管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案

管理会计实训3-全面预算的编

制-参考答案(总9页)

-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1

-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除

实训三

一、实训目的：掌握全面预算的编制方法

二、实训内容和要求：

全面预算编制案例

爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。另外，年初应收账款余额160000元。其他资料如下：

1、预计销售量（件）：

第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度5000 2、预计年初、年末存货量（件）

期初预计存货 800 期末预计存货 950

预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。 3、该工艺品材料耗用情况：

生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。 优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。 年初应付材料款31440元。 4、预计年初，年末材料存货：

年初存货12000公斤 年末存货14850公斤

各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30% 5、生产该工艺品需用直接人工情况

生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。 6、制造费用有关预计资料如下：

变动制造费用（全年）（元） 117900 其中：间接人工 39300

间接材料 49125 维修费 11790 水电费 9825 其他 7860

固定制造费用（全年）（元） 141200 其中：行政管理人员工资 42400

保险费 14680 维修费 14120 折旧费 70000

7、年末预计产品库存情况：

年末预计该工艺品库存950件。 8、销售及管理费用预计资料如下：

变动销售及管理费用 （全年） 78000 其中：销售佣金 50700

运输费 11700

2

销售人员工资 15600

3

固定销售及管理费（全年） 58500 其中：管理人员工资 12000

广告费 23400 保险费 6700 其他 16400

9、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况： （1）固定资产购置（元） 115000

第一季度购置印花生产设备 30000 第三季度购置压制生产设备 35000 第四季度购置切割生产设备 50000 （2）银行借款和还本付息情况：

第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元； 第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。 （3）交纳税金情况：

a)交纳产品销售税（全年） 78000元 第一季度：16000元 第二季度：18000元 第三季度：24000元 第四季度：20000元 b)交纳所得税（全年） 120000元 各季度均为30000元

c)发放股利 200000元 各季度均为50000元

[要求] 根据以上资料，编制爱华工厂2009年度全面预算

1、编制销售预算

销 售 预 算 表

2009年度 单位：元 项 目 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 4000 4500 6000 5000 预计销售量（件） 80 80 80 80 销售单价（元/件） 32000360004800040000预计销售收入 0 0 0 0 16000预应收账款（年初） 0 计1760014400 现一季度销售收入 0 0 金1980016200 收二季度销售收入 0 0 入 2640021600三季度销售收入 0 0 22000四季度销售收入 0 33600342004260043600现金收入合计 0 0 0 0 2、编制生产预算

3

全年合计 19500 80 1560000 160000 320000 360000 480000 220000 1540000 生 产 预 算 表

4

项 目 预计销售量（件） 加：预计期末存货量 预计需要量 减：期初存货量 预计生产量 3、编制直接材料预算表

第一季度 4000 900 4900 800 4100 2009年度 单位：元 第二季第三季第四季度 度 度 4500 6000 5000 1200 1000 950 5700 7000 5950 900 1200 1000 4800 5800 4950 全年合计 19500 950 20450 800 19650 项 目 直接材料采购预算 预计生产量（件） 单件用料量（kg） 材料需要量（kg） 加：预计期末材料存货量 预计需要量合计 减：预计期初材料存货量 预计材料采购量 材料单价 预计采购材料金额 预计现金支出 应付账款（年初余额） 一季度采购材料款 二季度采购材料款 三季度采购材料款 四季度采购材料款 合 计 4、编制直接人工预算

直 接 材 料 采 购 表

2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季全年合度 度 度 度 计 4100 4800 5800 4950 19650 10 10 10 10 10 41000 48000 58000 49500 196500 14400 17400 14850 14850 14850 55400 12000 43400 2 86800 65400 14400 51000 72850 17400 55450 64350 211350 14850 12000 49500 199350 2 2 99000 398700 31440 2 2 10200110900 0 31440 52080 83520 34720 61200 40800 86800 102000 66540 44360 11090 0 59400 59400 95920 1073410376390540 0 0 项目 直 接 人 工 预 算 表

2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季4

全年合预计生产量（件） 单位产品直接人工小时 度 度 度 度 计 4100 4800 5800 4950 19650 5 5 5 5 5 5

需要直接人工小时 每小时平均工资率 直接人工总额

5、制造费用预算表

20500 3 61500 24000 3 72000 29000 3 87000 24750 3 74250 98250 3 294750 项 目 间接人工 间接材料 维修费 水电费 其他 合计 制 造 费 用 预 算 表

2009年度 单位：元 变 动 制 造 费 用 固 定 制 造 费 用 小时费用单位产品费用分全年费用项 目 全年费用率 配额 额 额 39300 42400 管理人员工资 49125 14680 保险费 1.2 6 11790 70000 折旧费 9825 14120 维修费 7860 其他 117900 合计

