企业内部控制信息披露问题探析

作者：林夏

来源：《中国民商》2019年第07期

摘 要：在当今的社会，信息化发展迅速，企业的发展也越来越离不开严谨的内部控制制度。正可谓千里长提，毁于蚁穴。有时往往是最不起眼的一个小事，却能摧毁整个企业。为了规避这样的事情发生，企业的内部控制制度就显得尤为重要。而作为信息使用者，则是根据企业所提供的内部控制信息披露来判断这个企业的经营状况和会计信息可靠性。本文主要从几个方面来分析企业在内部控制信息披露方面的问题，从而提出相应对的策略来应对这些问题。内部控制信息披露的完善是一个长期的工作，并不能一蹴而就。虽然会付出更多的成本，但是从未来展望的角度来看，内部控制信息披露的完善能使我国的经济发展更加迅速。 关键词：内部控制;建立健全;信息披露

当今的社会，信息化发展迅速，于是在这样的前提下，会有很多漏洞及弊端存在，而随着资本市场的热度持续走高，外部投资者想了解一个企业，仅能依靠企业的内部控制信息披露来了解企业是否存在投资价值，由此，内部控制评价报告则尤为重要，内部控制信息披露成为了信息披露的一个重要组成部分。高质量的内部评价报告给使用者带来了更详尽的公司信息。 一、企业内部控制信息披露的特点

（一）企业内部控制信息披露的自愿性或强制性

我国的企业内控信息披露只有证券行业的企业才需要采取强制性的披露方式，而大多数企业仍采用的是自愿性的披露方式。出于各种考虑，有些企业就会采取敷衍的手法披露自身的内控控制信息，这样披露的内控信息无论是从质或者量的角度，都无法实际体现此企业真正的内控控制制度，从而无法保证企业内部控制信息的真实性。 （二）企业内部控制信息披露的实用性

企业内部控制信息披露的是和企业经营有关的经济状况和内部控制活动的真实情况。披露的内容主要包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制有效性的结论。

内部环境作为建立与实施内部控制的重要基础，规定了企业的纪律与架构，影响企业的经验管理目标的制定;

风险评估是企业及时识别，分析作为内部使用者企业管理层能据此披露更好的了解本企业的内控，更好制定将来的规划;而作为外部使用者则可借助此披露更深入的了解此企业是否值得自己投资。

（三）企业内部控制信息披露的全面性

企业内部控制信息披露的不仅仅是企业的财务方面控制，还应全面性的包含非财务方面控制。随着时代的发展，企业内外部信息使用者们已经不光满足于了解企业的财务方面信息，他们还更想全面了解企业的整个管理过程、战略方向以及相关法律法规的遵循性等非财务方面信息。

从上述几点可以看出，建立和维护内部控制是一个企业管理层的责任，管理层应定期根据一定的标准对本企业内部控制设计和执行的情况进行客观的自我评价，并将评价的结果以书面报告的形式披露给报告使用者，以供使用者能更全面了解本企业未来的发展。 （四）企业内部控制信息披露的重要性

企业内部控制信息披露由于其最终是提供给信息使用者，其影响程度之深注定了披露报告的重要性。因此尤为需要关注，不得马虎待之。 二、企业内部控制信息披露的现状及存在的问题 （一）企业缺乏内部控制信息披露的外部动力

目前我国的相关法律法规并没有对内部控制信息披露给出明确的定义，现今我国企业在内部控制信息披露方面主要遵守的是企业内部控制基本规范和配套指引。虽然基本规范确立了企业建立与实施内部控制必须建立的框架结构，规定了目标、原则、要素等基本要求，但是也可能因为一些内在原因，比如不想让外界过多了解本企业的内部控制等实际情况，也有些企业担心自身的真实情况无法吸引更多的外部投资者，很多企业只是笼统的披露了本企业的内部控制信息，内控信息披露非常简单，而对信息使用者所关心的内部控制环境要素，内部控制的制度设计及运行情况则毫无提及。

（二）内部控制信息披露的内容不够详尽或带有虚假性

企业的管理层向报告使用者披露自身的内部控制风险与缺陷，这是其应有的责任。但是很多企业担心披露的缺陷会影响外在投资者对本企业的投资，而采取披露报告过于形式化的手法，或者即使披露，也只是披露了一些無关紧要的内容，这使得内部控制报告失去了其重要的意义，而虚假的内部控制报告更是会给企业及其投资者带来极大的危害。 （三）企业内部控制方面的信息披露质量不高

