第十二章 货币资金的审计

一、单项选择题

1.下列选项中，属于货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（ D ）。 A.存货盘点表单 B.请购单 C.销售单 D.现金盘点表

2.下列属于出纳可以兼任的工作的是（ A ）。 A.固定资产卡片保管员 B.稽核

C.会计档案保管

D.债权债务账目的登记

3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ B ）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经总经理审查批准

C.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.现金内部控制流程图和现金内部控制说明是（ B ）编制的。 A.被审计单位财务经理 B.注册会计师 C.被审计单位出纳

D.被审计单位内部审计人员

5.下列属于库存现金审计的实质性程序的是（ D ）。 A.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对

B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 C.评价库存现金的内部控制

D.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

6.注册会计师测试现金余额的起点是（ A ）。 A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符 B.监盘库存现金

C.抽取大额现金收支凭证

D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报

7.下列选项中，不属于银行存款控制测试的是（ D ）。 A.抽取并检查银行存款付款凭证 B.了解银行存款的内部控制

C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符

8.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（ C ）。

A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 B.如果在不同银行开立多个账户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额

调节表

C.如果本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证的数量 D.如果本年开户银行个数多余上年，增加向银行函证的数量

9.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ B ）。

A.重新测试相关的内部控制

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.重新计算银行对账单和银行存款日记账的余额 D.询问出纳

10.如果注册会计师要证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票是否均已登记入账，最有效的审计程序是（ A ）。

A.检查最后一个月的支票存根和银行存款日记账 B.询问出纳 C.函证开户银行 D.检查银行对账单 二、多项选择题

1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（ABCD ）。 A.投资与筹资循环 B.采购与付款循环 C.生产与存货循环 D.人力资源与工薪循环

2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（ ABC ）。 A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

C.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

D.如果货币资金内部控制良好，可以不对货币资金收支业务进行内部审计 3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（ AB ）。 A.银行出纳人员按月取回银行对账单

B.银行出纳人员按月编制银行存款余额调节表，做到账实相符

C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 D.评估由舞弊导致的重大错报风险时，应当重点关注货币资金项目

4.下列选项中，属于一个良好的银行存款内部控制应该达到的要求有（ABCD ）。 A.银行存款收支与记账的岗位分离 B.银行存款收支要有合理、合法的凭据

C.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 D.加强对银行存款收支业务的内部审计

5.下列选项中，属于注册会计师测试现金付款内部控制时应当实施的程序有（ CD ）。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确

B.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 C.检查付款的授权批准手续是否符合规定 D.核对现金日记账的付出金额是否正确

6.下列人员中，可以在库存现金监盘表中签字的有（ BC ）。 A.被审计单位总经理 B.被审计单位出纳员

C.被审计单位会计主管

D.被审计单位内部审计负责人

7.下列关于库存现金监盘的说法中不正确的有（ ABC ）。

A.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符 B.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜 C.库存现金监盘表应当由被审计单位的出纳编制

D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额 8.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（ ABCD ）。 A.零余额账户

B.本期内注销的账户 C.本期新增的账户 D.非零余额账户

9.下列关于函证银行存款的说法中，正确的有（ AD ）。 A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函

B.如果有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，那么可以不函证该账户与其他重要信息

C.有充分证据表明与某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息相关的重大错报风险很低，那么可以不函证该账户与其他重要信息

D.如果不函证银行存款及与金融机构往来的其他重要信息，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

10.下列银行存款的内部控制中，存在设计缺陷的有（ABC ）。 A.除了在规定的范围内可以用现金直接支付款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算

B.按照我国现金管理的有关规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

C.对于支票报销和现金报销，报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续

D.企业应当指定出纳以外的专人不定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表 三、简答题

1、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师分配B注册会计师和C注册会计师分别函证银行存款和应收账款。

要求：请分别从函证目的、范围、方式和内容方面比较函证银行存款和应收账款。

2、在对X公司2005年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点[出纳员]现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务

报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金相关资料如下： 资料一：

甲公司规定所有货币资金的支付均须通过财务经理王某审批。A注册会计师通过询问王某，获悉甲公司有两名出纳，其中张某为现金出纳员，李某为银行出纳员。 资料二：

A注册会计师索取了甲公司2013年12月31日的银行存款余额调节表：

银行存款余额调节表 2013年12月31日

编制人：李某 日期：2014年1月3日 索引号：XX

复核人：张某 日期：2014年1月31日 页次：XX 户别：X 币别：人民币 项 目 银行对账单余额（2013年12月31日）813000元 加：企业已收，银行尚未入账金额 其中：1.2013年12月24日收到丙公司转账支票250000元 2.2013年12月31日收到丁公司转账支票117000元 减：企业已付，银行尚未入账金额 其中：2013年12月28日向E银行开出转账支票30000元 调整后银行对账单金额1150000元 企业银行存款日记账金额（2013年12月31日）974880元 加：银行已收，企业尚未入账金额 其中：1.2013年12月23日由H银行转入200000元 2.2013年12月31日开户银行计算本月利息120元 减：银行已付，企业尚未入账金额 其中：2013年12月31日开户银行代扣水费25000元 调整后企业银行存款日记账金额：1150000元 资料三：

A注册会计师在审计时发现，甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符。 资料四：

甲公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。A注册会计师询问甲公司的财务人员时，给出如下解释：

（1）甲公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工。

（2）甲公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升。 （3）为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模。 （4）根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5％。 要求：

（1）针对资料一及资料二，甲公司与货币资金相关的内部控制是否存在缺陷，简要说明理

由。

（2）针对资料二的每一项未达账项，注册会计师应当实施的审计程序是什么（写出一项审计程序）？

（3）针对资料三，请列出注册会计师应当实施的最有效的审计程序。

（4）针对资料四，甲公司提供的理由中，是否能解释财务费用变动趋势。如果不能解释，请说明原因。