性和技能性较强的课程，其教学目的是帮助初学者掌握“三基”即：基本理论、基本方法和基本操作技术。为此，通过模拟实验学习，可以帮助学生比较全面地掌握会计核算的基本理论和方法，提高对会计实际工作的感性认识和实际操作能力，巩固和提高基础会计学的课堂教学效果。

学生通过模拟实训，要熟悉凭证、账簿的种类；掌握各种凭证的填制、审计，各种账簿的登记与会计报表的编制；全面掌握会计账务处理程序，为毕业后的实际工作打下坚实的基础。 第2节 原始凭证填制实验 2.1 概述

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或

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证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。

通过本节的实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。

2.2 原始凭证的分类和填制技术 2.2.1 原始凭证的分类

原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。

（1）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表2—1）、工资结算单（见图表2—2）、制造费用分配表（见图表2—3）等。

（图表2—1）

领 料 单

领料部门：一车间

用途：生产用 2002年 5 月 10日 凭证编号：023 材料 编号 65214 备注： 材料名称 及规格 A材料 计量 单位 千克 数 量 请 领 36 实 发 36 合计 价 格 单 价 20.60 金 额 741.60 第二联 记账联

记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印） （图表2—2）

工资费用分配表

2002年 5 月31 日 单位：元 车间、部门 车间生产人员工资 车间管理人员 厂部管理人员 专设销售机构人员 甲产品 乙产品 应 分 配 金 额 85 624.00 90 256.00 20 000.00 32 000.00 9 600.00 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

在建工程人员 合 计 （图表2—3）

5 200.00 242 680.00 制造费用分配表

车间： 年 月 日 单位：元

分配对象 合计 分配标准 （生产工人工时） 分配率 （%） 分配金额 主管： 审核： 制表：

（2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如专用（见图表2—4）、购物时由销售方开给的（见图表2—5）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。

（图表2—4）

专用

开票日期：2002 年 6 月 4 日 No.0 购货 单位 名称 地址、电话 第 二 铜陵皖中四路1号 开户银行及账号 铜陵市工商银行中四支行5219 联 计量 数单金 额 税率 税 额 发单位 量 价 拾 万 千 百 拾 元 角 分 % 拾 万 千 百 拾 元 角 分 票联 吨 90 50 ￥ 4 5 0 0 0 0 17 ￥ 7 6 5 0 0 购 货 ￥ 4 5 0 0 0 0 ￥ 7 6 5 0 0 方记伍千贰百陆拾伍元整 ¥:5265.00 账 城南物资公司 纳税人登记号 东方股份有限公司 纳税人登记号 9 南岸区××路52号 开户银行及账号 铜陵市工商银行×路支行256130 商品或劳务名 甲材料 合计 价税合计（大写） 销货 单位 备注 名称 地址、电话 销货单位（章）： （印） 收款人： 王芳 复核：陈 强 开票人：许海峰

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（图表2—5）

铜陵市商业

购货单位： 年 月 日 No.

品 名 规 格 计量 单位 数 量 单价 金 额 备注

拾 万 千 百 拾 元 角 分 第

二

联 报

销 联

合计金额（大写）： 单位盖章： 收款人： 制票人：

原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。

（1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。

（2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表2—6）。

（图表2—6）

限额领料单 2002年 6 月

领料部门：一车间 发料仓库：2号库 用途：生产用 编号：021 材料编号 1201 领料日期 4 9 15 23 28 材料名称 钢材 200 300 200 100 150 规 格 20mm圆钢 200 300 200 100 150 计量单位 领用限额 千克 1000 领料人签章 姚远 姚远 姚远 姚远 姚远 单价 5元 张生 张生 张生 张生 张生 全月实用 数 量 950 金 额 4750 限额结余 800 500 300 200 50 请领数量 实发数量 发料人签章 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

