高校财务内部控制制度存在的问题及应对策略

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学术论坛

高校财务内部控制制度存在的问题及应对策略

徐国强

平顶山工业职业技术学院河南平顶山

467001

摘要:本文通过分析高校财务内部控制制度存在的主要问题提出解决问题的对策进一步强调建立健全高校财务内部控制的重要性

关键词:高校财务内部控制策略中图分类号:F23文献标识码:A文章编号1673-0534(2006)10(a)-0088-02财务内部控制活动是所有经济组织管理建项目发包中利用职务之便,索要或收受钱活动的一部分,任何经济组织都非常希望在一财,产生经济案件等等由于在各项业务活种有条不紊的高效率的控制方式下开展业务动中,买方和卖方市场的失衡,引发了问题的活动,提供可靠的财务会计信息和管理信息供产生,而产生这些问题的环节是经济活动较为本单位决策或其他方面使用,尽量减少工作中频繁财务内部控制较为薄弱的环节因的失误和缺陷本文结合高校的实际问题,此,加强财务内部控制,完善内控制度,是保护对如何建立和完善高校财务内部控制制度做学校财产保护干部急需进行的工作

了一些分析和探讨

(2)规章制度落实难有的高校虽然有规章制度,但不落实不考核,规章制度形同虚1建立内部控制制度的意义

设,单位经济活动及财务工作本身均处于监督近年来,我国社会主义市场经济的不断发不力的状态大量教育资金被用于炒作房地展,企业规模逐渐膨胀,经营方式日趋多样产股市,教育资金脱离财务监管,乱收费现化许多企业因内部失控而导致企业倒闭,象屡禁不止,利用凭证做假隐瞒会计主体如巨人集团郑州亚细亚集团等,内部控制经济活动私设小金库,甚至侵吞的重要性日益突出去年我国加入WTO,政行贿受贿财务人员的素质不高多府和各界人士渐渐意识到增强我国企事业单年来,高校财务工作没得到应有的重视,财务位的竞争力已经刻不容缓而要在激烈的市工作在低水平徘徊,财务人员素质相对较低场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的其一表现为业务素质低,不能辨别经济活动的控制系统,严格科学的管理制度,有效畅通的真伪,缺乏敏感性和分析能力,从而导致会计运行机制,只有这样才能保证经营目标的实信息失真,反映经济活动不真实其二表现现高等院校在市场经济不断发展的大潮为职业道德水准低,对不正之风不能坚持原中,也将面临激烈的竞争,只有建立了完善的则,甚至与违法乱纪者同流合污,为个人利益内部控制制度,高校才能从容面对未来的挑损害国家和高校的利益

战

(3)高校预算管理不完善,管理水平急需提随着教育改革的深入,高等院校已经高目前,大部分高校预算存在这么三个方脱离了单靠国家财政拨款的办学状况,步入了面的问题一是财政布置的部门预算与学校多渠道筹资的办学模式高校自主权逐步扩内部综合预算无论是编制时间还是编制范围大,在从事教学科研活动的同时,高校还开展对都不一致,学校需做两次预算从时间上看,外投资合资租赁创办校办企业等经前者是预算年度的头一年9月开始编制,经过济活动资金使用已经涉及到教学科研物两上两下,最后在预算当年1月的省人代资采购基本建设后勤保障产品生产会通过下发预算控制数而后者,是预算当等方方面面要使大量的资金筹集和使用活年学校财务部门于2月开始编制,通过多次研动健康和有序的进行,就需要建立完善的内部究商量,最后在4月前通过学校会研究控制制度然而,我国高校的内部控制制度通过后,下发校内各部门的预算从范围上现在还不够健全,一些违法违纪和管理混乱带看,前者是学校的大预算,范围包括全来的损失浪费等问题,事实上都可以在内部控校教育正常经费的收支专项经费的收支制方面找到原因因此,高等院校建立完善预算外资金的收支附属单位上缴款其他的内部控制制度已经势在必行

收入等而后者只包括全校教育正常经费的收支专项经费的收支附属单位上缴款,2高校财务内部控制制度存在的主要问以及预算外资金的收支和其他收入中学校可题

支配部分,属于学院或部门的那部分未纳入学(1)高校财务内部控制制度不完善,内控制校综合预算二是预算的执行上,没有建立度存在薄弱环节,高校资产安全保障有隐患相应的跟踪分析和评价制度,对各部门的近年来,高校经济活动的范围已不断深入和发各项预算经费难以作出准确具体的分析评展,在资金的对外投资新生招收物资采价,对资金的使用效益也难以正确完整的购基建项目发包等领域相继发生这样或那评价,目前,基本上只进行基本的总括的分样的问题甚至案件如有的学校在资金对外析评价三是预算执行中还存在预算内容不投资中,为片面追求资金的高收益,出现了资实预算约束不强和预算执行不了的情况

