第一章
1.下列各项中，不能作为审计存在原因的是（）。
A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和财产管理权分离
C.信息不对称 D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（B）。 A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者和被审计单位均独立 3.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C）。 A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的
B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.独立审计的产生早于政府审计 D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织 4.注册会计师审计发展的过程中,审计报告使用人从股东、债权人扩大到社会公众是在（C）。 A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.财务报表审计阶段 D.抽样审计阶段 5.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B）。
A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计
政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。（X）
第二章
1.甲会计师事务所拟承接大华公司2009年的财务报表审计业务，按照《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的规定，下列判断不违反注册会计师独立性原则的是（D）。 A.大华公司的财务经理是甲会计师事务所的主要注册会计师 B.大华公司的独立董事是甲会计师事务所的主要注册会计师 C.大华公司的总裁是甲会计师事务所的主要注册会计师
D.大华公司的机房维护员是甲会计师事务所的主要注册会计师 2.注册会计师应努力达到形式上的独立，这是因为（B）。
A.注册会计师要遵守职业准则 B.注册会计师要努力保持公众对注册会计师行业的信任 C.形式上的独立是实质上的独立的前提条件 D.保持公正、无偏见 3.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下( B )应对办法。
A.消除产生的威胁 B.拒绝接受委托或解除业务约定
C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性威胁 4.下列描述中，属于或有收费的是（D）。 A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用 5.以下对独立性的要求中说法正确的是（B）。
A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立
D. XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务
多项选择题
1.A公司为某会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时（ABD）。 A.事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用 B.如果2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，事务所应评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响 2.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD）。 A.上市公司 B.银行 C.保险公司 D.电信公司
3.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（AC）。 A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计 B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2010年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于20×7年购买甲公司发行的股票，2 000股。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
【要求】针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。 【参考答案】
（1）不对独立性产生不利影响。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付,与甲公司之间不存在经济利益关系，不对独立性产生不利影响。
（2）对独立性产生不利影响。项目组负责人的主要近亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）对独立性产生不利影响。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性产生的不利影响也非常重大。（4）对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不对独立性产生不利影响。项目组成员D的堂兄不属于其他近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不对独立性产生不利影响。
第三章
1.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，
并不包括（A）。
A.没收违法所得 B.警告 C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书 2.因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C）。
A.民事责任 B.行政责任和刑事责任 C.民事责任和行政责任 D.民事责任和刑事责任 3.如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体是就可能导致严重失实，CPA执行审计准则规定的程序未能将错误事项查处来，该注册会计师会被认定为（A）。 A.普通过失 B.欺诈 C.重大过失 D.没有过失 4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。
A．过失责任 B．行政责任 C．民事责任 D．法律责任
判断题
1.经营失败必然引起审计失败。（× ）。
2.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任（×）。 3.注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按照中国注册会计师执业准则执行。（ × ）
为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ABCD）基本要求。
A．保持职业怀疑 B．增强职业独立性 C．保持职业谨慎 D．强化职业监督
第四章
1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。 A.三个 B.一个 C.两个 D.四个 2.下列认定中与利润表组成要素无关的是（C）。
A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（C）。
A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.权利与义务 4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）。
A.存在 B.估价和分摊 C.发生 D.完整性 5.被审计单位下列事项中，属于准确性认定的是（C）。
A.向甲公司拆借的款项未列入账中 B.将经营租入设备列入企业固定资产 C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元 D.预付账款列示于应付账款中
多项选择题
