现代企业应收账款管理制度探析

赵新娟

新疆金双猫化工股份有限公司　新疆哈密　939009

摘要:应收账款是企业在销售产品、商品、提供服务过程中所产生的债权，目前已经成为提升企业市场竞争力的重要手段。在社会经济快速发展和市场竞争不断加剧的新形势下，企业的应收账款总额在持续增加，但回收率比较低，企业间新的债务链正在逐步形成，并产生了大量的呆账、坏账和死账。企业应收账款增加的主要原因是由于相应的法律约束机制、销售和信用管理机制不健全，管理不到位。因此，加强企业的应收账款管理，构建相应的监管机制和信用管理制度、约束赊销双方的商业行为，健全和完善应收账款管理制度，实现赊销和申报监管的制度化管理，是企业目前加强内部管理，实现可持续发展的当务之急。

关键词:现代企业；应收账款；管理制度

一、前言

应收账款是伴随着企业的销售行为而产生的一项债权，是企业流动资金的重要组成部分，在现代企业的日常经营管理活动中，由于激烈的市场竞争，企业通过赊销的方式赢得市场和维持客户关系，实现扩大销售的目的。但是，这种赊销行为产生了应收账款，如不及时进行清理回收，就可能会变成呆账和坏账，对企业正常的经营管理带来严重不良影响。因此，加强企业应收账款管理，构建现代企业应收账款管理制度，对企业发展具有重要意义。

管理不到位，有些企业的财务管理人员利用制度或管理上的漏洞谋取自身利益，而在审计中很难发现其中隐藏的问题，这使得企业的应收账款管理更加混乱。同时，由于企业没有专门机构管理和催收，使应收账款的数量不断增加，进一步加剧了企业流动资金管理的风险。

(三)应收账款的管理责任划分不科学

目前企业在应收账款管理中普遍存在的问题是，由销售部门负责清理和催收。在以销售为中心、以扩大市场占有率为导向的企业发展模式下，销售部门成为应收账款管理的主体，销售部门将主要精力都放在了销售和开拓市场方面，对应收账款管理也就显得无能为力，这就会造成销售人员催收不积极、甚至不愿意催收的局面。同时应收账款的清理回收工作的专业性和技术性很强，销售部门也无法独立完成清理工作中的查账、对账等有关财务管理方面的问题。

二、应收账款对企业的影响作用分析

(一)有利因素分析

应收账款对企业的有利因素主要包括：扩大区销售渠道、增加产品(服务)销路、减少库存商品、增加企业收入，用作抵押向商业银行融资，增加流动资金，提高资金利用率。

(二)不利因素分析

产生应收账款的不利因素主要包括：

第一，夸大了经营成果。现代企业会计制度规定，企业账务处理的基础是权责发生制，即当期发生的赊销全部计入当期收入，财务账面上所体现的销售收入就会增加，实际上企业并没有收到现金。企业应收账款越多，现金流就越少，风险就越大。

第二，影响了企业资金的周转循环。企业发生赊销业务，在发出存货或提供服务后产生应收账款，这就意味着大量的流动资金被占用，并没有足够的现金流。影响了企业资金的循环和周转。

第三，加速了现金的流出。应收账款所占用的是流动资金，虽然账面上增加了销售收入和利润，但现金流入并未增加。相反，企业要垫付资金缴纳当期所发生的各种税费，因而加速了现金的流出。

四、构建现代企业应收账款管理制度的对策措施

(一)强化企业的风险管理，建立应收账款风险预警机制

第一，建立企业风险管理领导机构。企业在经营过程中，风险时刻存在，尤其是应收账款，是企业风险最高的资产。因此，要成立风险管理领导机构，加强对企业风险管理工作的领导并定期对企业资产和债权进行风险评估，有效规避风险可能带来的资产损失。

第二，加强风险评估。面对激烈的市场竞争，企业要定期组织有关人员对市场进行全面的风险评估，了解和掌握市场发展的最新动向、行业发展状况以及企业的市场占有情况，通过对各种信息的搜集和分析，获取市场的最新信息，从而确立企业在市场经济发展中的地位以及确定企业的风险承受能力。

第三，建立应收账款风险预警机制。企业要建立完善风险预警机制，对应收账款进行风险预警管理，建立专门管理机构进行跟踪监控，如发现风险达到预警临界值，要及时采取各种果断措施，加大清欠力度，清理应收账款，保证企业的利益免受损失。

三、企业应收账款管理现状及存在问题

(一)对应收账款管理风险的认识不足

目前，企业对市场经济发展环境的判断能力严重不足，缺乏对应收账款的有效管理，风险认识能力不足，导致在风险发生时，无法积极应对，无法采取有效措施降低风险和损失，对正常的生产经营产生较大的影响。对于应收账款，各企业普遍是由财务部门日常管理，而财务部门又明显缺乏管理的力度和质量，有时会出现管理缺位。随着企业规模的不断扩大，应收账款的总额不断增加，企业应收账款存在的风险也随之增加。

(二)构建企业内部控制机制，落实应收账款管理责任制

第一，对销售部门的赊销情况进行控制。企业赊销行为产生了应收账款，稍有不慎就可能会形成呆账死账。企业要加强对赊销行的管理和控制，建立和完善销售管理制度和赊销管理责任制，与销售人员签订销售和应收账款回收责任制并制定严格的考核措施，按照客户的信用程度划分赊销范围并制定还款措施，及时回收欠款。

第二，做好应收账款的日常管理工作。应收账款的日常管理是一项复杂的工作，因此企业要设立专业部门和专职人员进行管理，构建具有现代企业管理特色的应收账款管理制度，做好日常管理和分析，定期进行风险等级评估。建立管理台账和工作日志，按照应

