Ｒｅｇｉ。ｎ ｌ区域 维普资讯 http://www.cqvip.com 新形势下须强化审计服务职能 ＞）文／吴琴琴 审计目的是促进被审计单位规范管理， 我国民营银行在历史上曾经出现过， 在１９４９年前甚至占了相当大的比重。改 革开放后，随着我国民营经济的发展，原 有的银行体制已越来越不能适应整个国 民经济发展的需要，因此近年要求改变现 有银行体制，开放和发展民营银行的讨论 总结以前的审计工作，我们在微观审计上 已经投入了太多的精力，把大部分精力花费在 促进社会经济秩序健康发展。过去，审计与被 审计的关系总是被片面的理解为检查与被检 查的关系，对审计查出问题进行了处理处罚， 就算完事。然而，这种单纯的监督已不再适应 社会对审计部门提出的更高要求。如随着经 济的发展，我国每年的财政支出将会越来越 高，这些资金是否真正投入到基础设施、公共 事业等与人民群众日常生活息息相关的地 方，显然需要监督。但仅靠监督远远不够，社 会公众还需要知道：这些资金是否已经发挥 了最大效益？为什么没有发挥最大的经济效 益？这就需要审计服务，需要纳入正常的审计 监督之中，微观人手、宏观着眼，对这些政府 性资金支出的经济性、效率性、效果性进行综 合评价，而不是机械的用查明的问题去套用 法规，更应是在查找问题的同时，从体制、机 制、政策和法律法规层面进行认真分析，研究 政府公共管理中存在的缺陷，在如何促进被 审计单位有效整改问题、促进财务规范化管 理，及时发现带有普遍性、倾向性问题，向党 委、政府提出加强管理的意见和建议，为领导 决策服务上下功夫。 事实上，审计领域的拓展决定了审计服 务的职能将处于更加重要的位置。审计监督强 调执法过程，审计服务则是为他人着想、为他 人办实事的过程。审计监督与审计服务是相互 依存的，强调审计服务并不能偏废审计监督。 监督是前提，服务是目的，审计离开为经济建 设服务，监督就成了无源之水，无本之木。审计 只有紧紧围绕经济建设，服从和服务于发展， 才能与时俱进，才能以科学发展观来判断问 题，以发展的眼光去进行监督，用发展的思路 去分析审计监督中发现的问题，坚持把查处问 题与完善制度结合起来，对那些与现行政策不 尽一致，却有利于经济发展的问题要实事求是 地作出评价，从宏观层面分析制度存在的不尽 完善之处，从而促进相关制度、法律法规进一 步得以完善。只有如此，才能更好为经济发展 服务，才能更好的实施审计监督。 ６０ 慧 了微观经济活动中不合法、不规范的领域上， 和呼声越来越高。目前我国四大国有商业 审计结果对宏观经济的影响很小。“全面审计， 银行虽然已经完成或正在进行股份制改 突出重点”已提出多年，在新的形势下社会公 革，但在许多方面还是受到政府的干预， 众对审计工作的期望日趋提高，审计思路上更 与生俱来的弊端也一时难以改变。而民营 应把微观审计与宏观效益结合起来，紧紧围绕 银行是依法用民间资本或以民间资本为 政府经济工作中一ｔ２，，对重点领域、重点部门、重 主建立的，拥有现代企业制度，提供的特 点资金以及影响国计民生和社会关注的经济 ：色金融服务能开拓自身的市场空间，能够 －热点开展审计，提高审计的效应；审计重点要 为消费者提供多样化的金融服务；民营银 实现从过去的真实合法性审计向管理绩效型 ：行一般是地方性的，能为当地的中小民营 审计上来，积极探索效益审计，如从审查财政 －企业服务，从而弥补了大银行不能为这些 专项资金和重要政府投资项目人手，评价政府 ：企业服务的缺陷。