1.现阶段我国注册会计师审计的总体目标为评价财务报表的（AC）。 A.公允性 B.一贯性 C.合法性 D.真实性
2.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定 A.记录的银行存款是存在的 B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应当记录的银行存款均已记录 D.记录的银行存款都由被审计单位拥有 3.下列各项中，属于“完整性”认定的是（BC）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 4.下列有关财务报表认定的表述中，不正确的是（ABD）。 A.“发生”认定主要与财务报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关 C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“准确性”认定只与利润表组成要素有关
单项选择题
1.注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。
A.检查文件记录 B.重新计算 C.分析程序 D.重新执行 2.实物证据通常证明（A）。
A.实物资产是否存在 B.实物资产的所有权
C.实物资产的计价准确 D.有关会计记录是否正确
3.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D）。
A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单 4.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（B）。
A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况 5.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（D）。 A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
1.审计证据按外在形式分为（ABCD）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 2.审计证据按来源可以分为（CD）。
A.口头证据 B.环境证据 C.外部证据 D.内部证据
3.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ABC）。 A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 D.被审计单位管理层声明 4.注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ABC）。 A.风险评估程序 B.控制测试程序 C.实质性程序 D.对被审计单位财务报表发表审计意见的程序 5.环境证据包括（ABCD）。
A.被审计单位经营条件、经营方针 B.被审计单位各种管理制度和管理水平 C.被审计单位管理人员和会计人员的素质 D.被审计单位内部控制情况 6.作为审计证据的会计记录有（ABCD）。
A.会计凭证 B.会计账簿 C.各种试算表 D.各种汇总表
简答题请分别说明以下各组审计证据中哪项审计证据较为可靠，简要说明理由。 1.收料单与购货发票； 4.工资计算单与工资发放单； 2.销货发票副本与产品出库单； 5.存货盘点表与存货监盘记录； 3.领料单与材料成本计算表； 6.银行询证函回函与银行对账单。
第五章
1.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ACD）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C.评价遵守职业道德规范的情况 D.及时签订或修改审计业务约定书 2.具体审计计划应包括下列内容（ABC）。
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C.注册会计师需要实施的其他审计程序
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
【例5-1】
审计人员李亚在对某公司进行审计的计划阶段初步确定财务报表整体的重要性水平是80万元。在审计完成阶段，对财务报表的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。在审计实施阶段，李亚发现了被审计单位的多处错报，被审计单位拒绝更正。请分析下列问题： （1）李亚应将重要性水平最终确定为多少？此时，他是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？
（2）若未更正错报在85万~90万元之间，李亚能否据此确定审计意见的类型？为什么？ （3）分别考虑未更正错报为85万元和95万元两种情况下，李亚是否需要继续实施审计程序？如应继续实施审计，它应扩大实质性测试的范围，还是追加实质性测试的程序？为什么？
1.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则会计报表层的重要性水平应为（B）元。 A.100000 B.50000 C.75000 D.25000
2.重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采用不同的方法，但以下（A）方法是不适当的。
A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定 B.根据所属会计师事务所的惯例确定 C.选择判断基础乘以固定的百分比，得出重要性水平 D.根据自己的从业经验确定 3.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，CPA无须要求管理层更正 D.重要性的确定离不开职业判断
4.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（C）。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对该公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
2.F注册会计师负责对巳公司2009年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（D）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。 C．确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D．确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 （2）F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。
A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B．如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 C．巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 D．即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
3.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（A）。 A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 4.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（C）。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 5.下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
第六章
【例6-1】从东方电子行业状况看报表重大错报风险 •真正给东方电子带来丰厚收益的是电力自动化。我国电力自动化行业中,有南北两大龙头企业,一家是南京南瑞公司,一家是北京四方公司。这两家公司虽然都没上市,但在产品市场销售和技术开发中,都拥有绝对的市场份额和核心技术竞争能力。因此,东方电子在行业中只是充当配角。
