中小企业财务管理相关问题研究

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目录

1. 中小企业抵御市场风险的能力差,融资难贷款难 ..........6页 2. 企业领导管理观念陈旧 .................................6页 3. 中小企业管理模式普遍落后 .............................7页 (二)企业财务制度管理问题 .............................7页

1. 财务管理重视程度不够 , 法制观念差 ......................7页 2. 财务管理基础工作薄弱,职责不明 .......................7页 3. 财务人员业务水平低,人员分配不完善 ...................8页 4. 会计信息失真 , 财务状况不透明 ..........................8页 5. 企业缺乏有效的监控体系 ...............................8页 三,企业财务管理问题分析研究 ...........................9页 (一)社会环境下,政府银行等支持鼓励政策 ...............9页 (二)中小企业自身加强财务管理 .........................9页 1. 提高认识,强化资金管理 ...............................9页 2. 全方位更新企业财务管理观念 ...........................9页 3. 充分利用技术来进行管理 ..............................10页 5. 建立健全以财务管理为中心的管理体系 ..................10页 (三)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质 ........11页

1. 从整体上提高企业财务人员素质 ........................11页 2. 增强全员财务管理意识 , 做依法行事的公民 ...............11页

3. 加强财会队伍人员建设 , 培养高素质的财务管理人员 .......11页 4. 加大企业财务管理人才的投入 ..........................11页 (四)企业建立监督控制防范体系 ........................12页

1. 强化财务方面的监督 ..................................12页 2. 建立健全财务内部控制制度 ............................12页 3. 创建财务风险防范体系 ................................13页 四,总论 ..............................................13页 附录:................................................13页 参考文献:............................................13页 绪论:

近年来,不断发展的社会经济以及不断提高的人民物质生活水平,大大开阔了人 民大众的眼界,也不断增强了其精神层面的追求。所以,管理企业的财务必须要与时 俱进,选择能够将财务管理和经营管理,技术生产等条件相结合的管理系统。现代企 业财务管理过程中, 会计电算化具有非常重要的作用, 怎样对计算机进行充分的利用, 利用财务软件数据分析,帮助企业进行财务管理,这是企业财务管理创新的一项重要 作用。 一,中小企业发展现状

中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促 进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影 响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的 情况。须引起各方注意,研究对策,以促进我国中小企业的改革与发展。 目前,我国中小企业中,有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵 化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到 充分发挥。另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务 管理方面遇到了阻碍。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争; 地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标短期化;财务管理受 企业领导的影响过大;等等。 二,中小企业财务问题探讨

(一) 企业社会环境问题分析

1. 中小企业抵御市场风险 的能力差,融资难贷款难。

中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它 通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的 扶持。我国已开始着手这方面的工作。比如,不久前我国出台了《关于鼓励和促进中 小企业发展的若干政策意见》。

一些向中小企业倾斜的力度,但受传统因素的影响,落实起来有一定难度。大多数中 小企业为非国有企业,更有一部分为私企,银行对其贷款的热情不高,又缺乏专门为 中小企业提供担保服务的中介机构。

负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。另 外国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长 期处于不利地位。还有大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干 预的影响,对其贷款不够热心。最后中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务 的金融中介机构和贷款担保机构。

企业除了一部分自有资金外,银行和其他金融机构是企业资金的主要来源,特别 是中小企业,银行即使同意向企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了企 业融资成本;中介机构不健全,缺乏中介机构和担保机构;传统的企业财务管理主要 是为了满足企业生产经营或商品经营活动的需要,财务就失去了服务的对象。因此, 在企业管理中,财务往往处于被动和附属的地位,只有服务和管理的职能,不具备经 营的特征。 2. 企业领导管理观念陈旧

传统工业经济时代,经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产,而在知识 经济时代, 企业资产结构中以知识为基础的专利权、 商标权、 计算机软件、 人才素质、 产品创新等无形资产所占比重将大大提高,无形资产将成为企业最重要的投资对象。 但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中许多企业 往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营,有些企业管理者基于其 自身的原因没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺

乏现代财务管理观念,使 财务管理失去了企业管理中应有的地位和作用。传统的工业经济时代的财务管理理论 与内容已不适应经济时代投资决策的需要。 3.中小企业管理模式普遍落后 (二)企业财务制度管理问题

1. 财务管理重视程度不够 , 法制观念差

目前 , 有些企业的人员尤其是部分领导风险意识差 , 内部压力不足 , 财务管理意识 淡薄 , 置相关法律、法规及内部管理制度于不顾 , 完全按照个人意愿行事。不是通过建 立健全规章制度、提高企业人员整体素质、增收节支等途径来实现财务目标 , 而是通 过隐瞒收入、虚列支出 , 偷逃税款等来增加收入。 财务管理中不适合的管理方法。虽然现在很多的企业都在进行改革,但还是只重 视对公司的面积、机器等方面的有形的资产,但是现在的这种发展的情形下,应该加 强公司在人才、产品的专利等无形资产的上面所享有的资产。现在很多的公司在对这 种无形的资产没有完整的管理方法和理论知识,企业往往对无形资产上没有过多的关 注,而不能够很好地利用无形的资产,给公司带来更好的收益。 2.财务管理基础工作薄弱,职责不明