现 金 支 出 表

2009年度 单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 4100 4800 5800 4950 19650 20500 24000 29000 24750 98250 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 24600 28800 34800 29700 117900 35300 35300 35300 35300 141200 17500 17500 17500 17500 70000 项目 变动 预计生产量（件） 预计直接人工小时 部分 费用分配率 小 计 固固定费用 定减：折旧 部分 小 计 17800 17800 17800 17800 71200 42400 46600 52600 47500 189100 合 计 6、编制单位产品和期末存货预算

单 位 产 品 和 期 末 存 货 预 算

2009年度 单位：元 项 目 价 格 标 准 用 量 标 准 合 计 2 10 20 直接材料 5

直接人工 变动制造费用 单位变动生产成本 期末存货预算 3 1.2 期末存货数量 单位变动生产成本 期末存货金额 5 5 950 41 38950 15 5 41 950 41 38950 7、编制销售及管理费用预算

销 售 及 管 理 费 用 预 算

2009年度 单位：元 变 动 销 售 及 管 理 费 用 固 定 销 售 及 管 理 费 用 项目 单位产品应分配费全年费用项目 全年费用额 用额 额 50700 销售佣金 2．6 管理人员工资 12000 11700 6700 运输费用 0，6 保险费 15600 23400 销售人员工资 0．8 广告费 -------- 16400 其他 其他 合计 4 78000 58500 合计 现 金 支 出 表 2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 4000 4500 6000 5000 16018000 24000 20000 00 14625 14625 14625 14625 项 目 全年合计 19500 78000 58500 136500 销售量（件） 变动销售及管理费用（元） 固定销售及管理费用（元） 30625 22625 38625 34625 现金支出合计 8、编制资本支出预算、融资、交纳税金和发放股利预算

资 本 支 出 预 算

2009年度 单位：元 项 目 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 30000 印花设备 35000 压制设备 50000 切割设备 30000 35000 50000 合 计 融 资 预 算 表

全年合计 30000 35000 50000 115000 6

项 目 借入现金 偿还借款 支付利息（10%） 2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 100000 100000 2500 2500 全年合计 100000 100000 5000 7

交 纳 税 金 和 发 放 股 利 预 算

2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 16000 18000 24000 20000 30000 30000 30000 30000 50000 50000 50000 50000 项 目 交纳税金 交纳所得税 发股利

9、编制现金预算

全年合计 78000 120000 200000 项 目 期初现金 加：现金收入 可动用现金合计 减：采购直接材料 支付直接人工 支付制造费用 支付销售及管理费用 交纳税金 购置固定资产 支付股利 现金支出合计 现金余缺 借入现金 偿还借款 支付利息 期末现金余额 10、编制预计利润表

现 金 预 算 表

2009年度 单位：元 第一季第二季第三季第四季度 度 度 度 25000 114455 8810 10245 336000 342000 426000 436000 361000 456455 434810 446245 83520 95920 107340 103760 61500 72000 87000 74250 42400 46600 52600 47500 30625 32625 38625 34625 46000 30000 50000 344045 16955 100000 2500 114455 48000 50000 345145 111310 100000 2500 8810 54000 35000 50000 424565 10245 10245 50000 50000 50000 410135 36110 36110 全年合计 25000 1540000 1565000 390540 294750 189100 136500 198000 115000 200000 1523890 41110 100000 100000 5000 36110 项目 销售收入 减：变动生产成本 变动销售及管理费用 销售税金 预 计 利 润 表

2009年度 单位：元 第一季第二季第三季度 第四季度 度 度 320000 360000 480000 400000 164000 184500 246000 205000 16000 18000 24000 20000 16000 18000 24000 7

20000 全年合计 1560000 799500 78000 78000 变动成本小计 贡献毛益总额 196000 220500 294000 124000 139500 186000 245000 955500 155000 604500 8

35300 减：固定制造费用 固定销售及管理费14625 用 2500 利息支出 52425 期间成本小计 71575 税前利润 30000 减：所得税 41575 净利润

11、编制预计资产负债表

35300 35300 14625 14625 2500 52425 87075 30000 57075 49925 136075 30000 106075 35300 14625 49925 105075 30000 75075 141200 58500 5000 204700 399800 120000 279800 资 产 流动资产 现金 应收账款 材料存货 产成品存货 流动资产合计 固定资产 土地 房屋及设备 减：累计折旧 固定资产合计 资产合计

年 初 数 25000 160000 24000 32800 241800 200000 800000 100000 9000000 1141800 资 产 负 债 表

2009年度 单位：元 期 末 数 负债及所有者权益 年 初 数 流动负债 36110 短期借款 180000 31440 应付账款 29700 负债合计 38950 31440 284760 200000 915000 170000 945000 1229760 股东权益 普通股股本 留存盈利 年 末 数 39600 39600 1000000 1000000 110360 190160 所有者权益合计 1110360 1190160 负债及所有者权益总计 1141800 1229760 8