•根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有50亿元左右。然而，按照东方电子公告的数字，仅其一家3年（1998年至2000年）的主营收入（达27亿元）就占市场总额的近60%。这样的市场占有率可能吗？
•每年,全国电力自动化的市场总额大约在100套左右。东方电子自己统计出企业居然生产出几百套的设备。
•至于本行业的毛利润,每年能有20%—30%就很不错了。东方电子1997-2000毛利率都在47%以上。然而，在产品报价中,东方电子低价接单在行业中是有名的。此外，东方电子的另一个特征是人力成本奇高。东方电子在人力资源上舍得下功夫,不仅是高薪聘请,最早采取期权期股制度。高成本,低价位接单,还能保持在股本扩张基础上的高速发展,是不是天方夜谭？
【例6-2】渝钛白：我国证券市场上第一份否定意见的审计报告
•1997年应付债券利息8064万元，公司将其资本化计入已投入使用的钛白粉工程成本。渝钛白认为：一般的基建项目，建设完工即进入投资回收期，产生效益，但钛白粉工程不同： •一方面，钛白粉这种化工产品不同于普通商品，对各项技术指标要求非常严格，需要反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场。
•另一方面，原料的腐蚀性很重，如生产钛白粉的主要原料硫酸，一旦停工，则原料淤积于管道、容器中，再次开车前就必须进行彻底的清洗、维护、调试设备，年报中披露的900万元亏损中很大一笔就是设备整改费用。因此，钛白粉项目从交付使用到进入投资回报期前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。因此公司将8064万元的应付债券利息计入工程成本是有依据的。 资本化的条件？
【分析】关键--钛白粉工程正式投入使用了吗？
•重庆会计师事务所坚持认为：应计利息8064万元应计入当期损益（不应资本化）。因为，该工程已于1995年下半年就开始投产，1996年已经可以生产出合格产品。该工程虽曾一度停产，但1997年全年共生产1680吨。尽管这一产量与设计能力1.5万吨还相差很远，但主要原因是缺乏流动资金，而非工程尚未完工。因此，该工程应认定已交付使用。
•如果8064万元计入财务费用，则该公司将资不抵债，性质非同一般。最后，事务所发表了否定意见。公司股票因连续两年净资产为负值，于1998年4月30日开始实行特别处理（ST）。
单项选择题
1.CPA在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估。（D） A.可接受的检查风险 B.审计风险水平
C.控制风险水平 D.财务报表重大错报风险 2.了解被审计单位及其环境一般（D）。
A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终
3.注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（B）。
A.重要项目的会计政策和行业惯例 B.常规交易的会计处理方法
C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D.会计政策的变更
4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。
A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险 5.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D）。
A.了解被审计单位的业绩趋势 B.确定被审计单位的业绩是否达到预算 C.将被审计单位的业绩与同行业作比较
D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
6.注册会计师在实施风险评估程序时可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。下列对相关人员的询问不恰当的是（C）。
A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境
B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作 C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问内部法律顾问有助注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
多项选择题
1.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ABC）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.分析程序 C.观察和检查 D.函证被审计单位债务人 2.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的主要内容包括（ABCD）。
A.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
B.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
D.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（ACD）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
4.注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序有（BCD）。
A.监盘 B.分析程序 C.观察 D.检查
5.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ABCD）。 A.宏观经济的景气度 B.利率和资金供求状况
C.通货膨胀水平及币值变动 D.国际经济环境和汇率变化
6.以下关于注册会计师了解经营风险的说法中，不恰当的有（CD）。
A.经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况，作为（或不作为）而导致的风险，或由于判定不恰当的目标和战略而导致的风险
B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 D.经营风险对各类交易、账户余额以及披露认定层次或财务报表层次产生重大的间接影响
判断题
1.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（√） 2.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（×）
3.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（×） 4.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（×）
5.风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。（√）
单项选择题
1.内部控制的目标不包括(B )。
A.财务报告的可靠性 B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 2.关于内部控制，下列表述不正确的是(B)。 A.内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B.内部控制是针对所有业务活动而设计的
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 3.下列选项中不正确的是(B)。
A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 4.控制环境的说法不正确的是(D)。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
5.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(B)。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 6.在了解内部控制时，注册会计师最应当关注的是(B)。
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效
1.内部控制要素包括(ABCD)。
A.控制环境 B.风险评估程序 C.信息系统与沟通 D.控制活动
