《浅谈货币资金控制的重要性》

《浅谈货币资金控制的重要性》

今年4月份，集团纪委陈望贤按市纪委《关于开展全市各市各行政事业单位、企业资金安全核查的通知》，根据集团各公司实际情况，组织安排集团及子公司就资金安全进行全面的检查，下面我就这次专项审计浅谈下自己的收获。

一、货币资金严格管理的必要性

货币资金是我们每个企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也最容易出现问题，每个企业应特别重视货币资金严格的管理和控制。因此，从加强货币资金内部控制入手，强化货币资金的严格管理，寻求货币资金内部控制的有效途径，才能防范资金风险；

货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有最强的流动性，可以不受任何地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务，所以极易被盗窃、挪用或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对企业的资金周转和经营成败影响极大。

因此，从会计控制角度看，保证单位货币资金的安全、完整，应把握好以下几个要点：

1、把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量

资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付，要保证支出合法、合理性。

2.把好现金盘点关。现金是流动性最强的资产，企业除规定现金存放数额外，还应该不定时随时抽查库存现金的情况，完善现金盘点和监盘制度。

3.把握好银行、客户对账关。一般人认为，企业与银行之间的对账应由出纳完成，事实上，会计制度明确规定对账应由会计承担，这样就可有效避免出纳的舞弊行为。

相比之下，企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的，企业给他们是滚动发货，在月底时总会有一些在途和发货使客户无法及时入账，这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据，这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。集团下属某子公司就有一个业务员以借付款名义挪用银行承兑汇票55万元，该公司发现后挂失并追回20万元，但已造成35万元的损失。因此，加强与异地单位之间往来款项的及时核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，是绝对不可忽视的。

4.管好票据和印章。企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗。同时，还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次，企业必须

加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

5.把好督促检查关。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员执行制度的情况检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

6.把好财会人员的任用关。财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件，还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德的素质。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作。

二、货币资金内控管理的有效途径

1.完善货币资金的内部控制制度。企业的主要负责人要对本企业的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、企业内部各职能部门在预算安排、计划管理、项目招标、工程采购等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限和相关的内部控制制度。

2.实行不相容的职务相互分离制度。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.建立收入和支出环节的内部控制制度。明确货币资金

执行审批权度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。

4.强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5.利用网上银行加强企业货币资金管理。目前，我单位已经同工行、中行、建行、等银行合作开通了网银系统，及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题，降低了企业对资金的管理成本，提高了货币资金的运营效率。