合 计 950 950 供应部门负责人： 生产部门负责人： 仓库管理员：

此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表2—7）、收料汇总表、工资汇总表等。

（图表2—7）

发料汇总表

附领料单 25 份 2002 年6月30日 单位：元

会计科目 基本生产成本 领料部门 一车间 二车间 小 计 辅助生产成本 供电车间 锅炉车间 小 计 制造费用 一车间 二车间 小 计 管理费用 合 计 7 000 400 600 1 000 200 21 200 300 30 300 原材料 5 000 8 000 13 000 7 000 燃 料 10 000 14 000 24 000 2 000 4 000 6 000 合 计 15 000 22 000 37 000 9 000 4 000 13 000 400 600 1 000 500 51 500 会计主管： 审核： 制单： 2.2.2 原始凭证的填制规范

原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：

（1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。

（2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。

（3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

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（4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“¥”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。

2.2.3 原始凭证的填制实例

以下通过几种常用的原始凭证说明填制方法。

（1）领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。填制实例见（图表2—1）。

（2）专用。专用一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。填制实例见（图表2—4）。

（3）限额领料单。此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一单一料。填制实例见（图表2—6）。

（4）发料凭证汇总表。此表是根据领料单按部门，材料类别编制而成的。填制实例见（图表2—7）。

（5）工资费用分配表。此表根据工资单等人工费用记录编制。填制实例见（图表2—2）。

2.3 原始凭证的审核

《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付

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款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。 2.4 原始凭证的填制和审核实训

1）实训目的：通过实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。

2）实训资料：长虹电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为2563，开户行为建设银行三支行，账号为，会计年度为2002年。该厂会计：许净，出纳：李玲，财务部主管：严顺，

（1）4月5日，长虹电视厂销售29寸纯平彩色电视机50台给吉里贸易公司（账号为、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为612365、地址在中南路21号）型号CP-29，单价2 800元，率17%，收到转账支票一张。要求：填制专用。

（2）4月12日，职工张沿出差返回退回余款400元。要求：填制收据。 （3）4月15日，从大地公司购进型号CP-29显像管600个，单价620元，率17%，款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。仓库保管是程环，负责人是高华。

（4）4月18日，出纳员将多余现金4 500元送存银行（面额100元40张，面额50元10张）。要求：填制现金存款单。

3）实训要求：

（1） 根据经济业务填制有关原始凭证。 （2） 对各项经济业务原始凭证进行审核。

（图表2—8）

专用

开票日期： 年 月 日 No. 购货 单位 名称 地址、电话 计量 数单价 单位 量 商品或劳务名 合计 价税合计（大写） 第 二 开户银行及账号 联 金 额 税率 税 额 发拾 万 千 百 拾 元 角 分 % 拾 万 千 百 拾 元 角 分 票联 购 货 方记纳税人登记号 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

销货 单位 备注 名称 地址、电话 纳税人登记号 开户银行及账号 账 销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人： （图表2—9）

收 据

年 月 日 No. 付款单位 收款方式 人民币（大写） ¥ 收款事由：

第二联 记账凭证

收款单位： 财务主管： 出纳： （图表2—10）

中国建设银行转账支票存根 支票号码： 签发日期： 收款人： 金额： 用途： 备注： 中国建设银行转账支票 支票号码： 签发日期（大写）： 年 月 日 开户行名称： 收款人： 签发人账号： 人民币 （大写） 用途： 上列款项请从 复核 我账户内支付 记账 签发人盖章 验印 单位主管： 会计：

千 百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 （图表2—11）

收 料 单

供货单位：

号码： 年 月 日 单位：元 材料 编号 材料名称 及规格 计量 单位 数 量 应收 实收 价 格 单价 金额 第 二 联 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

备注： 合计 记账联 仓库负责人： 记账： 仓库保管： 收料： （图表2—12）

中国建设银行现金存款单（回 单） 年 月 日 收款 单位 全称 账号 开户银行 款项来源 交款单位 第 一

联

万 千 百 拾 元 角 分 银

行

收款员 盖

章 收 讫 退 复核员 回

贰元 壹元 人民币（大写） 辅币 券别 张数 主币 券别 张数 五角 一百元 贰角 壹角 五十元 五分 拾元 贰分 壹分 五元 第3节 记账凭证编制实验 3.1 概述

记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。

通过本节的实训，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。 3.2 记账凭证的分类和填制技术 3.2.1 记账凭证的分类

记账凭证按其反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。见（图表2—13）、（图表2—14）、（图表2—15）