2.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括(ABCD)。 A.授权与业绩评价 B.信息处理 C.实物控制 D.职责分离
3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师可能实施的风险评估程序包括(ABC)。 A.询问该公司管理层和内部其他员工 B.实地查看该公司生产经营场所和设备 C.检查文件、记录和内部控制手册 D.重新执行内部控制 4.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有(ABC)。
A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督
第七章
1.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是(D)。 A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 2.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(B )。
A．往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据 C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改
D．剩余为审计期间还往往会发生对所审期间的财务报表具有重大影响的业务 3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于是(D )。
A．风险应对方案 B．控制测试方案 C．综合性方案 D．实质性方案
4.若注会权衡成本效益，通常情况下应采用的进一步审计程序方案是（上述选项）（B）。
多项选择题
1.注册会计师进一步审计程序的类型包括(ACD)。
A．分析程序 B．风险评估程序 C．重新计算 D．重新执行 2.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的(AB)。
A．提供更多的督导 B．向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度 C．选择实质性方案实施进一步审计程序 D．只在期末实施实质性程序 3.在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括(ABCD)。 A.在期末实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据 D.扩大审计程序的范围 4.实施进一步审计程序的总体方案包括(AC)。
A.综合性方案 B.风险控制方案 C.实质性方案 D.控制测试方案 5.进一步审计程序的类型包括(ABCD)。
A.检查 B.观察 C.询问 D.函证 6.下列表述中正确的有(ABCD)。
A.CPA应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
B.评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型 C.拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因 D.如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据
单项选择题
1.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的(A)。 A.有效性 B.存在性 C.正在使用情况 D.完整性 2.下列审计程序不用于控制测试和了解内部控制的是(D)。 A.询问 B.观察 C.检查 D.函证 3.下列情况应当实施控制测试的是(B)。
A.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 B.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 C.注册会计师在了解内控时发现控制很薄弱
D.即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报
4.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要(A)。 A.考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B.重新考虑重要性水平
C.重新评估财务报表层次重大错报风险 D.重新评估认定层次重大错报风险 5.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，则(D)。 A.注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试 B.注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据 C.注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试 D.注册会计师应当每次审计时都测试这类控制
1.下列关于细节测试的表述不正确的是(D)。
A.细节测试是对各类交易、账户余额、披露的具体细节进行测试 B.测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报 C.测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险 D.实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系 2.实质性测试的类型包括(C)。
A.控制测试和细节测试 B.控制测试和实质性测试 C.细节测试险和实质性分析程序 D.控制测试和实质性分析程序
3.如果针对剩余期间还需要大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，则CPA应当(B)。
A.在期中实施实质性程序 B.不在期中实施实质性程序 C.利用在期中获取的审计证据 D.重新评估重大错报风险
第八章
【例8-2】注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为
凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A.155 B.195 C.200 D.235 【解析】计算样本间距8000/200=40
随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的前5张凭证的编号应为：
35、75（35+40）、115（75+40）、155（115+40）和195（155+40）。
第n个样本的编号=i+(n-1)ji—起点编号j—样本间距如上题中要求抽取第191张凭证的编号，则35+（191-1）×40=7635CPA抽取的第191张凭证的编号为7635。
1.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是(D)。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
2.从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为(B)。 A.10 B.20 C.30 D.40
3.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是(D)。 A.信赖不足风险与误拒风险 B.信赖不足风险与误受风险 C.信赖过度风险与误拒风险 D.信赖过度风险与误受风险
4.注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为(B)。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995B
【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为0015。
1.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（AC）。
A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
