计算分析题
四、计算分析题（2道，每题6分）
1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。
（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。 （3）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行 （4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费
（6）A公司2009年实现净利润5000万元
（7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素 要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录 （答案中的金额单位用万元表示）。 【参考答案】
（1）借：长期股权投资 12 000 贷：银行存款 10 120 营业外收入 1 880
（2）借：交易性金额资产——成本 1 560 应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金 1 604
注：使用其他货币资金的原因：以下链接的第12个问题解答。 （3）借：银行存款 40 贷：应收股利 40
（4）借：公允价值变动损益 80 贷：交易性金融资产——公允价值变动 80 （5）借：银行存款 1640 交易性金融资产——允价值变动 80 贷：交易性金融资产——成本 1560 投资收益 160
借：投资收益 80 贷：允价值变动损益 80
（6）借：长期股权投资——损益调整 2000 贷：投资收益 2000
（7）借：长期股权投资——其他权益变动 280 贷：资本公积——其他资本公积 280
【试题点评】本题考核长期股权投资和交易性金融资产的相关知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•初级会计实务》P58计算分析题第4题、第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•初级会计实务》P45计算分析题第6题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•初级会计实务》模拟试题（二）计算分析题第2题相同。本题在2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（五）计算题第1题、（实验班）模拟试题（三）计算题第3题、单项选择题第8题考查相同知识点。本题在2010年初级会计实务（实验班）习题班练习中心第一章计算分析题第6题有考查相同知识点。
2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50％计算。资料1：甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下： （1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。 （2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。
（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下： ①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。 ②本月分配直接生产A产品的工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人员工资 40000元。 ③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。 资料2：甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】 产品成本计算单 月 日摘要 产（件） 量料 直接材工 直接人用 制造费合计 12 1 期初在产品成本 220 220000 18000 24000 262000 3 1 3本月生产费用 780 1 生产费用累计 1000 3单位成本 1 3完工产品成本 840 1 月末在产品成本 160 （2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录
（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况 （答案金额单位用元表示） 【参考答案】（1）产品成本计算单 产品名称：A产品 20092年12月 单位：元 月 日 摘要 产（件） 量料 直接材工 直接人用 制造费合计 期初在12 1 产品成本 本月生 31 产费用 生产费 31 用累计 单位成 本 完工产 31 品成本 月末在 31 产品成本 160 153600 15840 8800 178240 840 806400 166320 92400 0 960 198 110 1000 960000 182160 101200 0 780 740000 164160 77200 981360 220 220000 18000 24000 262000 124336106512 （2）结转完工入库A产品成本的会计分录： 借：库存商品——A产品 1065120 贷：生产成本——基本成产成本 1065120
（3）直接材料项目的计划成本金额＝803×840=674520（元） 直接人工项目的计划成本金额＝154×840=129360（元） 制造费用项目的计划成本金额＝143×840=120120（元） A产品当月计划总成本＝674520+129360+120120=924000（元）
综上所述：直接材料实际比计划超支131880元，计划完成不好；直接人工实际比计划超支36960元，计划完成也不好；制造费用实际比计划节约27720元，计划完成良好。 【试题点评】本题考核“品种法和约当产量”的相关知识点。该知识点与2010年实验班模拟试题（五）计算题第3题非常相似、与《应试指南•初级会计实务》第8章同步系统训练中计算分析题第1题相同、《经典题解•初级会计实务》第8章同步系统训练中的计算分析题第4题相同、习题班练习中心计算题第2题。 五、综合题（1题，13分） 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%. 资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金附加 26 营业外支出 78 85 营业外收入 90 160 财务费用 19 1320 管理费用 38 1650 销售费用 42 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 （3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 （5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 （6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。 资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求：
（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）] （3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。 （答案中的金额单位用万表示） 【参考答案】 （1）
1）借：应收票据 70.2 贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45
2）借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料——A材料 4 3）借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 4）借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 5）借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 6）借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75 （2）利润表（简表） 编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 本期金额 1875 1454 29 42 51