6.加强审计监督，严格执行财政纪律和财务制度，及时发现问题，堵住漏洞，预防资

金流失的案件发生。

货币资金是企业生存和发展的“血液”，只有加强货币资金的内控管理，保障货币资金的安全完整，才能确保企业生产经营活动的正常进行，才能使企业整体管理水平得到提升。

审计监察部：方卓君

xx年6月10日

第二篇：货币资金控制简要试述邮政企业内部控制体系的构建

靳王锦

一、背景

二、现状

三、建立的重要意义

四、对策

随着邮政行业政企分开，中国邮政集团公司成立，

试述邮政企业货币资金内部控制管理

货币资金的会计控制管理

中国论文下载中心[08-12-1810：12：00]作者：张翠红编辑：cw21129

控制的必要性

控制要点

1、支出关四审四看

2、流入点

3、银行开户点

4、现金盘存点

5、银行、客户对账点

6、票据印章保管点

7、督促。检查点

8、人员任用点

控制方法

1、不相容职务相互分离控制

2、授权批准控制

3、会计信息系统控制（货币资金审核业务

4、内部报告控制

货币资金内部控制若干问题的思考xx-11-2918：33：15

存在的问题

（一）具体表现

1.现金收支业务管理的漏洞。

2.银行存款收支业务的管理漏洞

（二）原因分析

1.没有建立完善的货币资金内部控制体系。

2.忽视货币资金内部控制的关键点

对策

一）建立完善的货币资金内部控制体系

1.健全货币资金完整性控制，1）、收据控制（2）业务量控制（3）往来账核对控制。（4）银行对账单控制，（5）物料平衡控制。

2.健全货币资金安全性控制。（1）账实盘点控制（2）库存限额控制（3）岗位分离控制（4）实物隔离控制，

3.健全货币资金合法性控制

4.健全货币资金效益性控制。

（二）重视货币资金内部控制的关键点

1.重视现金收支业务控制的关键点。流入点包好支出关盘点

2.重视银行存款收支业务控制的关键点开户对账票据印章保管

加强对货币资金的控制的几个方面

中国论文下载中心[09-07-1515：36：00]作者：未知编辑：studa090629

一、货币资金控制要点把好“一关”，管住“七点”。

把好货币资金支出关１.管住货币资金的流入点２.管住银行开户点３.管住现金盘存点４.管住银行、客户对账点５.管住票据及印章保管点６.管住督促、检查点

二、货币资金会计控制方法

（一）不相容职务相互分离控制

（二）授权批准控制三）会计信息系统控制

（四）内部报告控制

建立货币资金内部控制应遵循的四项原则

中国论文下载中心[09-03-0310：19：00]作者：赵丽编辑：studa20

一、合法并符合实际原则

二、成本效益原则

三、不兼容职务相分离的原则

四、制衡原则

论企业货币资金的内部会计控制xx-4-1912：1

一、货币资金与货币资金的基本业务构成

1.货币资金收入业务2.货币资金支出业务。

3.货币资金的流动及零星备用金业务。

二、货币资金的内部会计控制要点

三、货币资金内部会计控制管理设计（内容具体）

1.建立现金和银行存款的控制制度2.货币资金收入流程及控制。

3.货币资金支出流程及控制

企业货币资金管理的关键

中国论文下载中心[09-12-0416：28：00]作者：任旭波编辑：studa090420

1货币资金管理的特点2企业留存货币资金的必要性

3企业留存货币资金的成本及其问题3.1管理无序，资金使用效率低下。

3.2资金成本高。

3.3获得市场信息不充分、不真实。

4加强货币资金管理的思路4.1建立货币资金的预算机制。

4.2针对货币支出和收入的严格管理4.3提高资金利用效果。

4.4建立风险指标监控体系。

企业货币资金内部控制问题分析研究

中国论文下载中心[10-05-xx：55：00]作者：曾瑞琳编辑：studa20

1企业货币资金内部控制中存在的问题

1.1企业现金收支业务中的管理漏洞更改凭证金额无证无账盗用凭证

1.2企业银行收支业务中的管理漏洞私自提现思存

2对货币资金内部控制存在的问题的原因分析

2.1货币资金内部控制制度不健全

2.2会计人员素质不高

2.3企业对货币资金内部控制的监督机制不全

3加强货币资金内部控制的对策

3.1加强企业货币资金内部控制制度的建设

3.1.1建立和完善货币资金控制制度

3.1.2加强内部控制的监督与评审

3.2加强对财会人员的管理

3.3重视货币资金内部控制的关键点

3.3.1重视现金收支业务控制的关键点流入点支出关

3.3.2重视银行存款收支业务控制的关键点开户点对账保管

浅论我国企业货币资金内部控制存在的问题及对策

中国论文下载中心[10-03-1311：57：00]作者：陈志鸫编辑：studa20

一、企业货币资金内部控制概述

环境目标

二、企业货币资金内部控制存在的问题

1.企业货币资金内部控制存在的问题及表现

（1）现金和银行存款控制实施方面。①现金管理中，企业存在不执行库存现金限额的规

定，超限额库存额留存现金不及时送存银行;收入不入账，私设“小金库”，坐收坐支，

没有很好执行，现金不定期盘点制度，现金账面余额与库存不符，造成“白条”抵库

公

款私存挪用现金等。②银行存款管理中，不按照企业经营管理实际需要，随意开立账

户或多头开户，套取利息，截留;不能严格遵守银行结算办法，应使用转账方式支

付的款项，常常用现金支付;企业违反规定出借单位银行账户，转账套现;使用网上

交易电子方式的企业，在办理货币资金支付业务时，授权批准程序不规范，无专人对

交易和支付行为审核。

（2）票据及印章管理的问题。会计人员私自背书转让，出借支票;财务专用章和名章在实际工作中企业因贪图工作便利，常将印鉴交由出纳员一人掌管。

（3）职责分工与授权批准方面。①职责分工方面。企业在实施“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”，“钱账分离”等方面，通常基本符合规范。但在员工临时休假、出差和生病等意外情况下，缺乏明确的交接制度，临时指派人员兼任，存在不相容职务由一人担任现象;在“办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换”，“强制休假制度”的规定方面，几乎没有得到落实;对出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作，大部分企业都由出纳人员一人完成，存在巨大风险隐患。②授权制度和审核批准制度实施方面。目前大多数企业在授权制度和审核批准制度中，并非依靠内部控制来进行授权审批，而主要依靠企业领导的“一支笔”进行审批。企业领导拥有较大的审批自主权，对重大资金的审批常常越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理