2.抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（AD）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 3.注册会计师在选取测试项目进行测试的时候可以使用的方法包括（ABC）。 A.选取全部项目 B.选取特定项目 C.审计抽样 D.抽查
4.注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）。 A.大额或关键项目 B.超过某一金额的全部项目
C.被用于获取某些信息的项目 D.被用于测试控制活动的项目 5.非抽样风险可能来自于（ABCD）。
A.选择的总体不适合测试目标 B.控制偏差或错报的定义不恰当 C.审计程序选择不当 D.对审计发现的评价不当
判断题
1.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。（√）
2．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。(×) 3.细节测试中，可接受的抽样风险主要指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。(√ )
4．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。(×)
第九章
1.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（D）上是否有审批人的签字。
A.订货单 B.发运单 C.销售发票 D.销售单 2.销售与收款循环的业务起点是（A）。
A.接受客户订单 B.向顾客提供商品或劳务 C.商品或劳务转化为应收账款 D.收入货币资金 3.下列凭证中，不属于销售与收款循环的是（D）。
A.销售单 B.发运单 C.销售发票 D.存货盘点表
4.为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（B）抽取样本与相关的发票进行核对。
A.主营业务收入明细 B.发货单 C.销售单 D.应收账款明细账 5.注册会计师了解被审计单位销售业务后认为以下事项处理进行适当的职责分离的是(C)。 A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计人员专门负责
6.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是(C)。 A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户 B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任 C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户
多项选择题
1.注册会计师对销售与收款循环内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括(ABCD)。
A.检查是否存在销售与收款循环不相容职务混岗的现象 B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
2.为保证被审单位产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(AC)。 A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额
3.注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效性的审计证据，下列控制测试程序能达到该审计目标的有(ABD)。 A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B.检查顾客的赊购是否经授权批准
C.检查发运凭证连续编号的完整性
D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
【例9-1】
审计师刘备在对海景花园酒店2009年度的财务报表进行审计时，了解到以下情况：（1）该酒店有三个主要的收入来源：酒吧、饭店和客房出租。酒店对三个来源的收入实行独立核算，分别设立了核算账户。如果客人的账单包含不同来源的收入，比如包括在客房和酒吧的消费，会计人员会对账单上不同类别的收入进行重新分析并分别记入相应的账户。酒店有100间客房，都是双人标准客房，但也可以出租给一个客人。2009年，客房的租金是租给一个客人为375元，租给两个客人为450元。由于租给两个人的租金比租给一个人高，为客人开具正确的账单就是至关重要的。因此，会计人员在客人离开酒店进行结算时，需要认真核对客人的入住信息以确保使用正确的租金费率。
（2）除了编制每月的利润表外，酒店的会计还编制反映酒店客房占有率的统计报表以提供给管理部门作为决策参考。客房占有率是指正在使用的客房占全部客房的百分比，而床位占有率则是指每个月中床位的平均占有率。比如，以5月为例，5月份共有31天，酒店共有200个床位，即全月的床位数共有31天ˣ200张床位=6200，如果该月出租的床位数为2540，则床位的占有率就是2540/6200=41%。如果客房租给一个客人，床位数就是50%。该统计报表以入住时的数据为准，与开具账单时的数据无关。2009年，该酒店全年平均客房占有率为63%，全年平均床位占有率为47%。 【分析】
1.使用上述信息估算海景花园酒店2009年全年的客房出租收入；
2.如果该酒店2009年主营业务收入的账面金额为9340650，将审计师估算的金额与实际的金额进行比较，并分析差异可能存在的原因。
1.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，主要是为了进行（D）测试。 A.真实性 B.完整性 C.列报 D.截止
2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。 A.只审查销售日记账 B.由日记账追查至有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查至销售日记账
3.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准
4.检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的（B）认定. A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 5.审计人员为审查被审单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。 A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D.向债务人函证
在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(BCD)。
A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期
1.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A.重新测试相关的内部控制制度 B.抽查有关原始凭证
C.实施分析程序 D.审查资产负债表日后的收款情况 2.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）。
A.函证很可能无效的应收款项 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.应收纳入审计范围子公司的款项 3.应收账款函证应当由（C）签章。
A.注册会计师 B.会计师事务所 C.被审计单位 D.被审计单位的总经理 4.应收账款函证的回函应当（B）。
A.寄给被审计单位 B.寄给会计师事务所
C.寄给被审计单位，并由被审计单位转交会计师事务所 D.寄给被审计单位或会计师事务所均可
1.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有（ABCD）。 A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况 B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况
C.被询证者对函证项目的了解及其客观性 D.被审计单位施加的限制或回函中的限制 2.下列项目中，属于注册会计师对函证实施过程进行控制的措施的有（ABD）。 A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