由于企业内部控制信息披露的要求规范没有强制性，大多数企业仅会对内部控制自我评价报告等发表的意见，监事会和董事并没有发挥其监管的职能，企业往往忽视自身存在的内控缺陷，这样的意见往往由于缺乏客观性而失去其意义。有些企业认为对外披露的信息越多会使自身处于不利地位，而敷衍的披露了一些信息，这些披露的信息毫无价值可言。 （四）企业内部控制信息披露缺乏有效的监管

由于缺乏信息披露的奖惩机制及强制性，使得很多企业对于披露信息带有随意性。有些企业出于考虑成本效益原则，没有足够的资金投入，因此无法得到高质量的内部控制信息披露。另一方面，由于监管的力度不大，监管部门只是采取比较弱的惩罚机制，使得企业并没有真正的重视内部控制信息披露。

三、改善企业内部控制信息披露的对策

首先要让管理层认识到内部控制信息的重要性，从管理层方面入手，使其带有自发性，建立健全企业的信息披露系统，运用现代化的智能系统，出台相应的管理制度来规范内部控制信息流程，在规范化流程的基础上，企业根据流程进行披露，则评价报告质量则会有所提升。例如加强资金的管控流程，实行双重复核的制度;对资产的监控也作为目标任务，每月对实物盘点不可懈怠等。其次将内部控制信息科学的划分成几个不同的级次，采用书面的报告形式披露，每个流程都有专人负责把控，并且对自己完成的部分负责，这样形成的内控评价报告带有系统规范性，大大提高了内控评价报告的质量，也尽量减少了弊端。

企业内部控制信息披露的内容要尽量详尽，且这些内容要有实用性，不能仅仅关注企业的财务报告这些表面的数据，更要从管理会计的角度出发，考虑企业多方面的指标数据，更要关心其持续经营的能力，风险的管控等影响企业长远发展的因素。企业可以从全面性、完整性、真实性等方面着手尽可能的披露关于内控方面的信息，使得企业的信息更透明化。 选拔优秀的管理人员，提高其相应的专业水平。企业的管理人员其自身的专业水平和素质，会对披露的信息报告产生重要的影响。因此，企业应为相关员工提供各种培训机会以提升其综合业务水平，使其有相应的能力来完成相关作业，也能及时发现企业所存在的一些弊端，并且及时可以向管理层方面提出。监事会和董事则发挥其应有的性。同时，有效运用企业文化，以整体团队共同的价值观和企业精神来推进内控信息披露工作的顺利完成。 企业还应建立内部控制信息披露的评估制度，定期对披露的报告进行全面的评估，及时的发现问题并改正。同时可以聘请外部专业的事务所来对本企业的内部控制评价报告进行审计，从而更有效的提高了企业的内控信息披露报告的质量。有关监管部门能出台相应的激励，比如信用评级等相关奖惩制度，对内控信息披露做的好的企业给予一定的评级，有助于这些企业今后的发展;同时加大对违反内控披露企业的惩罚力度，对内控信息披露做的不好的企业给予强力的惩罚机制，严惩披露虚假内控信息的企业，提高这些企业的违法成本，比如增加罚款

的金额，严惩相关的违法人员，利用“黑名单”制度震慑管理人员。并且对该企业的评价事务所也有处罚措施。从企业的内外部来完善企业的内部控制披露。 四、结语

现今我国的资本市场正处于稳步发展的阶段，想要有良好的投资环境就需要有健康的内部控制制度作为保障。披露一个企业真实、完整、可靠的信息，是衡量一个企业是否具有投资价值的最基本的要求。只有增强了企业内控信息披露的力度，才能使得市场更加了解这个企业的实际運作情况。本文仅是对企业内部控制信息披露存在的问题进行分析，希望能通过规范管理制度、提高管理人员的业务水平等方面来加强企业对内控信息披露的重视，建立有效的内部控制评估机制。从内外部着手，切实有效的提高企业的内控管理水平，使得企业的内部控制能有效的运行，尽可能降低企业风险，从而推动我国的资本市场健康运行发展。 参考文献 ：

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