（图表2—13）

收 款 凭 证

总号：12

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借方科目：银行存款 2002年3 月5 日 分号：银收3 摘 要 收回甲公司欠款 贷 方 科 目 总账科目 应收账款 二级或明细科目 甲公司 附

√ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 1

1 2 5 0 0 0 0 0 张 金 额 合 计 ￥ 1 2 5 0 0 0 0 0 会计主管： 记账： 出纳：陈用刚 复核： 制单：王军 （图表2—14）

付 款 凭 证

总号：32 贷方科目：银行存款 2002年3 月8 日 分号：银付9

摘 要 购乙材料 借 方 科 目 总账科目 物资 应交税金 合 计 二级或明细科目 乙材料 应交 附

√ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 2

3 0 0 0 0 0 0 0 张 5 1 0 0 0 0 0 金 额 ￥ 3 5 1 0 0 0 0 0 会计主管： 记账： 出纳：陈用刚 复核： 制单：王军 （图表2—15）

转 账 凭 证

总号：56

2002年3 月10 日 分号：转5 摘 要 领用材料 总账科目 生产成本 原材料 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1

A产品 1 5 0 0 0 0 0 张 乙材料 1 5 0 0 0 0 0 借方金额 贷方金额 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 合 计 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

会计主管： 记账： 复核： 制单：王军

记账凭证按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。上面的收、付、转凭证均是非汇总凭证。汇总记账凭证又分为分类汇总和全部汇总。分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证（见图表2—16）、汇总付款凭证（见图表2—17）、汇总转账凭证（见图表2—18）。全部汇总是根据一定时期内的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”（见图表2—19）。

（图表2—16）

汇总收款凭证

借方科目：银行存款 2000年5月份 第 1 号

贷方科目 应收账款 主营业务收入 金 额 （1） 5 000 （2） 10 000 （3） 合计 5 000 10 000 √ √ 记 账 借方 贷方 √ √ 附注：（1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张 （2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 1 张 （3）自 21 日至 30 日 凭证 共 张 （图表2—17） 汇总付款凭证

贷方科目：现金 2000年5月份 第 1 号

借方科目 管理费用 应付工资 金 额 （1） 2 000 （2） 30 000 （3） 合计 2 000 30 000 √ √ 记 账 借方 贷方 √ √ 附注：（1）自 1 日至 10 日 付款 凭证 共 1 张 （2）自 11 日至 20 日 付款 凭证 共 1 张 （3）自 21 日至 30 日 凭证 共 张 （图表2—18）

汇总转账凭证

贷方科目：材料 2000年5月份 第 1 号 借方科目 生产成本 制造费用 金 额 （1） 9 800 （2） 1 000 （3） 4 000 合计 9 800 1 000 √ √ 记 账 借方 贷方 √ √ 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

在建工程 4 000 √ √ 附注：（1）自 1 日至 10 日 转账 凭证 共 3 张 （2）自 11 日至 20 日 转账 凭证 共 1 张 （3）自 21 日至 30 日 转账 凭证 共 1 张 （图表2—19）

科 目 汇 总 表

2000年5月1日至31日 会计科目 生产成本 原材料 银行存款 应付账款 应收账款 应交税金 利润分配 物资 合 计 本期发生额 借方 30 000 5 000 5 000 2 000 5 000 30 000 贷方 30 000 42 000 5 000 总账页数 略 记账凭证起讫号数 1． 收款凭证： （1）现金收款凭证： （2）银行存款收款凭证： 2．付款凭证： （1）现金付款凭证： （2）银行存款付款凭证： 3．转账凭证： 77 000 77 000 3.2.2 记账凭证的编制规范 （1）填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。

（2）记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、转字第×号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第×号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为7时，编号为71/ 3，72/3，73/3。

（3）会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计

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分录。

（4）经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。

3.2.3 记账凭证的编制实例

例2.1 某企业2002年3月5日收回甲公司前欠款125 000元，存入银行，银行转来收款通知，填制收款凭证见（图表2—13）。

例2.2 3月8日，企业购买乙材料300 000元，51 000元，用银行存款付讫，材料未到，原始凭证为一张，支票存根一张，填制付款凭证见（图表2—14）。

例2.3 3月10日，从仓库领用乙材料15 000元，用于生产A产品，原始凭证为领料单一张，填制转账凭证见（图表2—15）。 3.3 记账凭证的审核

（1）审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

（2）记账凭证应借应贷的会计科目是否正确，账户对应关系是否清楚，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确。 （3）摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细科目、附件张数及有关人员签章等。 3.4 记账凭证的编制与审核实训