3.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函,审计人员不应当执行的审计程序是（ABC） A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位增列坏账准备
C.审查应收账款明细账 D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单 4.审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC A.回函金额不符的，应查明原因 B.未回函的，可进行复函
C.未回函的，采用替代方法进行检查 D.回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 5.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD)。 A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择
第十章
单项选择题
1.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（B）。
A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B.以实地为起点，追查至固定资产明细账 C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 2.下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（D）。
A.预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度 3.CPA从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账,是为了证实采购预付款循环中的（B） A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.表达与可理解性
4.注会对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（C）。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD）。 A.询价与确定供应商 B.采购与验收
C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批多项选择题 2.采购和付款循环所涉及的主要会计凭证和会计记录有（ABCD）。
A.卖方发票及验收单 B.请购单和订购单 C.应付账款明细账 D.卖方对账单 3.对被审计单位固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（BCD）。
A.该公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2009年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序
B.该公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量 C.该公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2009年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查固定资产的样本量
D.该公司2009年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
【例10-2】A注册会计师负责对生产型企业甲公司2009年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师摘录的甲公司2009年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额 年初余额 75 000万元 本年增加 20 000万元 本年减少 8 000万元 年末余额 87 000万元
甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，请代为估算甲公司2009年度折旧费用为多少?
【解析】房屋建筑物和机器设备的原值:75 000/2＝37 500
两类资产每年折旧额:3 7500/30＝1 250；37 500/10＝3 750； 新增资产当年计提的折旧额:20 000/10/12×3＝500； 减少资产当年减少的折旧额:8 000/30/12×6＝133 估算2009折旧额:1250＋3750＋500-133＝5 367
1.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（D）程序。
A.对固定资产实地观察 B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账 D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 2.CPA对甲公司2011年度财务报表进行审计。在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定
资产时，以下审计程序中，CPA最有可能实施的是（B）。
A.以固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
3.注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款
4.注册会计师在审计甲单位2009年度财务报表时发现，该公司于2007年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2009年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为(C)。 A.39.84 B.66.4 C.48 D.80
5.对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（A）固定资产。
A.本期新增加的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的 6.对应付账款进行函证时，注册会计师最好应(C)。
A.采用消极式函证，并具体说明应付金额 B.采用积极式函证，不具体说明应付金额 C.采用积极式函证，并具体说明应付金额 D.通过明细账的记录确定函证对象
7.注册会计师负责对某公司2010年度财务报表进行审计。注册会计师向该公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是(B)。
A.固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况
多项选择题
1.注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证(BD)。 A.378000元，589700元 B.0元，37656700元
C.86000元，83990元 D.3677800元，2637540元
2.应付账款一般不需函证，但出现(ABC)时，注册会计师还应实施函证程序。
A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期 D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱
1.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。(X)
2.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。(X)
3.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。(√)
4.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。（X）
第十一章
1.为审查在途存货的截止，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是(A) 。