金投向不合理投资期满难收回投资效益不好等情况,给学校造成了损失,少数学校甚3强化高校财务内部控制制度

至出现个别人为了谋求个人私利,走上犯罪的(1)健全内部控制制度坚持不相容职务道路;有的学校在新生入学招收中,利用工作必须分离的原则,完善岗位责任制,严格落实之便及学生家长入学心切的状况,收受钱财和业务操作和授权制度对财务工作各岗位的明礼金,给学校造成不良影响有的学校在基

确分工,形成岗位之间的轮换制度和岗位考核

88科技咨询导报ScienceandTechnologyConsultingHerald

制度,增加岗位间的约束力加强会计信息的监督,充分注重计算机网络技术的运用,建立各种查询监控督导系统,发挥现代信息工具方便快捷的特点,提高监督效率,避免因会计信息失真而导致决策失误等现象的发生

高校财务内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务,使之都能严格按照计划规定的预期目标进行,以保证学校计划任务的完成,最直接的目标是防止差错和舞弊行为在制定财务内部控制制度中,要把握三个方面一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为,包括组织控制人事控制程序控制纪律控制等二是注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权批准执行记录检查等控制程序,特别是对外投资物资设备采购基建项目招投标学生招生等三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定追究查处责任的措施与奖惩办法

(2)加强高校预算管理的研究,提高预算管理水平高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现,是学校日常组织收入可控制支出的依据强化预算的管理,一是要把部门预算和校内综合预算合二为一,部门预算就是学校每年执行的预算二是完善部门预算的调整制度,从调整时间方法程序等作相应的规定三是推行校级预算即部门预算和所属各级预算,对学校所属各级非核算的事业单位要求编制预算,克服预算内容不实预算约束不强和预算执行不了的情况四是建立预算的跟踪分析和评价制度,完善预算控制制度,确保资金的正确使用,提高资金的使用效益

(3)建立内部控制评价制度定期对内部控制制度的执行情况进行检查,看高校内部控制制度是否得到有效遵循内部控制评价制度实则是对内部控制行为主体-人的控制,把内部控制的工作落到实处,建立内部控制评价制度必须与激励机制相结合

(4)完善高校的内部审计制度内部审计是对内部经济活动的再监督,但内部审计自身性差,必须与外部审计相结合应定期聘请注册会计师对高校的内部控制进行评估,以此来发现内部控制制度中存在的问题和缺陷委托注册会计师审计是完善内部审计制度的有效手段

4结语

无论什么样的控制系统,也无论采取什么样的控制过程,都希望财务内部控制应该反映出高校的形态特征,反映出组织机构中应采取

学术论坛

2006NO.14

ScienceandTechnologyConsultingHerald科技咨询导报

浅谈以成本核算为基础的医院内部分配制度改革

张建立

驻马店市精神病医院河南驻马店

463000

摘要现在医疗行业竞争异常激烈为了增强医院的核心竞争力迫切希望建立一种内部制度来适应当前社会发展的形势就是以成本为基础的内部分配制度的改革本文首先从如何实施内部分配制度入手阐述了制度改革的意义找出目前存在的问题从而寻求一种能够适应新社会发展的解决办法关键词分配制度成本核算改革中图分类号:F23文献标识码:A文章编号1673-0534(2006)10(a)-00-01随着社会主义市场经济的建立与完善医疗行业竞争的日趋激烈医院经济的快速发展原先实行的小承包模式及按收入分配效益工资的方式均已不能适应新的形势以成本核算为基础的分配制度改革应运而生为医院的发展起到了重要作用

医院成本核算是现代化医院管理系统的一部分贯穿于医院业务活动的全过程以此为基础的医院分配制度改革更科学更合理更能促进医院走优质高效低耗的可持续发展之路使人民群众享受更加质优价廉的医疗服务

目前医院的成本核算基本上是根据固定成本变动成本混合成本的性质而进行核算的分配制度改革首先以成本核算为基础再考虑效率优先多劳多得兼顾公平按成本的含金量工作的脏累程度风险大小向临床一线倾斜等原则

1实施办法

(1)建立组织机构成立成本核算与分配制度改革领导小组由院长负责主管副院长直接领导以核算办公室为中心由成本核算员负责具体工作按医院成本核算管理办法核算

(2)核算分配范围分基本工资和效益工资两大部分基本工资为职务工资+水电补贴+其它补贴+护士补贴临床护士约占工资总额的62%为保发工资部分此部分不与效益挂钩但列科室支出效益工资为未发工资+奖金未发工资占工资总额的38%效益工资=收入-成本*提出奖比例

