第渊2020总第年第524期4冤期商业经济No.4袁2020SHANGYEJINGJITotalNo.524高新技术企业审计中典型问题解析芦思雨渊西安石油大学经济管理学院袁陕西西安710065冤[摘要]在资金管理方面袁高新技术企业的财务管理存在若干问题,一定程度上了企业的整体发展遥分析高新技术企业审计中在财务管理尧会计核算尧资金管理和其他项目等方面存在的典型问题袁提出严格执行企业合同准则袁提升财务人员整体素质袁夯实会计基础工作袁进一步加强资金管理袁切实做好经济活动分析袁紧密结合财务预算与业务预算的等对策建议袁为该类型企业提供参考借鉴遥[关键词]高新技术企业曰审计曰措施[中图分类号]F239.4[文献标识码]A[文章编号]1009-6043渊2020冤04-0142-02我国高新技术企业一般是指在国家颁布的叶国家重认收入后紧接着的下一年又调整冲回曰个别项目账面反点支持的高新技术领域曳范围内袁持续进行研究开发与技映为亏损项目袁但未计提预计合同损失曰分包商罚款冲减术成果转化袁形成企业核心自主知识产权袁并以此为基础科目存在问题尧支付分包商工程大干奖励款袁直接计入开展经营活动的居民企业袁是知识密集尧技术密集的经济实体遥通过对高新技术企业自我督查财务问题进行分析袁野计入主营业务成本野主营业务收入冶尧向业主开具工程大干奖励款冶等袁导致月份毛利率出现较大波动袁直接曰为该类型企业提供参考和借鉴遥安全生产费未按项目计提袁而是于年中尧年末按照当年累一尧高新技术企业审计中财务常见问题计施工收入与分包成本差额一次性计提曰工程施工中设备采购部分凭证后仅附无出入库及领用手续曰已完(一)财务管理工项目存在债权挂账不全等情况遥1.经济活动分析有待加强遥大部分高新技术企业都2.债权账龄及坏账问题遥主要问题院应收账款账龄划可以积极落实精细分析工作袁确保经济活动分析常态化,分有误袁导致坏账计提不充分曰其他应收款多年挂账未收通过分析提出企业在管理方面存在的突出问题并提出针回袁按个别认定法计提一部分袁计提依据不充分曰年度应对性改进建议措施遥但存在经济活动分析流程化尧经济活收账款及其他应收款中存在较多一年以内应收款项个别动分析不完整尧缺乏突出重点等问题遥这些问题不得已解认定现象时袁认定只简短说明袁未对计提坏账金额及比例决袁不利于企业快速尧有序发展遥的依据做出合理解释袁未合理预计未来可收回金额遥2.全面预算管理工作有待提升遥全面预算以签订项3.账表不一致遥账务处理有误遥当季度报表存在短期目目标责任书为基础袁根据目标责任书进行分解尧考核遥借款时袁会计核算直接冲减应收账款袁但是其为附追索权但存在部分项目预算与实际执行情况差异较大袁预算制的应收账款曰应付企业款项与账表不一致袁差额列示至预定的合理性及过程执行监督的有效性有待加强等问题遥付账款袁导致财务报表资产尧负债虚增曰报表货币资金余不建立完善的全面管理制度袁不利于实现企业战略目标额与拜特系统实际货币资金不一致袁存在较大未达账项袁及企业价值最大化遥且报表货币资金明细表的各银行账户余额与拜特系统资3.财务队伍建设仍需加强遥各高新技术企业会计从金各账户余额存在较大差异曰账面应收项目款项袁在财务业人员人数庞大袁但野高精尖冶人才方面依旧匮乏遥从能力报表中列示在存货科目袁未在应收账款反映曰施工及结算水平方面来看袁存在会计人员学历水平较低且会计专业明细表账面数据与报表不一致遥水平不足等问题遥从会计人员结构来看袁现大多数企业会4.备用金管理问题遥备用金主要是指企业在运营发计人员存在占单位员工比重轻尧缺少国际化人才袁业务骨展过程中预付给部门或者职工采购尧差旅开支遥而企业常干较少袁中坚力量较为薄弱等问题遥会计人员直接决定了出现备用金投放比例较大尧资金发生风险几率较大等问企业财务水平的高低袁影响了企业的发展遥由此提升财务题遥对备用金整体重视程度不够袁导致大量资金受到限人员能力水平尧改善优质财务人员匮乏现状刻不容缓遥制遥不利于高新技术企业整体运营水平的提高遥(二)会计核算5.研发费用未合理归集遥高新技术企业发展动力来1.建造合同准则执行有待规范遥企业承包项目核算源于企业研发部门持续的开发尧创新遥研发成果直接决定模式可能存在部分项目按确认收入袁导致前一年确了该企业的竞争力遥由此袁研发费用合理归集可以使企业[作者简介]芦思雨(1996-)袁女袁陕西西安人袁硕士研究生袁研究方向院审计典型问题解析遥-142-.com.cn. All Rights Reserved.