个人所得税适用月度税率表

适用月度税率表

一、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得

二、内部退养人员一次性收入适用月度税率表

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

例：张某于2019年3月办理内退手续（比正常退休提前3年），取得单位发放的一次性收入36000元。当月从原单位取得基本工资5000元，其取当月收入应缴纳个税？

1、计算月份=3年×12个月=36个月

2、进行平均=36000÷36=1000元

3、与当月工资合并找税率=1000+5000-5000=1000元，适用税率3%

所以当月应纳个税=（36000+5000-5000）×3%=10（元）

假设：当月基本工资为：3000元

1000+3000＜5000，则不需要缴纳个人所得税。

三、全年一次性奖金

选择不并入综合所得。

第一步：找税率

全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率

第二步：单独计算应纳税额

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

提醒：

（1）不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000”的大小；

（2）全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

例：年终奖金36001元，除以12后，每月平均3000.08元，对照月度税率表得到，税率10%，速算扣除数为210，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 36001 × 10%－210=3390.1元。

四、年金

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

例：王先生打算在2020年出国定居，一次性领取年金120000元，则王先生应缴纳个人所得税：

120000×10%-2520=9480元（年度税率）

章先生打算购买住房，一次性领取年金120000元，则章先生应缴纳个人所得税：

120000×45%- 15160=38840元（月度税率）

五、单位低价向职工售房的

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

例：2019年4月，田某作为人才被引进某公司，该企业将购置价为350万的别墅以230万的价格出售给田某，田某取得住房应当缴纳的个人所得税是多少？

（1）350-230=120万元，120除以12后等于10万元，对照月度税率表适用税率45%，速算扣除数为15160，

（2）差价全额计算税款

应纳税额=1200000×45%-15160=524840元