随着市场结构的进一步 使用公用资金的经济性、效率性、效果性，揭露 ・完善，通过银行机构问的竞争，大银行和 由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪 ：民营银行能够更好的相互分工合作，促使 费问题，促进提高财政资金使用效益，从而把 ・国内金融业的竞争力提高，促进国内金融 审计工作服务发展真正落实到服务先进生产 ：繁荣发展。 力发展和提高经济效益上来。 －从另一方面看，近年来尽管中央采取 审计服务首先是为领导决策服务。审计要 ：了适度的宏观调控政策，但国内固定资产 ・为领导宏观决策服务，就该主动了解掌握党 投资仍在高位运行，一个很重要的原因， 委、政府关心的热点和重点问题，抓住经济领 ：就是在正规金融体系之外，在中央银行监 ・域中存在的影响经济发展的重大违法违纪问 管能力所及范围之外，存在着大量的民间 题，实施重点审计监督，从而使审计监督更加 ：资金和民间金融。这些民间金融通常以自 －紧扣经济建设，更好的去服从、服务于党和政 发和自主形式出现，主要方式有民间借 府的工作大局。其二，审计要为被审计单位服 ：贷、基金会融资、地下钱庄和典当业等形 务。审计工作要立足于审，着眼于帮，对经营管 ・式。特别是沿海发达地区，民间资金相当 理好的，遵纪守法的部门和单位要进行总结， ：充裕，其流动量也相当惊人，各种形式的 表扬和推广，为他们在社会上争得荣誉；对被 ・地下钱庄、“标会”等屡禁不止。许多民营 审计单位在经营、财务管理中存在的薄弱环 ：企业家及金融资产较多的城乡居民对进 节，应帮助其剖析原因，从加强内部控制、堵塞 ・入金融行业、参股银行很有兴趣，只要国 跑冒滴漏等漏洞，提出合理化改进建议；对违 ：家放宽准入条件，必然会吸引大量民间资 ・纪违规的，通过揭露和依法处理，促使其遵纪 本进入银行业。因此，开放和发展民营银 守法，，避免造成更大的错误；更重要的是，审 ：行，建立和健全合法的融资体制，是提高 ・计工作可以在查处一些部门“乱收费、乱罚款、 国家宏观调控效率，规范金融市场秩序， 乱摊派”的同时，保护企业的合法权益，为企业 ：堵塞非法集资的治本之策。 一 创造一个良好的发展环境。第三是为社会大众 目前探讨建立民营银行模式有两种： 服务。审计工作必须坚持把维护人民群众的利 ：一是新建民营银行模式（直接设立模式）。 －益作为根本出发点和归宿，切实保障人民群众 在原有银行商业化改革面临诸多障碍和 财富的安全，更好地为社会大众服务。哩 ：阻力的情况下，在民营经济比较发达的地 －（作者单位：文成县审计局） 区，建立和发展新的真正的民营银行。这 维普资讯 http://www.cqvip.com
学界＼Ａｃａｄｅｍｉｃ ｃｉｒｃＩｅｓ 民营银行：银行业的制度创新 Ｉ ｝ｉ场经济｛ 定存任风险，但小能 为仃风险就 绝 背银行．父键住ｌｒ迎 防 范风险的制度建设 ＞＞文／胡建平高连和 种模式下的民营银行有以下特点：产权明 网点普遍较少，缺乏稳定的存款来源，顾 晰、责权分明、自我经营、自我治理、自享 客更愿意把钱存入有国家背景支持的银 收益，它的新建会增加银行业的竞争，最 行。四是受利率管制的制约。利率管制从 终推动整个金融体制的改革和发展。二是 一定程度上使民营银行无法灵活运用价 现有金融机构改造模式。采取优质的城市 格手段开展金融活动，民营银行的优势难 商业银行和农村信用社以股份制的形式 以充分发挥。从内部因素看，一是人才的 吸收民间资本（基本不吸收政府股份），按 制约。缺少有足够金融专业知识和管理才 民营机制建立民营银行的方式。从风险上 能的人才，再好的制度和政策也没用。二 来看，参股现有银行比单独新建民营银行 是资本的制约。民营银行成立初期注册资 安全性更强。我国现有的五个民营银行试 金少，实力弱，随着银行业务的增加与机 点当中，基本都是属于这种方式。