1) 实训目的：掌握记账凭证的基本内容，填制方法。

2) 实训资料：长江股份有限公司2001年3月份发生下列业务：  3日，用银行存款解缴上月未交所得税31 000元。  3日，收到光明厂还来前欠货款84 000元，存入银行。

 4日，以银行存款偿还前欠铜峰工厂货款91 000元，同时预付供电公司本月电费12 000元。

 5日，从银行提取现金3 500元。

 5日，厂长李明预借差旅费3 000元，财务科用现金支付。  6日，以现金支付业务招待费285元。

 6日，生产甲产品领用A材料8 200千克，单价10元，计82 000元；领用B材料6 280千克，单价5元，计31 400元。生产乙产品领用B材料3 420千克，单价5元，计17 100元。

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 7日，以银行存款预付第二季度财产保险费9 000元。

 9日，向铜峰工厂购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元；B材料4 000千克，单价5元，计20 000元。价格50 000元和8 500元尚未支付，材料已验收入库。

 9日，结转上述入库材料的实际成本。  10日，用银行存款发放工资29 915元。

 12日，向银行借入短期借款70 000元，存入银行。  13日，用银行存款偿还铜峰工厂款项58 500元。  14日，出售给光明工厂甲产品3 000件，货款390 000元和上66 300元尚未收到。

 17日，以银行存款预交本月所得税25 000元。  18日，从银行提取现金2 000元。

 18日，总会计师陆青预借差旅费2 000元，用现金支付。

 18日，生产产品领用A材料6 000千克，单价10元，计60 000元；领用B材料7 400千克，单价5元，计37 000元。车间一般耗用B材料2 500千克，单价5元，计12 500元。

 19日，以银行存款支付本月广告费2 500元。

 20日，接受联友工厂投入全新设备一套，按双方协商价800 000元入账。  23日，厂长李明出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余现金100元。  24日，收到光明工厂还来前欠货款456 300元，存入银行。

 25日，向铜峰工厂购入A材料4 000千克，单价10元，计40 000元；B材料6 000千克，单价5元，计30 000元。价款70 000元和11 900元尚未支付，材料已验收入库。

 25日，结转上述入库材料的实际成本。  27日，售给光明工厂甲产品1 000件，货款130 000元和上22 100元尚未收到。

 28日，以银行存款归还短期借款170 000元。

 31日，按规定计提本月固定资产折旧费38 000元，其中车间为34 290元，厂部管理部门为3 710元。

 31日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资20 000元，乙产品生产工人工资5 000元，车间管理人员工资915元，厂部管理人员工资4 000元。

 31日，结算本月应付电费11 000元，其中生产甲产品动力耗用8 000元（入直接材料成本项目），生产乙产品动力耗用2 000元（计入直接材料成本项目），

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车间照明消耗500元，厂部管理部门照明消耗500元。  31日，预提本月应负担的短期借款利息1 900元。

 31日，摊销本月应承担的财产保险费，其中1 295元计入制造费用，205元计入管理费用。

 31日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。  31日，本月生产的4 400件甲产品全部完工验收入库，结转实际生产成本39 800元（包括月初在产品成本），投产的乙产品尚未完工。

 31日，结转本月份销售4 000件甲产品的生产成本360 000元。  31日，按利润总额的33%结转应交所得税。  31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。  31日，按净利润的10%提取盈余公积。 3）实训要求：

（1）根据长江股份有限公司2001年3月份发生的业务填制有关记账凭证； （2）根据记账凭证编制科目汇总表（半月汇1张，共汇2张）； （3）对各项经济业务的记账凭证进行审核。 记账凭证如下：

付 款 凭 证

总号： 贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

收 款 凭 证

总号： 借方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 贷 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 金 额 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

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合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号： 贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 金 额 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

总号： 贷方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 附 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

