流动负债

1， 短期借款的取得：

借：银行存款 贷：短期借款 2， 短期借款的利息费用：

借：财务费用 贷：应付利息 支付利息的时候：

借：应付利息|财务费用 贷：银行存款【注：此处借方的“因付利息”是结转上一步贷方的“应付利息”】 3， 短期借款的偿还：

借：短期借款 贷：银行存款

1，企业购买原材料签发商业汇票的时候：

借：原材料|应交税费-应交（进项税额） 贷：应付票据 2，支付开出的商业汇票的时候： 借：应付票据 贷：银行存款 4， 无力偿还的时候：

借：应付票据 贷：应付账款【注：如果是银行承兑汇票，企业到期无法给银行钱，那么持票人可以从银行那里得到钱，不过企业会计要记借：应付票据 贷：短期借款】 1， 企业购买原材料赊购时候：

借：原材料|应交税费-应交（进项税额） 贷：应付账款

2， 付款的时候一般都会提供折让优惠，这时候企业享受的折让价款应冲减“财务费用”

借：应付账款 贷：银行存款|财务费用 1， 企业给员工发工资//货币性福利时候：

借：应付职工薪酬-工资//职工福利 贷：银行存款 2， 结转代扣款时候：

借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应收款 3， 结转代扣个人所得税时候：

借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费 4， 非货币性福利发放时候：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入|应交税费-应交（销项税额）|累计折旧

借：主营业务成本 贷：库存商品

5， 企业把发给工人的工资//非货币性福利结转的时候：

借：生产成本|制造费用|管理费用|销售费用|在建工程 贷：应付职工薪酬-工资//非货币性福利

应交税费：（主要是一些不能抵扣的进项税的处理方法）

1， 企业购入自用应征消费税的小汽车，买价100 000元，17 000元，运杂费500元，

共计117 500元，用银行存款支付。

借：固定资产117 500 贷：银行存款117 500

2， 购入免税农产品一批，收购价50 000元，用银行存款支付。

借：原材料43 500|应交税费6 500 贷：银行存款50 000【50 000×13%=6 500 50 000-6 500=43 500】

3， 购入不需要安装的机器设备，买价50 000元，8 500元，运费500元，共计59 000

元，用银行存款支付。

借：固定资产50 465|应交税费-应交（进项税额）8 535 贷：银行存款59 000 【50 000+500×93%=50 465 8 500+500×7%=8 535】 4， 企业自建房屋利用原材料一批。实际成本50 000元，购进原材料时候支付的进项税额8 500

元已经抵扣。

借：在建工程58 500 贷：原材料50 000|应交税费-应交（进项税额转出）8 500 5， 企业用自己生产的甲产品10件用于在建工程，成本35 000元，按当月甲产品销售

价格50 000元和17%计算。 借：在建工程43 500 贷：库存商品35 000|应交税费-应交（销项税额）8 500【50 000×17%=8 500】

6， 用原材料一批对外投资，原材料的账面价值为90 000元，投资双方协商的不含税价值为

100 000元，按价值的17%计算。 借：长期股权投资117 000 贷：其他业务收入100 000|应交税费-应交（销项税额）17 000 借：其他业务成本90 000 贷：原材料90 000

7，8月份补交7月份末未交2 000元，并预交8月份75 000元。

借：应交税费-未交2 000|应交（已交税金）75 000 贷：银行存款77 000 7， 转出未交【因为“应交税费-应交”科目期末贷方是没有余额的，如果有，

就要转出来，具体方法】

借：应交税费-应交（转出未交） 贷：应交税费-未交

消费税：

1， 销售应税消费品一批，不含的价款为50 000元，销项税额为8 500元，共

计58 500元。 借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000|应交税费-应交（销项税额）8 500 销售该产品的消费税税率为10%，结转应交消费税5 000元。 借：营业税金及附加5 000 贷：应交税费——应交消费税5 000 2， 管理部门零用资产的应税消费品1件，实际成本为5 000元，同类产品的销售价格为10 000

元，消费税税率为20%。

借：管理费用7 000 贷：库存商品5 000|应交税费-应交消费税2 000【10 000×20%】 3， 发出原材料一批，委托加工，实际成本100 000元，加工应税消费品。

借：委托加工物资100 000 贷：原材料100 000

加工完收回作为原材料入库。用银行存款支付不含税的加工费20 000元，3 400元，采用从价定率 办法计算缴纳消费税，消费税税率20%，支付消费税30 000元【（100 000+20 000）÷（1-20%）×20%】，共计53 400元。

借：委托加工物资20 000|应交税费-应交（进项税额）3 400|应交消费税30 000 贷：银行存款53 400 借：原材料120 000 贷：委托加工物资120 000

加工完收回的材料直接销售。用银行存款支付不含税的加工费20 000元，3 400元，采用从价定率 办法计算缴纳消费税，消费税税率20%，支付消费税30 000元【（100 000+20 000）÷（1-20%）×20%】，共计53 400元。 借：委托加工物资50 000|应交税费-应交（进项税额）3 400 贷：银行存款53 400 借：原材料150 000 贷：委托加工物资150 000

【他们俩的不同点在于，直接销售的“委托加工物资”科目是加工费和消费税的和，单独列示。而用于原材料的“委托加工物资”科目只有加工费，支付的消费税另计为“应交税费-应交消费税”科目】

营业税

1， 某企业对外提供运输劳务，取得运费收入50 000元，营业税税率3%。

借：银行存款50 000 贷：其他业务收入50 000 结转应交营业税

借：营业税金及附加1 500 贷：应交税费-应交营业税1 500 2， 出售固定资产：

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款 原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为： 属于筹建期间的

借：长期待摊费用 贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理

3， 出售无形资产：

账面净值=原值－累计折旧

账面价值＝原值－累计折旧－计提的减值准备

1、出售无形资产时，要把无形资产的原值、计提的累计折旧以及计提的减值准备都要全部结转，所以一般的说法都是：用取得价款与该无形资产“账面价值”的差额计入

当期损益。

2、出售时，资产提过减值准备，则分录为 借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备 贷：无形资产

应交税费－营业税

营业外收入－非流动资产处置利得

小规模纳税人【小规模纳税人的税率是3%】

1， 小规模纳税人买进货物时候：

借：原材料（价款+） 贷：银行存款 2， 小规模纳税人卖出货物时候：

借：银行存款 贷：主营业务收入|应交税费-应交 【注意：卖出货物时的税率不再是17%，而是3%】

例子：小规模纳税人销售商品一批，全部价款为30 900元，款项已收到，存入银行 不含销售额=30 900÷（1+3%）=30 000 应征税额=30 000×3%=900