业务的现象比较普遍，形成不少控制漏洞。

2.企业货币资金内部控制问题成因分析

企业资金内部控制存在的上述问题归根结底有以下三个方面的原因：（1）企业没有建立完善的货币资金内部控制体系。大多数企业缺乏健全有效内部控制框架，控制环境薄弱，组织机构与现代企业制度不相符。（2）企业忽视了对资金内部控制关键要点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数企业不重视岗位分工，没有建立有效的授权批准制度。（3）监督方面，缺乏有效的内外部监督机制。

三、企业有效实施货币资金内部控制规范的对策

1.充分利用各种内部控制方法

（1）不相容职务分离控制。（2）授权批准控制。

2.完善资金内部控制体系

（1）货币资金安全性控制。（2）货币资金合法性控制

3.对货币资金管理的关键点进行重点控制

现金业务控制流入支出盘点

现金支出控制开户对账

4.提高管理者和员工素质

5.加强对企业货币资金内部控制的指导和监督

提高经济效益加强货币资金管理

中国论文下载中心[10-03-1713：36：00]作者：恒华编辑：studa20

一、现阶段企业财务资金管理中的突出问题

1.信息失真，难为科学决策提供依据。

2.监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。

3.资金散乱，使用效率低下。

二、如何加强企业资金的管理和控制

1.实施资金的集中管理，积极规避财务风险

（1）完善结算中心制度，实施资金的集中管理

（2）推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动

（3）加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力

2.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整

（1）实施“会计委派制”，完善责任制，实现一级对一级负责的有效监督机制

（2）积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制

3.以先进的计算机技术为手段

（1）企业要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用

（2）要从薄弱环节入手，首先建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统

（3）要积极推进企业财务与业务一体化的工作。

议企业货币资金管理中存在的问题及对策

中国论文下载中心[10-01-2211：34：00]作者：鲁惠君编辑：studa090420

一、货币资金管理中存在的主要问题

1.企业多头开户损失2.企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱3.企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理

二、针对上述问题，提出以下对策

1.提高各及领导和有关人员的政治思想素质

2.提高财会人员的业务素质，健全考核机制

3.应用现代手段增强监督力度

4.改革财会人员管理，强化银行监督力度

第三篇：企业资金控制的重要性企业资金控制的重要性

王文惠财务管理1班070324118摘要：随着全球化经济的发展，企业面临着更多的机遇和挑战｡那么企业的资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节｡因此，加强资金的管理和控制具有十分重要的意义，它的创新发展将给整个管理界带来新的活力｡近年来，企业财务资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露｡加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业资金管理｡

关键词：资金控制意义措施

资金是企业以货币形体存在的资产，是企业资产的重要组成部分。在企业的所有资产中，资金的流动性最强，也最容易发生贪污、挪用资金等违法违纪事件，为确保资金的有效利用、因此必须加强资金的管理和控制。

一、加强资金管理及控制的意义

资金是企业进行生产､经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现｡只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济

效益｡因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义｡

1.企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节｡控制好资金的利用，即可管理好企业的大部分经营活动｡因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力｡

2.加强资金管理和控制，能有效地防止舞弊｡因为在企业的所有资产中，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一｡加强资金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入､支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生｡

3.加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益｡企业资金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理｡过多的持有资金，机会成本增多，是资源的浪费｡过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响｡因此，应对资金的使用有一个合理的规划，加强资金管理｡

二、企业财务资金管理中存在的问题

近年来，随着企业集团的发展和母子公司的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露｡主要表现在以下几个方面：

1.缺乏资金管理意识｡虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集､使用和

分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不能如期完成，给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间､企业与银行之间形成多角债务链｡

2.信息失真，难以为科学决策提供正确合理的依据｡信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响｡但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明､不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策｡信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了宏观管理和社会监督的效果｡