收 款 凭 证

总号：

借方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 贷 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 金 额 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 附 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

收 款 凭 证

总号：

借方科目： 年 月 日 分号：

摘 要 贷 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 收 款 凭 证

总号： 借方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 贷 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

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年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单：

转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 附 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 付 款 凭 证

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总号：

贷方科目： 年 月 日 分号： 摘 要 借 方 科 目 总账科目 二级或明细科目 √ 附 件

百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 张

金 额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 附 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单

转 账 凭 证

总号：

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年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证 总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 贷方金额 附

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百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 贷方金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 件

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张 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号： 摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 转 账 凭 证

总号：

年 月 日 分号：

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摘 要 总账科目 附

明细科目 √ 件

百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张

借方金额 贷方金额 合 计 会计主管： 记账： 复核： 制单： 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日

会计科目 本期发生额 借方 贷方 总账页数 略 记账凭证起讫号数 1．收款凭证： （1）现金收款凭证： （2）银行存款收款凭证： 2．付款凭证： （1）现金付款凭证： （2）银行存款付款凭证： 3．转账凭证： 合 计 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 会计科目 本期发生额 借方 贷方 总账页数 略 记账凭证起讫号数 1．收款凭证： （1）现金收款凭证： （2）银行存款收款凭证： 2．付款凭证： （1）现金付款凭证： （2）银行存款付款凭证： 3．转账凭证： 合 计 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

第4节 账簿登记实验 4.1 概述

账簿由具有一定格式和相互联系的账页所组成，是以会计凭证为依据，对经济业务进行分类和序时记录的簿籍。通过本节的学习和实训，掌握设置和登记各类账簿的技术。

4.2 特种日记账的设置与登记技术 4.2.1 现金日记账的设置与登记技术

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证，逐日、逐笔、序时登记的账簿。现金日记账按库存现金币种设置，采用订本式，账页格式一般用三栏式（见图表2—20）。

（图表2—20）

现金日记账（三栏式） 年 月 日 6 1 5 6 现付1# 银付3# 合 计 凭证字号 摘要 期初余额 预付职工差旅费 提取现金 其他应收款 银行存款 对方科目 500.00 收入 400.00 付出 结余 1 200.00 800.00 1 300.00 4.2.2 银行存款日记账的设置与登记技术 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证逐日、逐笔、序时登记的账簿。银行存款日记账按不同开户银行和存款币种设置，采用订本式，账页格式一般采用三栏式，其格式与现金日记账基本相同。 4.3 分类账的设置与登记技术

4.3.1 总分类账的设置与登记技术

总分类账简称总账，是根据单位总账科目开设的账簿，采用订本式，账页格式一般采用三栏式。登记总账，可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”后，再据以登记总账。

4.3.2 明细分类账设置与登记技术

明细分类账是根据会计制度要求及个单位管理要求按照明细科目设置的账

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簿。通常采用活页式和卡片式，账页格式可采用三栏式、数量金额式和多栏式。明细账根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证进行登记。 4.4 账簿登记实训

4.4.1 日记账的设置和登记实训

1）实训目的：通过实训，熟悉日记账的种类、格式和基本内容，掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法。

2）实训资料：

（1）长江股份有限公司2001年3月份有关总账和明细账的期初余额（见图表2—21）所示。

（图表2—21）

长江股份有限公司2001年3月份有关总账和明细账的期初余额

单位：元 账户名称 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 固定资产 合计 其中：

期初余额（借方） 200 200 000 84 000 300 400 000 120 000 300 000 1 500 2 000 000 3 106 000 账户名称 短期借款 应付账款 应交税金 累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 合计 期初余额（贷方） 170 000 120 000 31 000 300 000 2 000 000 200 000 180 000 105 000 3 106 000 ①“原材料”账户的余额包括：A材料28 000千克，计280 000元；B材料24 000千克，计120 000元。

②“生产成本”账户余额系甲产品的成本。包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造费用17 400元。

③“库存商品”账户余额包括：甲产品2 200件，计200 000元；乙产品1 000件，计100 000元。

④“其他应收款”账户余额系张力300元。

⑤“应收账款”账户余额系光明工厂84 000元。

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⑥“应付账款”余额包括：供电公司29 000元；铜峰工厂91 000元。 ⑦“应交税金”账户余额系应交所得税31 000元。