二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 280 98 78 300 75 225 （3）
1）营业利润率＝营业利润/营业收入＝280/1875=14.93%
2）营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（1875-1454）/1875=22.45% 3）净资产收益率＝净利润/平均资产＝225/3000=7.5%
4）营业收入增长率＝（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入＝（1875-1500）/1500=25% （4）
2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
【试题点评】本题考核的是“利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算”的知识点。本题与模拟试题（四）综合题非常相似。与普通班模拟试题（二）综合题相同、《全真模拟试卷•初级会计实务》第1套综合题、《应试指南•初级会计实务》中模拟试题（二）综合题第2题、《经典题解•初级会计实务》中跨章节综合训练题第17题有相同的考核方式和出题思路。
四、不定项选择题
(一)甲企业为增值税一般纳税人，适用的増值税税率为17%。2010年虔至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下：
2010 , 6月1曰，自行建造一条生产线,建造过程中领用工程物资100万元(不含税); 领用生产用原材料100万元，其増值税进项税额为17万元;分配工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关费用30万元，全部符合资本化条件。
(2) 2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态,采用线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。
(3)2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元;发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。
(4)2012年1月1日，该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。 (5)2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出手时，已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元。假定不考虑相关收费的影响。 要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 1. 根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业自行建造生产线会计处理正确的是( )。 A. 领用工程物资时， 借：在建工程 100 贷：工程物资 100 B. 支付相关费用时： 借：在建工程 30 贷：银行存款 30 C. 领用生产用原材料是： 借：在建工程 117 贷:原材料 100
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17
D.分配工程人员工资时： 借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40 【答案】ABD
【解析】领用生产用原材料建造生产线，相当于半成品进一步加工成成品，所以不用考虑增值税，分录如下：
借：在建工程 100 贷：原材料 100
2. 根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是( )。 A.2010年应计提的折旧额为18万元 B.自2010年6月开始计提折旧 C.自2010年7月开始计提折旧 D.应计提折旧总额为360万元 【答案】C
【解析】生产线入账价值=100+100+40+30=270(万元)，2010年应计提的折旧额=(270-10)÷10×6/12=13(万元)，选项A错误;2010年6月30日，生产线达到预定可使用状态，应该自2010年7月份开始计提折旧，选项B错误，选项C正确;该设备应计提的折旧总额=设备入账价值预计净残值=270-10=260(万元)，选项D错误。 (二)
(1)甲公司为增值税一般纳税人，应用的增值税税率为17%。该公司按毛利律法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确定条件。2013年12月发生的有关经济业务如下: (1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日。向乙公司发出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。
(2)8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。
(3)11日，向丁公司销售商品2万件，每件圣品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。
(4)15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业收入100万元，结转主营业务成本70万元。 要求：
根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 1. 根据材料(1)，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是( )。 A.12月1日，确认商品销售收入200万元 B.12月25日，确认商品销售收入300万元 C.12月25日，确认增值税销项税额85万元 D.12月1日，确认预收款200万元 【答案】CD
【解析】12月1日收到预收款，确认预收款200万元，选项D正确;12月25日发出商品的时候确认收入500哇暖和增值税85万元，选项AB错误，选项C正确。 2. 根据资料(3)甲公司下列会计处理结果中，正确的是( )。 A.商品销售收入增加400万元 B.销售费用增加40万元 C.商品销售收入增加360万元 D.财物费用增加40万元 【答案】C
【解析】资料(3)分录如下：
借：银行存款421.2 贷：主营业务收入360
应交税费—应交增值税(销项税额)61.2
从上述分录可以看出增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财物费用。 (三)
某工业企业大量生产甲、乙两种商品。该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%。2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：
(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。
(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬3000元，电话费用80000元。期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。 (3)月末，按月当生产量法在完工产品和产品之间分配材料费用、职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工进度为50%;乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。
(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致;50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。 要求：
根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额用元表示) 1. 根据材料(1)，下列各项中，关于甲、乙产品耗用材料会计处理表述正确的是()。 A、 生产产品领用材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目 B、 生产产品领用材料时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目 C、 甲产品的材料费用为192000元 D、 乙产品的材料费用为160000元 【答案】BCD