A. 查清并区分是目的地交货还是起运点交货 B. 查清并区分是年前发货还是年后发货 C. 查清是大批量购货还是小批量购货 D. 查清验收单是年前签发还是年后签发 2.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了(D ) 。 A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据 3.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当(C ) 。
A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点成员进行盘点 C.根据观察情况进行抽查 D.收集盘点单、编制盘点表 4.对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是( C) 。 A.单（结算账单）货通到 B.期末时单到货未到
C.期末时货到单未到 D.资产负债表日前付款的采购业务
5.注册会计师在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非(B)。
A.业务委托书有相关约定 B.客户的存货盘存制度和相关内部控制非常健全有效 C.客户一再要求 D.审计计划中已经明确
6.某注册会计师对甲公司2009年度财务报表进行审计，发现2009年12月28日甲公司购入一批价值30万元的货物发票已经到，但货物至2010年1月5日才收到，甲公司将上述购货业务记录于2010年账目中，因此，注册会计师可以认定(C)。
A.甲公司在2009年没有进行相关记录是正确的 B.甲公司2009年度利润总额虚增30万元 C.甲公司2009年年末存货及应付账款同时虚减30万元
D.甲公司应在2009年12月31日资产负债表附注中进行相关披露
1.在于被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有(ABCD ) 。 A. 盘点时间 B. 盘点参与人员
C. 盘点期间存货移动的控制 D. 在产品完工程度的确认方法 2.在存货监盘过程中，最重要的两项工作是（BC）。
A.制定盘点计划 B.实地观察存货盘点 C.检查已盘点的存货 D.编制审计工作底稿 3.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括（ABCD）。 A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C.检查资产负债表日后付款凭证 D.向顾客或供应商函证
4.注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有(ACD)。 A.向寄销单位发询证函 B.审查有关原始单证、账簿记录
C.亲自前往存放地观察盘点 D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 5.注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作包括(ABCD)。
A.了解与存货相关的内部控制 B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿
C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划 D.考虑是否需要利用其他注册会计师的工作
判断题
1.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的
存货进行监盘。(×)
2.存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。(√)
3.监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。(×)
4.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。(√)
5.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。(×)
简答题
注册会计师对ABC公司2009年度财务报表进行审计时，发现报告日前后所发生的业务如下： （1）2010年1月5日收到价值为10000元的货物，入账日期为1月8日，发票上注明由供应商负责运送，异地交货，开票日期为2009年12月18日。
（2）当实地盘点时，ABC公司有一批价值5000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的订货单日期为2009年12月18日，顾客于2010年1月6日收到货物后付款。
（3）2010年1月6日收到价值为9000元的物品，并于当天登记入账。该物品于2009年12月26日按供货商离厂交货条件运送，因2009年12月31日尚未收到，故未计入报告日存货。 （4）按顾客订单制作的某种产品，于2009年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2010年1月5日送出，但未包括在2009年12月31日存货中。
【要求】分析上述四种情况中的物品是否应包括在2009年12月31日的存货内，并说明理由。
第十二章
【例12-1】在对Q公司2011年度会计报表进行审计时，Y注册会计师负责审计货币资金项目。Q公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，Y注册会计师在监盘前一天通知Q公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，Y注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 【要求】请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 【解析】
（1）现金盘点程序应实施突击性的检查。
（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点。若不能同时盘点，则应先封存再监盘。 （3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班后进行。
（4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 （5）现金清点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘。 （6）“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确认。
单项选择题
1.注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（D）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.现金出纳员和银行出纳员 C.现金出纳员和内部审计人员 D.出纳员和会计主管人员
2.盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应（D）。 A.通知被审计单位及时入账 B.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”
C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示 D.在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整
3.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（D）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
D.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支
多项选择题
1.在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的是（CD）。 A.财务专用章和个人名章可以由一人保管 B.财务专用章和个人名章应该交银行保管 C.财务专用章和个人名章严禁由一人保管
D.财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人保管
2.注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是（AC）。 A.确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在