3.监控不力，缺乏事前､事中的严格监督和事后控制｡企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法｡管理失控，企业成员不按制度规定乱借款､乱担保､乱投资､乱开支等，导致财务混乱､资金流失严重甚至导致企业走向灭亡｡由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营｡

4.资金分散､使用效率低下｡大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下｡有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重;另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减｡

三、加强与完善资金管理的对策

（一）建立现代企业资金管理机制

1.优化资金筹措结构｡资金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式｡资金需求量的预测有很多方法，如定性预测法､趋势预测法､销售百分比法等，企业需结合自身实际，充分考虑各种方法的适用条件，选择合适的资金需求量的预测方法｡销售百分比法是普遍采用的一种方法｡企业作为的市场主体，可选择多种筹资渠道，如吸收直接投资，发行股票､债券或利用商业信用､融资租赁等方式，同时还可利用职工暂时的闲散资金｡无论采取哪种筹资方式，企业都应兼顾资金来源属性，摆正在融资活动的位置，保持良好的信誉;还应该结合内外部环境，科学估算筹资风险，合理选择筹资方式，分散､转移筹资风险，做好事前控制｡

2.优化资金使用结构｡优化资金使用结构首先要优化资金占用结构｡企业要保持合适的流动资金限度，根据自身经营状况､产品结构以及市场动态等因素来决定流动资金的比例;同时，还要确定流动资金内部项目的比例，企业流动资金占用像一个链条，科学的联结和合理的约束机制会减少浪费，加速资金周转｡优化资金使用结构要建立科学的资金使用机制｡企业应重视资金收支计划，达到“量入为出，总员控制，保证重点，均衡支付”的目的｡如成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门､各下级单位的资金往来，全部纳入财务部门的控制之下｡

第四篇：货币资金会计控制的规定货币资金会计控制办法

1、范围

本标准规定了xxx股份有限公司（以下简称公司）货币资金的会计控制办法。

2、引用标准

《中华人民共和国会计法》xx.10中华人民共和国令第24号《内部会计控制基本规范》xx.7财政部

3、原则

3.1、为了加强对公司货币资金的内部控制管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制基本规范》等法律法规，制定本规定。

3.2、本规定所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。

3.3、单位行政负责人对本单位货币资金的安全完整负责。

4、岗位分工及授权批准

4.1、单位应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

4.2、单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

4.3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职

责范围和工作要求。

4.4、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越审批权限的货币资金业务经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门汇报。

4.5、单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严格禁止收款不入帐的违法行为。经办销售业务的人员不得同时经办收款业务。

4.6、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

4.6.1、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

4.6.2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

4.6.3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4.6.4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐册。

4.7、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资

金支付“一支笔”决策审批的做法。任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。

4.8、严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。

5、现金和银行存款的管理

5.1、单位应当加强库存现金的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。

5.2、单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转帐结算。

5.3、单位应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

5.4、单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额等，未经银行批准，严禁坐支现金。

5.5、单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立帐户，办理存款、取款和转帐结算。

5.6、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款帐户。

5.7、单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转帐结算。

5.8、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户。

5.9、单位应当及时核对银行帐户，确保银行存款帐面余额与银行对帐单相符。对银行帐户核对过程中发现的未达帐项，应查明原因，及时处理。

5.10、单位应当定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。

6、票据及的关印章的保管

6.1、单位应当加强货币资金票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失的盗用。

6.2、单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。

6.3、单位应当确保各种有价证券的完整无缺，必须查明原因，追究保管人的责任。鼓励单位租用银行保险箱保管有价证券。

7、监督检查

7.1、单位应当建立对货币资金业务的监督制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地对货币的安全进行检查。

7.2、监督检查的内容主要包括：

7.2.1、货币资金业务相关岗位人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象。

7.2.2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

7.2.3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务的印章交由一人保管的现象。

7.2.4、有价证券和票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，保管是否存在漏洞。

7.3、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制制度中的薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。

8、附则

8.1、本规定由财务部负责解释。

8.2、本规定自发布之日起施行。

第五篇：货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度

控制目标：

（1）保证公司货币资金的安全与完整；（2）减少货币收付过程中的差错。关键控制点：

（1）办理货币资金业务的不相容岗位相互分离；（2）对货币资金业务应建立严格的授权审批制度。（3）办理货币资金支付业务应按照规定的程序进行；（4）对货币资金票据应设登记本登记，以防票据丢失；（5）定期盘点库存现金，保证帐实相符。控制措施：