（2）长江股份有限公司2001年3月份发生的经济业务见“3.4记账凭证的编制与审核实训”。

3）实训要求：

（1）设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；

（2）根据审核无误的收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，每日现金日记账的余额应与库存现金的实有数核对，银行存款日记账应定期与银行送来的对账单进行核对。

4）实训步骤：

（1）根据3月份的经济业务编制的记账凭证见3.4；

（2）根据该企业3月份所编的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日逐笔登记现金日记账；

（3）根据该企业3月份所编的银行收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账；

（4）逐日结余额，月末结出现金日记账和银行存款日记账的本期发生额与期末余额。

现金日记账（三栏式）

年 月 日 凭证字号 摘 要 对方科目 收 入 支 出 余 额 银行存款日记账（三栏式）

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年 月 日 凭证字号 摘 要 对方科目 收 入 支 出 余 额 4.4.2 明细分类账的设置和登记实训 1）实训目的：根据记账凭证及所附的原始凭证逐笔登记明细分类账。通过登记，熟悉明细账的格式、基本内容并掌握明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）的登记方法。 2）实训资料：

（1）长江股份有限公司2001年3月份有关明细账的期初余额见（图表2—21）；

（2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证见3.4； 3）实训要求：

（1）正确选择各种明细账所适用的账页； （2）对各明细账要每天进行及时登记； 4）实训步骤：

（1）设置各种明细账并登记期初余额；

（2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证登记明细账；

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（3）月末结出每个明细账的本期发生额与期末余额。

原材料明细分类账

材料名称： 计量单位： 凭证 月 日 号数 年 摘 要 收 入 数量 单价 金额 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 金额 原材料明细分类账

材料名称： 计量单位： 凭证 月 日 号数 年 摘 要 收 入 数量 单价 金额 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 金额 物资采购明细账

材料名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 买价 采购费用 合 计 贷方金额 结余金额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

物资采购明细账

材料名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 买价 采购费用 生产成本明细账 产品品种：甲产品 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方（成本项目） 直接 直接 制造 合计 材料 人工 费用 贷 方 借 或贷 余 额 合 计 贷方金额 结余金额 生产成本明细账 产品品种：乙产品 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方（成本项目） 直接 直接 制造 合计 材料 人工 费用 贷 方 借 或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

库存商品明细分类账

产品名称： 甲产品 计量单位： 凭证 月 日 号数 年 摘 要 收 入 数量 单价 金额 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 金额 库存商品明细分类账 产品名称： 乙产品 计量单位： 凭证 月 日 号数 年 摘 要 收 入 数量 单价 金额 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 金额 明细分类账（三栏式）

账户名称：其他应收款——张力 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 明细分类账（三栏式）

账户名称：其他应收款——李明 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

明细分类账（三栏式）

账户名称：其他应收款——陆青 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 明细分类账（三栏式）

账户名称：应收账款——光明工厂 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 明细分类账（三栏式）

账户名称：应付账款——供电公司 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 明细分类账（三栏式）

账户名称：应付账款——铜峰工厂 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

明细分类账（三栏式）

账户名称：应交税金——应交所得税 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 明细分类账（三栏式）

账户名称：应交税金——应交 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 4.4.3 总分类账的设置和登记实训 1）实训目的：明确总账的登记依据和登记方式，掌握总账（三栏式）的登记方法。

2）实训资料：

（1）长江股份有限公司2001年3月份有关总账的期初余额见（图表2—21）； （2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证、科目汇总表见3.4。 3）实训步骤：

（1）开设总分类账户，登记各有关总账的期初余额； （2）根据科目汇总表登记总账； （3）对总分类账进行试算平衡；

（4）对总账账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应明细账的本期发

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生额及期末余额进行核对。

总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账 账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 摘 要 借方金额 贷方金额 借余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

月 日 号数 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称：

借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额 或贷 借或贷 余 额 借或贷 余 额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 总分类账

贷方金额 借或贷 余 额 账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账

账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 总分类账 账户名称： 年 凭证 月 日 号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