B.确定资产负债表上所列示的现金是否确实归被审计单位所有 C.确定现金的余额是否正确
D.确定现金在资产负债表上的披露是否恰当 3.一个良好的现金内部控制应该做到（ABCD）。
A.控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行 B.按月盘点现金，做到账实相符 C.全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账，支出要有核准手续 D.现金收支与记账的岗位分离
4.下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（ABD）。 A.企业各部门经管的现金都应列入盘点范围
B.是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序 C.对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金 D.对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点
单项选择题
1.下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（C）。 A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的截止是否正确
C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D.函证银行存款余额
2.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（B）。
A.无需再向该银行函证 B.仍需向该银行函证 C.可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D.可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
1.为证实银行存款是否存在，注册会计师取得银行存款余额调节表以后应当（BD）。 A. 核实企业是否按月编制银行存款余额调节表
B. 核实银行存款余额调节表数据计算的正确性
C.审查大额银行存款的收支情况 D.调查未达账项的真实性 2.属于银行存款函证内容的有（ABC）。
A.客户的银行贷款余额 B.客户的银行存款余额 C.银行贷款担保或抵押情况 D.各银行存款户的性质 3.注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解（ACD）。
A.资产负债表所列银行存款是否存在 B. 银行存款收支记录的完整性 C.是否有欠银行的债务 D.是否有未登记的银行借款
判断题
1.由于库存现金余额较小,产生的错弊金额也很小,因此注册会计师可以不进行实质性程序。（×） 2.即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（√）3.盘点库存现金时,必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加,并由注册会计师监盘。(√) 4.银行存款的函证一般采用否定式函证。（×）
5.库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。（×）
第十三章
【例13-1】注册会计师对ABC公司2009年的会计报表审计发现如下问题，如需调整，请代为编制调整分录。1.出租固定资产收入100,000元，挂在其它应付款中未作处理。2.以经营性租赁方式租入设备2台，共计提折旧150,000元，已列入了制造费用。3. 2009年9月25日记录有:借:管理费用120,000贷:银行存款120,000审查其合同，发现是支付09.9—10.8的房屋租金。 【解析】
1.调整分录： 借:其他应付款100,000
贷: 其他业务收入100,000
2.经营性租入设备不应提折旧，调整分录： 借: 累计折旧150,000
贷:制造费用150,000
3.由于支付的房租是09.9—10.8的，09年应承担4个月的房租，其余的应由10年承担。调整分录： 借: 长期待摊费用80,000
贷:管理费用80,000
1.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（D）。 A.注册会计师的责任 B.审计中发现的问题 C.注册会计师的独立性 D.重大的审计调查事项
2.编制审计差异调整表的关键是(A)建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A．运用重要性原则划分 B．在工作底稿中详细记载
C．与管理层进行书面沟通 D．在财务报表的附注中进行充分披露 3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（B）。 A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
4. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具(C)的审计报告。
A.无保留意见加强调事项段 B.非标准审计报告 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见
1.管理层声明书中对财务报表项目的声明一般包括以下哪几个方面的内容（ABCD）。 A.管理层认可其对财务报表的编制责任
B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任 C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响 D.管理层认可不存在违反法规行为
2.注册会计师与治理层沟通的主要目的是（BCD）。
A.注册会计师更直接地了解财务报表是否存在特别风险
B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的的责任，取得相互了解
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
第十四章
1.审计报告的引言段中不包括的是（B）。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.指明双方的责任 C.提及财务报表附注 D.提及财务报表的日期和涵盖的期间单项选择题 2.当审计报告的意见段中出现“除… …的影响外”的字样时，表明审计报告是（B）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 3.审计报告的责任段中，管理层不应负担的责任是（D）。
A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B.选择和运用恰当的会计政策 C.作出合理的会计估计 D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估 4.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（C）。 A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C.被审计单位财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整
D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
1.根据我国注册会计师审计准则，非标准审计报告包括（ABCD）。 A.带强调事项段的无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告
2.如果CPA不能获取充分适当的审计证据的影响重大，应出具的审计报告可能是（BD）。 A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
3.下列情况可能导致注册会计师发表无法表示意见的审计报告的是（ACD）。 A.注册会计师未能对存货进行监盘 B.财务报表虚盈实亏 C.未能取得被投资单位的财务报表
D.被审计单位内控混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
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