(二)企业内部控制体系不健全

按照现代企业管理制度的要求，企业应收账款应由内部审计机构进行审计和专设机构进行管理。但是由于内控体系建设不完善，

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Sweeping over the Management | 管理纵横

面向中小微型企业的移动企业管理系统研究

李瑞盛　汤炳坤　谢江鹏　张　松　黎　涛

桂林电子科技大学　广西桂林　541004

基金项目：大学生创新创业项目，编号：201710595013。

摘要:企业管理系统是一个收集、传输、存储、加工、输出、维护、管理和使用信息的智能化人机系统，本系统的设计目标是管理销售、人力、财务报表等过程。它不仅可以进行数据处理，而且还将数据处理与优化的经济管理模型，使管理者可以更直观、简单、快捷地管理企业，实现运营管理成本的降低。本系统在手机端上亦可登录，针对中小微型企业的运营成本问题，可以让每一个员工的手机都变成一个随身携带的移动管理系统。这可使中小微型企业的运营管理成本压缩，解决其人员不足而带来管理不便的问题，对于该阶段的企业具有一定的帮助。

关键词:管理系统；移动；中小微型企业

一、绪论

(一)面向中小微型企业的移动企业管理系统概述

网络的快速发展使得商业变得快捷化、智能化，众多信息繁杂使传统管理方法处于劣势，因此企业也应跟上时代的步伐。《面向中小微型企业的移动企业管理系统》具有流程简单、功能丰富、操作方便和通用性强等特点，是加快企业信息管理工作办公自动化、信息资源化和管理科学化建设进程必要途径。

在现今的市场中也存在着一些企业信息管理系统，但是因为不同的企业又不同的企业管理制度，这就决定了不同的企业需要不同的企业信息管理系统。因此，建立一个适合企业使用的信息管理系统，不仅可以促进企业信息化管理的发展，同时促进了企业的发展。本系统利用Java以及Microsoft󰀃SQL󰀃Sever等技术的优势将系统的各个功能应用集中同一应用服务器中统一管理，客户端通过网页登录，让每一个员工都可以随时随地使用手机进行登录操作。

力资源管理，以及财务报表的生成等基本功能，对各个项目的自定义有比较大的自由化，管理人员使用更方便；在网页登录系统可以让员工随时随地使用手机登录。

实现日程管理的基本功能，对于人员的行程安排更加简便；实现公告基本功能，管理人员通知的发放更加快捷。

简洁明了的操作界面：本系统使用表格式的操作界面，对于每一个功能中的子功能使用缩放的方式来隐藏，完善的流程向导让使用者可以快速入手，灵活操作使用。

良好的通用性：在市场调研中得知中小微型企业的共同需求，本系统针对这些需求进行开发，能够满足大多数中小微型企业的需求。

(三)系统在企业管理中的应用分析

1.企业销售应用。在日常销售中企业需要不断收集数据，而每次销售所产生的数据综合起来是十分繁杂的。一个良好的企业管理系统可以通过录入信息对其进行统一管理，管理人员可在一个系统中看到每一个销售人员所进行的工作内容与进度，降低了管理的难

(二)系统的设计目标

本系统拥有较为完善功能：针对中小微型企业的销售管理，人收账款发生的时间先后顺序进行清收管理。

第三，做好应收账款的审计监督。做好应收账款的审计监督工作，要构建企业应收账款的内部牵制和审计监督及管理制度，审计部门要对应收账款的清理回收工作进行定期审计，强化企业内部控制管理，分清责任，抓好落实工作。

(五)建立应收账款管理激励制度

企业要对所产生的应收账款，按照发生时间的长短和清理的难易程度，分别采取不同的激励手段和清欠力度，保证应收账款清欠工作的顺利进行。加强对相关人员管理教育，定期与对方企业进行账务核对，防止公款私用等违法行为的发生，保持清欠队伍的纯洁性和有效提高工作效率。

(三)设立专门的企业信用管理机构，强化应收账款的源头管理

第一，建立客户信用等级。企业要成立专门的客户信用等级评估管理机构并建立有效的管理制度和信用评估制度，按照客户的经营现状、市场发展前景和偿还债务的能力等划分客户等级，并按照履行承诺和还款状况对信用等级进行调整。

第二，加强对客户市场调查。企业在赊销前，要对客户资信状况做好市场调查分析，全面了解客户经营现状和市场风险能力，合理划定赊销范围和还款时间，为制定企业的销售策略提供依据，从源头上加强应收账款管理。企业在签订赊销合同时，要明确注明还款日期，对逾期还款的要按日加收违约金，对赊销方形成约束力。

第三，利用应收账款进行融资。从源头上加强应收账款管理，可以将应收账款向商业银行等金融机构进行融资，其一可以盘活企业资金，提高资金的利用率。其二，可以转嫁风险，降低企业的风险损失。

五、结语

应收账款作为企业流动资金的重要组成部分，对企业的可持续发展具有重要作用，因此企业要做好风险等级评估和预测，建立风险预警机制，企业要做好对客户的分析和市场发展的预测，做好客户的信用等级和风险管理，有效化解风险，促进企业的可持续发展。

(四)建立科学的坏账管理核算体系

坏账损失是企业在生产经营中不可避免的，因此要建立科学合理的坏账损失管理核算体系，对所产生的坏账进行及时处理。按照我国的企业会计制度，企业应采用备抵法提取坏账准备金每个会计年度都要对呆账进行一次科学评估。确实无法收回的，应转入坏账进行账务处理。140

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参考文献：

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[4]钟亚兰.现代企业应收账款管理[J].中国乡镇企业会计，2008(4).[5]杨甜丽，马晓龙.企业应收账款管理的问题及对策研究——以T公司为例[J].河北企业，2018(1).

作者简介：

赵新娟，供职于新疆金双猫化工股份有限公司。