审计学 第五章习题与答案

第五章

（一）单项选择题

1、有关风险评估程序的表达不正确的是（ ）。

A． 在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

B． 在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险

C． 在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

D． 在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序

2、检查风险取决于（ ）。

A．控制活动

B．控制环境

C．评估的重大错报风险

D．审计程序设计的合理性及执行的有效性

3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（ ）。

A．12%

B．6.6%

C．8.86%

D．13%

4、下列有关检查风险的观点不正确的是（ ）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平

D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至

可接受的低水平

B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D．C注册会计师应当获得认可层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

（二）多项选择题

1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。

A．风险导向审计以审计风险模型为基础

B．风险导向审计以控制测试为中心

C．风险导向审计解决了审计抽样的随意性问题

D．风险导向审计改善了审计资源的分配

2、注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）。

A．检查银行预留印鉴的保管情况

B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

（三）判断题

1、审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（）

2、如果评估的重大错报风险非常高，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户月和列表实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（ ）

3、风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）

4、在某些情况下，仅仅通过风险评估程序，注册会计师就可以获得充分适当的审计证据，而不必实施进一步的审计程序。（ ）

5、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成同向变动关系。（ ）

（四）简答题

ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目负责人D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追究程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求：

根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所再该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（2007年）

答案及解析

（一）单项选择题

1、【答案】D

【解析】风险评估程序是每次审计中都必须执行的程序，在连续审计中也不例外，故D错误。其余各项都是风险评估程序的正确表述。

2、【答案】D

【解析】控制活动、控制环境对于检查风险只有间接影响，评估的重大错报风险可以用来确定可接受风险的大小，但不是检查风险的决定因素，即不能决定是否能将检查风险控制在可接受的水平。故D正确。

3、【答案】C

【解析】根据审计风险模型，可接受的检查风险等于可接受审计风险除以评估的重大错报风险，即7%÷79%，为8.86%，故C正确。

4、【答案】D

【解析】可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系，即可接受检查风险越低，审计证据应越多，反之亦然。

5、【答案】D

【解析】在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将检查风险降低

至可以接受的低水平，故A不对。注册会计师无法控制重大错报风险，只能准确地评估重大错报风险，故B不对。检查风险可以降低，但无法消除，故C不对。

6、【答案】A

【解析】根据审计风险模型，评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，所需的审计证据越多。故A正确。

（二）多项选择题

1、【答案】A、C、D

【解析】A、C、D均为风险导向审计的特点。B是制度基础审计的特征。

2、【答案】BD

【解析】A中银行印证的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求，对其进行检查一般属于控制测试。内部控制未得到执行并不一定意味着会发生错报，所以控制测试不以直接查找错报为目的，而实质性程序则是为了直接查找错报。

（三）判断题

1、【答案】√

【解析】参考教材本章的相关内容。

2、【答案】错

【解析】无论评估的重大错报风险是高是低，注册会计师均应执行实质性程序。

3、【答案】对

【解析】复核准则和教材的规定。

4、【答案】错

【解析】由风险评估程序的性质，仅实施风险评估程序不足以获得充分适当的审计证据，必须实施进一步审计程序。

5、【答案】错误

【解析】根据审计风险模型，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向变动关系。

（四）简答题

【答案】

（1）C注册会计师的妻子是戊公司财务负责人，项目组缺乏性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应于被审计单位。

（2）没有实施风险评估程序，根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。

（3）没有对管理层舞弊保持谨慎，在戊公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应保持职业谨慎，实施追加审计程序。

（4）项目组内部意见分歧未经解决出具报告，只要意见分歧得到解决，项目负责人才能出具报告。

（5）没有实施项目质量控制复核，戊公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。