生产领用的材料成本是计入生产成本的，车间管理部门领用的材料成本是计入制造费用的，所以选项A错误，选项B正确;甲产品耗用材料费用=4800*40=192000元，选项C正确;乙产品耗用材料费用=4000*40=160000元，选项D正确。
2. 根据材料(2)，下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是()。 A. 职工薪酬为78000元; B. 制造费用为66000元; C. 制造费用为48000元; D. 职工薪酬为60000元; 【答案】CD
约当产量比例法使用法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
(5)根据材料(1)至(4)，下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是() A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元 B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750元 C、利润表“营业收入”项目本金额为225000元 D、利润表“营业成本”项目本金额为180000元 【答案】BCD
工程尚未完工，所以不转入固定资产，选项A错误。 甲完工产品的单位成本=276000/230=1200(元/千克) 资料(4)财务处理： 确认销售收入： 借：银行存款等263250; 贷：主营业务收入225000
应交税费---应交增值税(销项税额)38250 结转销售成本：
借：主营业务成本180000元 贷：库存商品180000元
利润表“营业收入”增加225000元，“营业成本”增加180000元，选项CD正确。 用于仓库建设的50件属于自产产品用于动产，视同销售，不确认收入，分录如下： 借：在建工程72750 贷：库存商品60000
应交税费—应交增值税(销项税额)12750
选项B正确。 四、计算分析题
1.公司2010年3月1日至2012年1月6日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
(1)甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2140万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付相关税费10万元。2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。 (2)2010年3月20日收到现金股利。
(3)2010年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动，使乙公司资本公积增加了150万元。 (4)2010年乙公司实现净利润500万元，其中1月份和2月份共实现净利润150万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。
(5)2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。 (6)2011年3月25日，收到现金股利。 (7)2011年乙公司实现净利润600万元。
(8)2012年1月6日，甲公司将持有乙公司股份对外转让1/3，收到款项810万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份，对乙公司仍具有重大影响。 要求：
(1)编制上述有关业务的会计分录。
(2)计算2012年1月6日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 正确答案： (1)①
借：长期股权投资—成本 2100 应收股利 50 贷：银行存款 2150
因初始投资成本2100万元等于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2100万元，不调整长期股权投资成本。 ②借：银行存款 50 贷：应收股利 50
③借：长期股权投资—其他权益变动 45 贷：资本公积—其他资本公积 45
④借：长期股权投资—损益调整 105(350×30%) 贷：投资收益 105 ⑤借：应收股利 24
贷：长期股权投资—损益调整 24 ⑥借：银行存款 24 贷：应收股利 24
⑦借：长期股权投资—损益调整 180(600×30%) 贷：投资收益 180 ⑧借：银行存款 810
贷：长期股权投资—成本 700(2100÷30%×10%) 长期股权投资—损益调整 87 [(105-24+180)÷30%×10%] 长期股权投资—其他权益变动 15 (45÷30%×10%) 投资收益 8
借：资本公积—其他资本公积 15 贷：投资收益 15
(2)长期股权投资的账面价值=2100+45+105-24+180-802=1604(万元)。 知识点：长期股权投资
2.某企业有供水车间和供电车间两个辅助生产车间。这两个车间之间相互提供水和电，本月供水车间发生生产费用23000元，供水总量为5000吨，其中为供电车间供水1500吨，为基本生产车间供水2500 吨，为行政管理部门供水1000 吨;供电车间发生生产费用26000元，供电总量为40000度，其中为供水车间供电10000度，为基本生产车间供电28000度，为行政管理部门供电2000度。该企业辅助生产的制造费用不通过制造费用科目核算。
要求：采用交互分配法分配辅助生产费用(写出两次分配及分配过程，计算结果保留两位小数)，并编制会计分录。 正确答案：
(1)第一次分配(对内交互分配) 供水分配率=23000/5000=4.6(元/吨) 供电分配率=26000/40000=0.65(元/度)
供水车间为供电车间供水成本=4.6×1500=6900(元) 供电车间为供水车间供电成本=0.65×10000=6500(元) 借：生产成本——辅助生产成本——供水 6500 ——供电 6900
贷：生产成本——辅助生产成本——供水 6900 ——供电 6500
(2)第二次分配(对外分配)
供水车间待分配费用=23000+6500-6900=22600(元) 供电车间待分配费用=26000+6900-6500=26400(元) 供水分配率=22600/(5000-1500)=6.46(元/吨) 供电分配率=26400/(40000-10000)=0.88(元/度) 基本生产车间供水成本=2500×6.46=16150(元) 基本生产车间供电成本=28000×0.88=24640(元) 行政管理部门供水成本=22600-16150=6450(元) 行政管理部门供电成本=2000×0.88=1760(元) 借：制造费用 40790 管理费用 8210
贷：生产成本——辅助生产成本——供水 22600 ——供电 26400
知识点：辅助生产费用的归集和分配的核算 五、综合题
1.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2010年12月甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)12月2日， 以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料尚未到达。
(2)12月4日， 转让一项不动产取得转让收入20万元，该不动产原值为30万元，已提折旧5万元，转让时支付清理费用1万元。适用的营业税税率5%。
(3)12月5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为6万元，实际成本为4.6万元，增值税额为1.02万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(4)12月13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(5)12月20日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
(6)12月25日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。
(7)12月31日，计提固定资产折旧10万元，其中计入制造费用2万元，管理费用8万元。计提固定资产减值准备3万元。
