银行考核其贷款质量, 最基本、最常用的有如下 几个指标! 逾期贷款率、呆滞呆帐贷款率、贷 款利息实收率等。套用这些公式, 如果逾期贷 款率、呆滞呆帐贷款率比例越小, 那么贷款质量越 高. 如果贷款利息实收率越高, 那么贷款质量越高。 这既直观又简明。但在实际工作中, 有的银行出于各 方面的考虑, 采用人为的方法进行调整, 使这些公 , 式
的应用失去了作用, 贷款质量的真实情况得不到确切 的反映, 主要有如下几种情况!
.. # 有的行采用“ 以贷还贷” .即“ 转贷” 下同% 的手法, 降低逾期贷款率和呆滞呆帐贷款率。上级银 行部门为考核下级行的贷款质量, 需要了解其贷款的 逾期及呆滞呆帐情况, 下级行为了向上级行好交差, 出成绩, 往往采取“ 以贷还贷” 的手法, 降低逾期贷 款率和呆滞呆帐贷款率。
& , 利用“展期” 降低逾期贷款率。银行对企业发 放的贷款, 如因不可抗力的自然灾害或国家重大经济 政策的调整等原因而影响按时还款的, 企业可向银行 申请贷款展期, 其手续比照原贷款时办理, 原则上只 允许展期一次, 且展期期限一般不超过一年, 这本是 一项要求比较严格的措施, 有的行却把它当作降低逾 期贷款的有效方法而经常使用, 一旦贷款逾期较多, 往往利用“展期” 方法去压缩 。
. # 应收利息不人帐或错人帐, 借以提高贷款利息 实收率。银行结出贷款利息后, 对于没有及时收到的 部分, 按规定应在“应收未收利息” 科目中得到反 映。有的行为使其贷款利息实收率高, 提高贷款质 量, 将未收到利息故意不人帐 。
另一种就是错入帐,
即把应收利息列人催收利息.催收利息是指逾期三年 以上的放款利息, 其未收到利息不计人当期损益, 实 际收到时计人当期损益% , 这两种情况都使得贷款利 息实收率提高, 从而反映出贷款质量也高。 审计部门对货款质量的审计, 如何排除上述情
况, 还其真面目, 笔者认为应从以下几个方面着手! .. # 针对“ 以贷还贷” 的做法, 反其道而行之 。 审
计贷款单位的存款帐, 看该单位贷款.此处指收回再
贷% 前一日止, 存款帐上的余额是否高于贷款额, 如 存款额高于贷款额, 表明对该单位的贷款质量高, 是 正常的收回后再贷, 贷款周转快. 反之, 即属于“ 以 贷还贷” , 表明对该单位的贷款质量也低。 & # 用“ 逆查法” 审计展期贷款 。
紧扣最后的展期
日期逆查上去, 一直查到该笔贷款的最初发放日上, 如该笔贷款延续的总期间大于最初发放该笔贷款的约 定期加上展期约定期.一般为一年% , 那么该笔贷款 属于违规展期。 .
# 对贷款利息实收率的审计。采用逐笔核对和比 较两种方法同时进行。最初.因银行多按季结息, 这 里指第一季度% , 以贷款和贷款利息相核对, 审查是 否一一对应, 有无遗漏, 然后把利息汇总, 总数应等 于已人帐额.收到部分% 加上应收额.未收到部
分% 。此后, 各季的审计工作以第一季度为基础, 进 行比较, 若相差细微, 则表明正常. 若相差太大, 则 要查明原因, 情况不外以下三种! .. 贷款减少.. 或增 加 从而利息减少..或增加 ! . 应收利息未人帐! # 应收利息错人帐, 即记人不参加考核的催收利息科 目。
以上对银行贷款三个考核指标的审计方法, 侧重
的是贷款后期的审计, 主要针对内部考核而言。银行 贷款的事前、事中审计, 不在本文探讨的范围。 .. 作者单位. 江西省高安市建行 %
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