资源优化配置袁促进企业发展遥高新技术企业经常由于研发过程中项目出现的终止尧中断尧合并等特殊情况袁最终研发归集就会出现错误遥最终研发费用错记尧漏记遥就归集比例而言院以高新技术企业认定为例遥企业为获得科学技术(不包括人文尧社会科学)新知识袁创造性运用科学技术新知识袁或实质性改进技术尧产品(服务)而持续进行了研究开发活动袁且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求院最近一年销售收入小于5,000万元的企业袁比例不低于5%曰最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业袁比例不低于4%曰最近一年销售收入在20,000万元以上的企业袁比例不低于3%遥但是许多企业达不到要求所占比例袁且不按时归集研发费用遥6.会计基础工作有待提升遥可能存在问题列示如下院原始凭证不完整袁真实性有待商榷曰记账凭证的填制有误遥野复核冶项大部分没有认真仔细地填写袁有的只是制单人代签袁不是复核人亲自签字或盖章遥账务处理有误遥项目补助资金袁既计入未分配利润又计入资本公积曰报表列示有误遥现金流量表支付其他与投资活动有关的现金袁实际为处置房产支付的相关税费曰报销跨期较长曰建造合同列报没有统一的填报标准遥(三)资金管理1.银行账户管理不规范遥企业皆有多个银行账户(包含企业财务账户)袁其账户又分为基本存款账户尧一般存款账户尧临时存款账户和专用存款账户遥按账户状态又分为在线账户尧离线账户遥我们以使用拜特系统的企业为例袁部分企业在拜特系统维护的离线账仅不到一半袁其余大多数账户游离在拜特系统之外袁资金余额合并录入到拜特系统的一个离线账户袁这些离线户的开户尧日常管理尧注销情况集团无法进行监控遥2.实际资金集中度有待提高遥名义资金集中度与实际资金集中度存在一定的差异袁与预算指标尚有较大差距遥存在应收投标保证金尧履约保证金未及时清理情况遥应收保证金账龄时间过长遥存在延期依旧未归还现象遥(四)其他项目1.高新技术企业项目可能存在较大经营及应收款项收回风险遥比如项目账面直接显示亏损曰或者项目累计支出较累计收入大袁存在一定的差额曰或者项目累计支出较盈利大虽然显示盈利袁但是项目预计存在潜亏袁账面未计提合同预计损失曰还可能部分项目应收账款存在较大回收风险遥2.产权关系存在瑕疵遥比如企业获股份企业批复投资其他企业遥但其未办理产权登记手续遥工商变更实际出资额与持股比例与批复文件不符等遥二尧对策建议(一)严格执行企业合同准则应严格执行企业合同准则袁合理确定企业合同预计总收入尧预计总成本遥统一项目核算标准遥严格按照完工芦思雨:高新技术企业审计中典型问题解析进度及预计总收入正确确认企业合同收入袁确保企业合同准则严格执行袁保证各项财务基础数据的真实尧准确尧完整遥(二)提升财务人员整体素质袁夯实会计基础工作外部财务招聘可以采用指定学校宣讲校招袁帮助提升整体学历遥内部在职员工可以通过年终奖励本年度主动提升能力的行为袁从多方面共同促进财务人员向野高精尖冶人才转化遥企业财务人员应严格执行企业会计准则袁规范会计核算袁加强对财务报表尧原始凭证尧记账凭证的严格审核袁严格做到野账尧表一致尧账证一致冶袁提高财务报表编报质量袁确保会计信息真实可靠袁客观反映企业财务状况尧经营成果及现金流量遥同时袁合理预计各类资产减值损失袁各业务部门协同取得充分的内外部证据袁以夯实减值准备的认定依据遥(三)进一步加强资金管理应严格按照国家相关规定及企业相关资金管理制度袁规范各离线及在线账户管理袁完善资金管理遥并且加强企业资金集中管理袁使企业经济效益最大化尧清晰看出企业资金的运转情况袁降低资金发生风险的可能性遥最后袁提高高新技术企业风险防范能力尧不断完善企业制度袁使企业整体应对风险能力得到提升遥(四)切实做好经济活动分析切实做好经济活动分析遥牢牢把握经济活动分析的目的袁真正发挥经济活动分析在企业管理中的作用袁及时发现经济运行中存在的问题袁确保企业经济发展各项目标任务全面实现遥同时袁进一步提高经济运行分析质量遥(五)紧密结合财务预算与业务预算业务预算是财务预算的编制基础袁预算编制工作要进一步加强与业务的结合袁深入业务前端袁要科学测算各项目成本和效益袁合理确定各项预算指标袁避免与业务联系不紧密尧业务与财务野两张皮冶现象袁同时袁进一步加强预算执行情况分析袁真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用遥三尧结语高新技术企业审计中存在问题经常不受重视袁但对企业发展又尤其重要袁是企业茁壮发展的保障袁将直接影响到企业的发展和最终的经济效益遥目前袁大多数高新技术企业都存在企业财务管理体系不完善尧对财务部门重视度不够尧财务人员整体学历以及专业技能偏低等问题遥在市场竞争者越来越多的情况下袁只有不断构架财务管理体系尧完善财务管理规范尧提升财务管理意识遥各个部门共同协作袁从根本上重视财务管理袁才可以促进企业蓬勃发展遥[参考文献][1]孙芳城,丁瑞.应收账款特征尧审计收费与审计意见[J].会计之友,2020(2):111-117.[责任编辑院史朴]-143-.com.cn. All Rights Reserved.
