国际税收期末考试复习题
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14．国际税收原则包括（ ）和（ ）。 15．缔结国际税收协定的程序有（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。
16．国际税收协定范本的特征有（ ）和（ ）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（ ）和（ ）。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（ ）、（ ）和（ ）。
19．（ ）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
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二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）
1．地域管辖权 2．实际所得原则 3．常设机构
4．国际重复征税 5．全部免税法 6．抵免限额
7．分项限额 8．税收饶让 9．转让定价
10．国际税收原则 11．国际税收惯例 12．国际税收协定
13．国际税收协定范本 14．普惠制 15．国际税收竞争
三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）
1．如何理解国际税收的概念？
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2．简述确立税收管辖权的原则。 3．简述实际所得原则与引力原则的含义。 4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？
5．比较全额抵免法与限额抵免法。 6．简述税收饶让的方式。 7．国际避税产生的原因有哪些？ 8．举例说明国际避税地的类型。 9．为什么说延期纳税是利用转让定价避税的重要前提条件？
10．简述反税收协定滥用的措施。 11．简述国际税收原则的基本内容。 12．简述国际税收协定的主要内容。 13．简述我国对外缔结税收协定的程序。 14．简述避免商品课税国际重复征税的方
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法。
15．如何认定恶性国际税收竞争？ 16．简述我国应对国际税收竞争的策略。 四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）
1．甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得100万美元，其中来自甲国的所得为70万美元，来自境外乙国的所得为30万美元。甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%。
试计算：⑴甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款；
⑵甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国激纳的税款。
⑶甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲
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国激纳的税款。
2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B被扣缴了预提税后的股息28万美元。B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。甲国实行抵免法，公司所得税率为40％ 。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。 3．甲国居民公司A公司在乙国有一个分公司，A公司某年取得来源于甲国的所得为500万美元，甲国的税率为30%。分公司当年取得来源于乙国的所得为300万美元，其中利息所得为100万美元，已在乙国纳税20万美元；
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财产租赁所得200万美元，已在乙国纳税80万美元。
试计算：⑴ 如果甲国采取单项限额抵免法，A公司应向甲国缴纳的所得税额。
⑵ 如果甲国采取综合限额抵免法，A公司应向甲国缴纳的所得税额。
4．甲国母公司A在乙国设有子公司B，某纳税年度，B公司应向A公司支付股息500万英镑。乙国税法规定的预提所得税率为30％，甲乙两国签订的税收协定中的限制税率为10％，固定税率为20％。甲国采取抵免法来消除国际双重征税。试计算：
⑴ 若甲国采取差额饶让，则A公司在甲国允许抵免的预提税额为多少？
⑵ 若甲国采取定率饶让，则A公司在甲
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国允许抵免的预提税额为多少？
5．甲国某跨国集团公司的母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为18％。2012年2月，A公司将其生产的一批零件以15万美元的价格销售给了Ｂ公司，B公司又以30万美元的价格在乙国市场上销售出去。经甲国税务部门查询后认为这种交易作价分配不合理。根据甲国政府掌握的资料，该批零件的直接生产成本为12万美元，间接生产成本为3万美元，当地无关联企业同类产品的一般毛利率为25%。
试分析该跨国集团采用的避税手法和整体税负的变化以及甲国可采取的反避税措施。
6．某一纳税年度，某外资企业在中国境
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内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为25%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。分析：
（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？
（2）解决这一问题的原则或标准是什么？
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（3）解决的结果如何？
7．甲国某跨国集团母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为40％，乙国公司所得税率为50％。2012年3月，A公司以500万元的成本生产了一批商品，本应将其以800万元的价格出售给了B公司，B公司再把这批商品以1200万元的价格在乙国市场上销售给无关联公司。然而，事实上A公司并没有直接将这批商品出售给B公司，而是以600万元的价格卖给了其设在丙国的子公司C公司，C公司又以1000万元的价格卖给B公司，B公司再以1200万元的价格在乙国市场上销售。已知丙国所得税率为20％。
试分析：⑴ 这个跨国公司集团是否存在避税行为？为什么？
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⑵ 如果存在避税行为，其公司所得税全球总纳税义务减轻了多少？
8．甲国制造公司A公司与乙国销售公司B公司同属于丙国C公司的子公司。甲国公司所得税率为50％，B国公司所得税率为16％。某年，A公司以500万美元的成本费用生产出一批甲国市场价为800万美元的商品，应以800万美元但却以500万美元的价格出售给了B公司，B公司把这批商品以820万美元的价格在乙国市场上销售出去，C公司该年无所得。
试分析：⑴ 这个跨国公司集团是否存在避税行为？为什么？
⑵ 如果存在避税行为，其公司所得税全球总纳税义务减轻了多少？ 五、论述题（本大题12分）
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1．简要论述居民身份的判定标准。 2．比较综合限额抵免法与分国限额抵免法。
3．什么是总利润原则和正常交易定价原则？它们各有什么优缺点？
4．简要论述转让定价的调整方法。
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