1、子公司、合营企业、联营企业以及按成本法核算的投资实体均应被视为组成部分。2、甲公司收购乙公司100%股权仅为了获取某些资产、未接收乙公司的原有管理团队和员工，不属于企业合并，在购买日的合并财务报表中不确认商誉，购入非关联方的资产，按照公允价值占比，乘以支付金额计算得出各部分资产在合并财务报表中的计量基础。相关交易不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损），因此，购买方不应当对合并财务报表中资产的账面价值与计税基础之间产生的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。3、对于购买方在企业合并时可能需要代被购买方承担的或有负债（诉讼赔偿100万，败诉的可能性为20%，则按照100万计入负债），在其公允价值能够可靠计量的情况下，应作为合并中取得的负债单独确认。4、售后回租形成融资租赁，处理收益计入“递延收益——未实现售后租回损益”，每期摊销。出售时：借：银行存款贷：固定资产清理递延收益——未实现售后租回损益每期摊销时（按照资产折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。）：借：递延收益——未实现售后租回损益贷：管理费用售后回租形成经营租赁，如果售后租回交易不是按照公允价值达成，并且售价高于公允价值的，售价高于公允价值的部分应予以递延（递延收益），并在预计的使用期限内摊销。同时，公允价值与账面价值的差额应当计入当期损益。如果售价低于公允价值，则所有损失应立即确认（计入当期损益）。但该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，则应将其递延，并按租金支付比例分摊于预计的资产使用期限内（按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊）5、对于融资性售后回租业务，出租方应按“贷款服务”计算缴纳相应的增值税，承租方取得的“贷款服务”业务的进项税额不得在销项税额中抵扣。6、在活跃市场没有报价，且回收金额不确定，应确认为可供出售金融资产。7、自建的不动产在建工程，其购进货物和设计服务、建筑服务等取得的进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。8、企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。9、企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入准则的规定进行会计处理，不适用政府补助准则。10、职工内部退休计划属于会计准则规定的辞退福利，对于所有辞退福利，当期一次计入费用，不能在不同年度间分期摊销。借：管理费用贷：应付职工薪酬11、存货盘点不能停止移动：在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域。审计程序：（1）对划出的过渡区域的做法的控制程序是否得到执行；（2）监盘（3）获取存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料12、包装箱包装的存货：抽样开箱检查。13、针对特殊的原材料存货监盘不可行，不能另择日期实施监盘，应实施替代审计程序，包含检查盘点日前购买该批存货的发票、验收单、应付账款凭单、存货永续盘存计录以及记账凭证等文件记录。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。14、仅当下列条件同时满足时，才考虑采用消极函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。函证除非存在下列两种情形之一，应当对应收账款实施函证：（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效。如不对应收账款函证，应在工作底稿中说明理由。对所有银行存款（包括零余额账户和本期注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，应在工作底稿中说明理由。如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。函证项目：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较小的项目；重大关联方交易；重大或异常的交易；可能存在争议以及产生舞弊或错误的交易。管理层要求不实施函证时，如认为管理层的要求合理，应实施替代审计程序；如认为要求不合理，且因其阻挠而无法实施函证，应视为审计范围受限，考虑对审计报告的影响。分析管理层要求不实施函证的原因时，应保持职业怀疑态度，考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如采用积极的函证方式而未收到回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。仅当下列条件同时满足时，才考虑采用该方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报：不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报；某些不符事项并不表明存在错报。对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，实施替代审计程序，以获取有监盘关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。获取资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员还应当开箱检查。对存货盘点结果进行测试时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录。应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。抽盘差异很可能表明存货盘点的准确性或完整性存在错误，很可能意味着还存在着其他错误。处理差异时应当：（1）查明原因，及时提请更正；（2）考虑错误的潜在范围和重大程度。在可能的情况下，可扩大检查范围以减少错误的发生，还可针对某一特殊领域的存货或针对特定盘点小组要求重新盘点。对所有权不属于被审计单位的存货，应取得其规格、数量等资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。如盘点日不是资产负债表日，实施适当程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货变动是否已得到恰当记录，并将盘点数倒挤至资产负债表日，检查记录的准确性。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，应实施下列一项或两项审计程序，以获取该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：向持有被审计单位存货的第