总分类账户本期发生额和期末余额试算平衡表 账户 期初余额 借 贷 本期发生额 借 贷 借 期末余额 贷 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

第5节 会计报表编制实验 5.1 概述

编制会计报表是以会计账簿为主要依据，将日常核算中数量繁多、分散的会计资料，按统一的制度要求、规定的格式和编制方法，加以归类、整理、汇总而成的一套完整的指标体系。会计报表所提供的企业经济活动的情况和结果更为综合、系统和全面。

通过本节的实训，掌握编制会计报表的基本知识和资产负债表、利润表的编制方法。

5.2 会计报表编制技术

5.2.1 资产负债表的编制技术

资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债、所有者权益情况的报表。编制资产负债表的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的基本平衡原理。其格式见（图表2—22）

资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏的填列方法为：

1）根据相关科目的期末余额直接填列的项目有  应收票据（不包括已向银行贴现的应收票据）  应收股利  应收利息  应收补贴款  固定资产原价  累计折旧

 固定资产减值准备  工程物资

 固定资产清理（如为贷方余额，应以“—”号填列）  递延税款借项  短期借款  应付票据

 应付工资（如为借方余额，应以“—”号填列）  应付福利费（如为借方余额，应以“—”号填列）  应付股利  应交税金  其他应交款

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预计负债 长期借款 应付债卷 专项应付款 递延税款贷项 实收资本 已归还投资 资本公积 盈余公积

2）根据有关科目合并分析或调整后填列的项目有  “货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列；

 “应收账款”项目，根据“应收账款”科目所属明细科目的借方余额合计加上“预收账款”科目所属明细科目的借方余额填列；

 “预收账款”项目，根据“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额合计加上“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额填列；

 “预付账款”项目，根据“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计加上“应付账款”科目所属明细科目的借方余额填列；

 “应付账款”项目，根据“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额合计加上“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额填列；  “存货”项目，根据“物质采购”、“原材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“包装物”、“低值易耗品”等科目分析计算填列；  “待摊费用”项目，根据“待摊费用”科目的借方余额加上“预提费用”科目的借方余额填列；

 “预提费用”项目，根据“预提费用”科目的贷方余额加上“待摊费用”科目的贷方余额填列；

 “未分配利润”项目，根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。如未弥补亏损，在本项目内以“—”号填列。 5.2.2 利润表的编制技术

利润表是反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况的财务报表。利润表的理论依据是“收入—费用=利润”。其格式见（图表2—23）

1）利润表“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列

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上年全年累计实际发生数。

2）利润表“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

3）应根据各有关科目转入“本年利润”的发生额分析填列的项目有：  主营业务收入  主营业务成本

 主营业务税金及附加  营业费用  管理费用  财务费用

 投资收益（如果为投资损失，以“—”号填列）  补贴收入  营业外收入  营业外支出  所得税

4）应根据各相关公式计算填列的项目有  主营业务利润  其他业务利润  营业利润

 利润总额（如果为亏损总额，以“—”号填列）  净利润（如果为净亏损，以“—”号填列） 5.3 会计报表编制实训

1）实训目的：练习资产负债表、利润表的编制。

2）实训资料：长江股份有限公司2001年3月份经济业务，根据该业务编制的记账凭证、科目汇总表、登记的明细账、总账和编制的总分类账试算平衡表分别见“3.4 记账凭证的编制与审核实训”、“4.4.2 明细分类账的设置和登记实训”、“4.4.3 总分类账的设置和登记实训”。

3）实训步骤： （1）分析资料；

（2）编制资产负债表（年初数略）； （3）编制利润表（本年累计数略）。

（图表2—22）

资 产 负 债 表

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编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债卷投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期借款 其他流动负债 行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 年初数 期末数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 31 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债卷 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 100 32 34 38 101 102 103 106 108 110 39 40 41 42 43 44 45 46 50 111 114 实收资本（或股本） 115 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项： 递延税款借项 资产总计 （图表2—23）

减：已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 116 117 118 119 120 121 51 52 53 60 61 67 所有者权益（股东权益）合计 122 负债及所有者权益总计 135 利 润 表

编制单位： 年 月 单位：元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“—”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“—”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“—”号填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“—”号填列）

行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30 本月数 本年累计数