建立健全医院内部控制制度

文／翁明君　医院内部控制是指医院为了保证医疗活动的有效进行、　保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保　员结账的时间，是否每日按时结账交款，有无存在提前结账　对之后收取的现金进行挪用的行为，通过收费员汇总表复核　证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程　序。为了确保国家保护国有资产的安全、完整，提高医院会　计信息质量和财务管理水平，确保国家有关法律法规和规章　制度的贯彻执行，应加强医院内部控制制度的建设，现就内　所有的收款人员是否将款全额缴入银行。还要定期不定期进　行现金盘点。　加强对药品、材料、固定资产的管理。应首先建立请购　审批制度，做到按需采购，避免盲目采购、人为采购，纳入　政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执　行。批量的采购及固定资产的购建应由归口管理部门、使用　部门、财务部门、审计监督部门及相关专业人员等共同参　控制度的具体作法本人浅谈几点意见。　一、内部管理控制制度。　稚　健全管理机构，理清管理权责，不相容的职务分离控　带ｌ＿。健全的机构是医院内部控制机制产生作用的硬件要素。　医院应根据管理需要设置不同职责的管理机构，如院委会、　财　厶五与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。做好财产物资　出入库手续的复核，检查是否存在应入库未入库的行为，防　止资产流失转移。是否存在超量和超范围领用行为，努力降　低医疗成本。完善盘点制度，对药品、材料每季度至少盘点　一　　设备科、总务科、审计科、财务科等等，各部门的职责权限　应明确，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制　约，形成有效的制衡机制。　重视内部审计在医院内部控制过程中的作用。医院应设　辫　次，固定资产每年要进行一次全面清查盘点，作到账实相　符，账卡相符，账账相符。对于待报废的药品、材料需填写　报废单，由仓管、财务及有关领导共同参与盘点，并将其封　存。销毁或变卖时由原参与盘点人员共同参加，检查物品是　置独立的内部审计机构或专人负责。通过有效的内审可以揭　示医院经营管理中的薄弱环节和经营风险，及早提醒医院管　理者采取措施加以改进，充分发挥其预警作用。　提高医院领导层对内部控制的认识，提高全体人员的素　质，营造个好的医院内部控制环境。除了领导的重视外，　提高相关人员的素质在内部控制的执行中也是具有关键性的　作用。所以要加强培训，不断提高员工的敬业精神、业务技　否有短少、改变，并在报废单上共同签字，作为财务出账的　依据。对固定资产的报废还应经技术人员鉴定，并还要报财　政部门审核批准。　建立工程项目管理制度及岗位责任制，不得由同一部门　或个人办理工程项目业务的全过程。对工程项目应实行集体　决策制，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体　决策意见。工程价款的支付应严格按工程进度或合同约定支　付价款。设立专门的基建会计岗，每次基建部门提交的价款　的支付申请先由基建会计按合同计算复核，再由财务负责人　和审计部门双重审核，最后再由领导审批，形成一个多层的　审核审批过程，保证严格按合同执行。对工程变更等原因造　成价款支付方式和金额发生变动的，基建等相关部门必须提　能、专业知识等，营造一个好的医院内部控制环境，从而促　进医院内部控制的有效实施。　二、内部会计控制制度。　建立健全医院预算控制制度。建立预算编制、审批、执　行、调整、分析、考核等预算管理制度和预算工作岗位责任　１ｌ，将医院所有收入、支出都纳入预算管理，坚持收支统管　原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、以法理财原则。　建立货币资金管理制度。货币资金的内部控制是医院内　部控制的重中之重，医院应在以下几个方面作好货币资金的　管理制度：出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和　收入、支出、债权、债务账目的登记工作。建立严格的货币　供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批　程序报批后才能支付价款。工程完工后，必须经过审计，未　经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。　做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆账、坏　账、死账的发生，给单位造成不必要的损失。对病人的预交　金，做到计算机机内数据与财务部门账面数据相符，并做好　核对记录。　三、建立内控的监督检查制度。　资金业务授权批准制度，审批人按照规定在授权范围内进行　审批，不得超越审批权限。对重大资产、重大事项要实行集　体审批。按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支　业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结　算。实行现金库存限额管理，超过限额的现金，必须当日送　存银行并及时入账，不得坐支现金。要重点稽核出纳、门诊　为了保证医院内部控制能有效地发挥作用，医院应成立　监督检查机构，定期或不定期地检查内部控制制度的建立和　执行情况，检查人员对监督检查中发现的问题和薄弱环节，　出具书面的检查报告，并提出改进措施或建议。医院也可以　聘请中介机构或相关专业人员对本单位的内控的建立健全及　及住院的收费和结算、票据管理、款项缴存等项目。对收费　处的内部控制是先由收费人员将当日收来的病人款项与当日　的报表、发票相核对，交由出纳送至银行。会计稽核人员将　收费员每日的报表与发票进行复核，看是否存在跳号、漏　号，将使用过的发票号交由发票管理人员核销，并稽核收费　有效实施进行评价，促使内控得到不断完善。（作者单位：建　瓯市立医院）圈　开放潮・２００６・１１—１２期合刊・总第１０６期