1、岗位分工：

1.1财务部应配备合格的人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，并定期进行岗位轮换。

1.2各种收付款业务均应集中于出纳处办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

1.3出纳员除登记现金日记帐，银行存款日记帐外，不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记，不得担任稽核和会计档案工作，不得填制记帐凭证。

1.4银行存款账户应由主办会计负责核对，出纳人员不得办理银行存款账的对账及银行余额调节表的编制。

1.5不得由一人保管支付款项的全部印章，银行印鉴与支付票据也应分别由不同人员管

理（印鉴由财务经理保管，支付票据由出纳保管），且不得存放于一个保险柜。

2、授权批准制度：

货币资金的支付严格执行分级审批制度，经办人员应持经部门主管、主管副总审批（特殊情况或金额超过50000元的须经总经理审批），并经主办会计审核（特殊情况或金额超过5000元以上的须经财务经理审核）的单据办理货币资金的收付，财务人员对审批手续不全或越权审批的单据有权拒绝办理。

2.2审批人外出时可委托相关人员代为审批，但应将被委托人书面通知财务部。

对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度

3、办理货币资金支付业务的程序：

3.1支付申请。经办人员用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效附件。

3.2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

3.3支付审核。主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核，审核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

3.4支付复核。对情况特殊或金额超过xx元以上的支付申请应由财务经理复核，复核

无误后，交由出纳人员办理支付手续。

3.5办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按适当的支付方式办理货币资金支付，对不符合现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。经批准签发支票时，必须准确填写日期、收款单位、用途、大小写金额，收款单位、单位和印签必须相符，不得签发空头支票和与单位不符的支票，并要求经办人员在支付申请单、登记簿和支票存根联上签字确认收款。

4、票据使用：

4.1财务部应设专人负责各种票据的购买、保管、领用和注销，并专设登记簿进行记录。

4.２支票与收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须进行登记，作废支票应盖“作废”章并妥善保管，防止空白票据的遗失和盗用。空白支票不得签名盖章。

5、现金盘点：

５.１出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，不得挪用现金和以白条抵库.５.２主办会计应对库存现金进行不定期检查，并于每月10号会同出纳对库存现金进行盘点，以保证帐实相符。对于出现的现金长款或现金短款应及时查明原因，报领导批准后方可进行处理。

６、日常操作要求：

６.１货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施，因此，应尽量与客户约定通过银行转帐收取款项。对于必须收取现金的收入，应主要从以下方面控制：６.１.１销售货物收入现金的内部控制主要采用填制“销售出库单”的方式。顾客购货时，由销售部门开具一式五联的销售出库单（五联依次为存根联、客户联、记帐联、结算联、统计联），注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销售出库单向财会部门交付现金，出纳应仔细核对出库单应收金额后收妥款项，同时在销售出库单上盖“收讫”章并签名确认，留下财务联后将其余联次交顾客向保管员提货。

６.１.２回收欠款收入现金的内部控制

出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”（如公司内部员工代交款项时，应填制内部交款单），采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

6.２货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金。６.２.１银行转帐支付控制：

通过银行支出货币资金时，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完

善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务经理应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格签发空白支票；随时与开户银行对账等。６.２.２现金支出业务具体控制方式：６.２.２.１采购物品支出现金的内部控制

采购材料、商品应尽量采用银行转帐方式，对确实需要现金支付的，应事先应财务经理同意，同时在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付货款须应根据经有效审核的付款通知单并附销货单位，如为预付货款的，应在付款通知单上注明是预付款并经财务经理签字审核后方可付款。６.２.２.２借款支出现金的内部控制

发生出差借款和其他公务性借款业务需要支付现金时，应从以下方面进行控制：

⑴借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务经理审核，出纳员据以支付出现金；

⑵会计应当根据“借款单”编制付款凭证，同时督促借款人出差归来或完成业务后五天内到财务部办理冲帐，根据实际用款数长退短补。对无特殊理由又不及时冲帐的，财务人员有权通知有关部门在其工资中扣除。

⑶严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞口头承诺。

内容仅供参考