当前，最 构网点的扩张，根据资本充足率的监管要 为理智而现实的选择就是将发展民营银 求，必须相应增加资本作为基础，增加资 行和支持中小商业银行的发展结合起来， 本要受到诸多因素的制约。三是管理技术 通过逐步改善中小商业银行的股权结构， 的制约。目前我国金融市场不发达，金融 建立和发展民营银行。我国第一家真正意 产品少，民营银行缺乏主动负债的金融工 义上的民营银行——浙商银行，就是在原 具等等。 浙江商业银行的基础上，吸收了１３家民 市场经济肯定存在风险，但不能因为 营企业，并占股本结构的８５．７１％的民营 有风险就拒绝民营银行，关键在于建立防 资本改造而成的。民营银行是新建还是改 范风险的制度建设，为民营银行的开放和 造，应该由当地的社会经济环境和民营资 发展保驾护航。比如民营银行的市场准入 本决定，由市场去选择，尽量减少政府的 和退出制度建设，《中华人民共和国商业 干预。 银行法》对设立各类商业银行的注册资本 民营银行虽然具有体制规范、机制灵 最低限额作出了明确的规定，由于民营资 活、市场化程度高、竞争意识强、定位准确 本和民营银行的特殊性，民营银行的注册 等优势，但民营银行在经营和发展过程中 资本可比照设立城市商业银行和农村商 也存在一定的困难和障碍，受到各种因素 业银行的注册资本最低限额确定，以限制 的制约。从外部因素看，一是法律制度的 那些从一开始就以圈钱为目的的人进入。 制约。现行的法律法规都是建立在对原国 而对因经营失败或受突发事件冲击而出 有及大型股份制银行进行规范的基础上 现清偿力不足及最终退出市场的金融机 的．．民营银行的设立和发展，要得到国家 构，西方发达国家已有较为完善的退出机 相关法律法规的认同和保护。二是观念上 制使其退出成本较小，且对其它金融机构 的制约。虽然开放民营银行的政策已经没 的冲击也较小。我国民营银行的退出机制 有障碍，但民间资本真要进入银行，还有 可借鉴西方较为成熟的经验和制度，以最 不少技术壁垒，目前许多银行业务民营银 大限度地降低市场退出成本和对金融市 行不能进入。三是存款来源的制约。银行 场秩序的冲击。 业存款市场竞争非常激烈，民营银行机构 同时要看到，长期来政府对民营资本 实行“高度管制”，迫使民间资本进入“地 下金融”，而事实上适应民营金融发展的 金融监管制度和措施也处于空白。要开放 和发展民营银行，一个前提条件就是先把 法律、制度环境完善起来，否则对民营银 行的监管就无法可依。要严格按照《巴赛 尔协议》的要求进行监管，并坚持安全和 效率双重监管的目标。另外，要强制和全 面实行存款保险制度，保护存款人的利 益，防范系统风险，而民营银行最根本的 特点就是按市场机制灵活经营，利率市场 化对于民营银行的发展是必不可少的前 提条件。 金融风险管理离不开银行完善的治 理结构，民营银行必须严格按照《公司法》 建立。在机构设置上，董事会中要引入合 格的独立董事，并保证在风险管理委员 会、关联交易控制委员会、薪酬委员会和 稽核委员会中的独立性，以提高董事会的 效率，使风险管理更加客观、公正、全面。 在制度设计上，要建立规范的银行内部信 息披露制度，包括财务信息和非财务信息 以及内部信息，其中银行股东（特别是大 股东）的关联交易是最为关键的内部信 息，要从制度上对大股东和行政总裁的行 为进行有效的约束。 中国经济体制改革的一条重要经验 就是在国有企业改革尚未完成之前，主动 发展了非公经济，目前民营经济生产总值 已超过了ＧＤＰ的７０％，民营企业蓬勃发 展显示了强大的生命力。随着国际金融自 由化的发展和我国金融体制改革的全面 深入，向民间开放金融业，应是历史发展 的必然。固 （作者为浙江师范大学工商管理学院 副教授） ６１