(3)收入的界定根据医院及科室的具体情况没有直接收入的科室可用内部定价法确定其收入如供应室洗衣班茶炉房等有直接收入的科室以其直接收入作为科室收入几个科室共同完成的收入制定分配比例按分配比例计收入

(4)成本的界定按成本与业务量的关系划分为变动成本固定成本和混合成本由各成本单位进行分类按月上报核算办公室进行汇总

(5)提奖比例根据医院总体发放水平确定平均比例然后根据各科情况确定各科提奖比例各科提奖比例必需以院平均比例为准措施的责任所在在偏差发生前能预测出潜在的部位发生的可能和程度在偏差发生后能及时觉察及时传达到学校相应管理层,并能及时采取纠正措施,以免失败高校财务内部控制能准确及时地指出偏差所在及其程度,才能通过计划组织指挥与协

上下浮动以免提奖过高过低

完全满足就可能失去进取心甚至认为分无法确定收入的职能部门按临床科室配制度不合理产生消极怠工情绪

效益工资的平均数乘以一定的系数核算效益(4)在经济杠杆的作用下仍可能会造成工资

乱收费现象

(5)科室之间可能会出现不正当竞争既2以成本核算为基础的医院分配制度改革的意义

影响内部团结又会给患者造成不良心理影响使医院声誉受损

通过近几年的实践我院的经济效益和(6)部分科室为了降低成本不积极引用社会效益大幅度提高目前我院病源稳中有先进仪器先进技术不注重科学研究不加升在院病人居全省精神病院第二位业务强对固定资产的维护与管理势必会影响医收入逐年提高住院病人日均费用由原来的院技术水平的提高,及医院长期利益的发展

一百多元下降到目前的几十元职工服务态度服务质量明显提高就医环境大为改4解决办法

善医院面貌同几年前相比发生了翻天覆地(1)以成本核算为基础的医院分配制度改的变化具体表现在

革必需与全面质量管理相结合将医德医(1)增强了职工的成本费用意识促使每风医疗质量技术操作规范及相关制度作个职工不但关心收入还要关心成本在创为控制指标与经济效益挂钩用经济手段抑收的同时降低消耗堵塞漏洞挖掘内部潜制片面追求经济效益的现象

力创造更大效益

(2)严格执行国家物价加大物价审(2)健全和完善了物质激励机制体现了计纪检监察等部门的监管力度不该多劳多得效率优先的原则

收的不收该收的不能漏收

(3)为正确处理国家医院个人及积(3)加强成本管理建立完善的成本考核累与消费的关系健全完善医院补偿机制奠模式决不能偷工减料以合理的成本保证定了基础

优质的服务广开财源积极发展第三产(4)在成本核算机制的激励下树立了向业使后勤服务社会化把后勤服务的劳动服务要市场向人才要动力向管理要效益成本降到最低限度

的新观念促进医护人员增加了学习技能(4)极发挥职代会工会的作用提高技术的积极性

加强的宣传及思想政治工作加强行风(5)它使医院以较少的成本投入取得较建设增强改革意识认识分配制度改革的好的医疗服务效果达到了社会效益与经济必要性和紧迫性处理好个人利益与集体利效益的最佳结合

益短期利益与长期利益的关系认清形3存在问题

势为分配制度改革创造良好的环境

(5)加强组织领导把懂经营会管理(1)成本核算促使各科和责任人关心科室的技术人才放到领导岗位上把成本核算为消耗降低成本但是如果该消耗的不消耗基础的分配制度改革作为工作重点认真总势必会降低医护质量影响医院的长期利益结经验学习先进弥补不足使以成本核算及社会效益

为基础的分配制度改革日臻完善

(2)由于各科服务项目技术设备等不同制定出的分配制度不可能尽善尽美这样参考文献

仍然存在片面性造成经济效益好的科室工[1]陈校云,郭泽布等.基于科室绩效评价的医

作积极性高效益不好的科室工作积极性低院奖金分配系统变革[J].中华医院管理,好的科室许多人争着去不好的科室没人去2004(20)631-633.

有损医院的整体发展和长期利益

[2]蒋日平胡俊莲.医疗机构成本核算[M].

(3)过分强调经济效益在医院效益快速内蒙古大学出版社,2001年12月第1版.增长时会产生很大的激励作用但在医院效[3]陈洁.医院内部分配制度改革的探讨[J].临

益发展平稳时职工即得利益的期望值不会床和实验医学2006,(4).

调等管理手段予以纠正

革.北京机械工业出版社,2000.

参考文献

[1]李天民.管理会计研究.上海立信会计出版

社,1994.

[2]吴淑琨,席酉民.公司治理与中国企业改

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