(8)12月31日，计算并确认应交印花税3万元，应交的城市维护建设税为2万元,应交的土地使用税1万元 。
要求：根据上述资料编制甲公司2010年12月份相应的会计分录。 正确答案： (1)借：在途物资 30
应交税费—应交增值税(进项税额) 5.1 贷：应付票据 35.1 (2)借：固定资产清理 25 累计折旧 5 贷：固定资产 30 借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：固定资产清理 1 贷：应交税费—应交营业税 1 借：营业外支出 7 贷：固定资产清理 7 (3)借：应收账款 7.02 贷：主营业务收入 6
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.02 借：主营业务成本 4.6 贷：库存商品 4.6 (4)借：银行存款 6.9 财务费用 0.12 贷：应收账款 7.02 (5)借：管理费用 23.4 贷：应付职工薪酬 23.4 借：应付职工薪酬 23.4 贷：主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 (6)借：银行存款 3000
贷：交易性金融资产—成本 2600(3900×1000/1500) —公允价值变动 300(450×1000/1500) 投资收益 100
借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 (7) 借：制造费用 2
管理费用 8 贷：累计折旧 10 借：资产减值损失 3 贷：固定资产减值准备 3 (8) 借：管理费用 3 贷：银行存款 3 借：营业税金及附加 2
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 借：管理费用 1
贷：应交税费——应交土地使用税 1 第 49 题 (解答题)(每题 5.00 分)
甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009年12月20目。甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款117000元，增值税19890元，另支付保险费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算甲公司2010年度至2013年度每年的折旧额。
(3)编制甲公司2010年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。 第 50 题 (解答题)(每题 10.00 分)
某企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建.改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，在改扩建过程中替换一主要部件并将其出售，该部件的账面价值为100万元，售价为20万元。改扩建过程中领用工程物资300万元，领用本企业生产的产品一批，成本为97万元。发生改扩建人员工资53万元，用银行存款支付其他费用200万元。该生产线于2009年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。假定不考虑增值税的影响。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建业务有关的会计分录。
(2)计算改扩建后的固定资产2010年、2011年和2012年应计提的折旧额并编制会计分录。 (3)计算2012年12月31日该设备的账面价值。
第 48 题 (解答题)(每题 3.00 分)
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。
有关资料如下：
资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元
资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。.教育费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
第 49 题 (解答题)(每题 5.00 分)
(1)东方公司2010年税后利润为1800000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500000元(其盈余公积未达注册资本50%)。
(2)东方公司现有股东情况如下：A公司占25%。B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。经公司股东大会决议，以盈余公积500000元转增资本，并已办妥转增手续。
(3)2011年东方公司亏损100000元，决议以盈余公积补亏。 要求：根据以上资料，编制有关会计分录。 第 50 题 (分析题)(每题 2.00 分)
某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用
6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。
要求：
计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。 第 46 题 (解答题)(每题 5.00 分)
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元(售价中不含增值税税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。
要求：(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 (2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录： ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 第 48 题 (解答题)(每题 5.00 分)
甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2008年3月2日项目开发工作开始，预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
(1)2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。 (2)2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
(3)至2009年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 (4)甲公司在2008年、2009年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。 假定甲公司按已经发生成本占估计总成本的比例确定完工程度。 要求：
(1)计算甲公司2008年、2009年该项目的完工程度。 (2)计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。 (3)编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 第 49 题 (解答题)(每题 5.00 分)
甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：
(1)2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 OOO万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2)2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。 (3)2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
(4)2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 第 50 题 (分析题)(每题 1.00 分)
某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
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