企业财务控制薄弱的表现还有:对现金管理不严,造成资金闲置或不足;应收账 款周转缓慢,造成资金回收困难;存货控制薄弱,造成资金呆滞;存货控制不严,造 成资金停滞, 期末存货过多, 期末存货占用资金往往是销售收入的成倍之多。 重资金, 不重财物,造成大量资产流失,浪费严重。对原材料产成品、半成品、低值易耗品没 有建立一套严格的出入库制度,管理不到位。应收账款控制不力。应收账款的控制不 力造成资金回收困难, 如好多企业只知道大量生产, 并没有建立一套严格的赊销制度, 应收账款回收期过长,又缺乏有力的催收制度,应收账款周转缓慢,时常形成呆账、 死账,造成资金损失。是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严 格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。对现金管理不 严,造成资金闲置或不足。一些企业认为,现金(包括银行存款)越多越好,预留比 例太高,好多资金并没有真正参与生产经营,造成资金闲置。还有好多企业过多购买 不动产,无法应付经营急需的资金,经常陷入财务

困难。如何界定财务管理的基本权 限,采取哪些有效的财务管理方法以实现各自的财务管理目标就成了企业亟待解决的 问题。 3. 财务人员业务水平低,人员分配不完善

财务人员是财务工作的重要承担者 , 他们的素质、水平、能力将直接影响着财务 管理职能的发挥和财务工作质量。有些企业的财会人员知识结构偏窄 , 电算化操作技 能差 , 不适应新时期对财会人员的要求 , 有的是由办公室文员或秘书兼职 , 甚至个别企 业的财务人员 , 既没有经过专门的培训 , 有没有取得相应的证书 , 就通过关系走上了会 计岗位 , 结果连最起码的算账、报账都不懂 , 给国家和企业造成严重的损失。该问题的 存在容易造成内部控制乏力 , 财务核算混乱 , 导致违法乱纪行为时有发生。

财务管理中的人员分配不完善。企业在财务管理方面对人员的分配不合理,工 作人员的具体任务没有进行明确的规定,这样会使得在出现问题的时候没有人去承担

财务管理人员的培训不到位。企业的管理需要很好的管理人员,现在有的企业 没有认清这项工作的重要性,对管理财务的工作人员的技术水平要求不高,很多的管 理人员对财务的工作根本就不了解,没有自主创新的能力,只会听从上级的指导,很 多时候就造成公司的投资亏损。 4. 会计信息失真 , 财务状况不透明

一些企业由于受内部人为控制因素的影响 , 会计核算随意性较大 , 造成财务报表 不真实 , 合并报表往往掩盖公司的实际经营状况。财务会计信息不透明 , 账实不符 , 应 摊不摊 , 该提不提 , 盈亏不实 ; 有的企业年末账面利润看似不少 , 但应收账款居高不下 , 不良资产有增无减 , 长期挂账 , 资金运作极度困难 , 时常难以支付到期的债务 5. 企业缺乏有效的监控体系

多数企业的财务部门以会计核算为主 , 重核算轻管理 , 只注重事后核算 , 事后监督 , 不能有效地进行事前预测和生产过程的控制、监督。企业内部审计又受领导者控制 , 在形式上缺乏有效的独立性 , 外部审计受利益驱动“走马观花” , 造成财务监督滞 后。

三,企业财务管理问题分析研究

(一)社会环境下,政府银行等支持鼓励政策

法律法规的完善。比如,政府采购应该同等,对于中小企业的产品不得歧视。比 如,划分标准,现在还不科学,还有待修订。比如,市场准入门槛,因为中小企业大 量的是非公企业,要降低市场准入的门槛。再比如,一些中小企业困难,社保资金一 时拿不出来或者交不起, 可以缓、 可以减、 可以免, 这个政策原来定的是到去年年底, 可以延到今年年底。

融资难。特别是对于银行来说,过去搞“担保、再担保” (二)中小企业自身加强财务管理 1. 提高认识,强化资金管理

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识 到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各 个生产经营环节的大事。所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。努力提

高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。为此,首先要使资金的来源和动用 得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其 次,准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回,什么时候可进 货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金桔据。最后,合理地进行资 金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合 2.全方位更新企业财务管理观念 3.充分利用技术来进行管理

运用先进的科学知识,改变传统的管理方式。互联网技术迅速发展,企业应该充 分的利用这一先进的技术,公司可以通过电脑来将公司的产品进行宣传,来进行网上 交易。许多传统的商业交易逐渐被虚拟的市场所代替,客户们可以通过网上联系、网 上购买、网上谈价等方式不仅节省了时间,而且也使得用户不用专门地去某个地方, 也节省了路费。这样的话也使得企业的成本降低,充分利用网络的好处为公司在财务 方面节省额外的开支。企业财务管理对象适应知识经济需要 4.加强财务基础工作

要使财务基础工作规范化 , 必须建立健全科学有效的财务管理体系 , 明确划分财 务人员的职责权限 , 形成相互制衡机制。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事 项按照规定的程序、要求进行 , 防止差错和舞弊 , 保证经济业务事项的顺利进行 , 明确 规定经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职 责权限 ; 明确规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务 保管人员实行职务分离和权责相互制约。 5. 建立健全以财务管理为中心的管理体系

企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要,一切以有利于改善和提高工 作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理,将 企业生产与财务情况及时、 客观地反映出来并深入分析, 寻找经营管理中的薄弱环节, 提出改进措施, 堵塞漏洞, 提高效益, 加强成本管理, 以更低的成本获取更高的效益。

总之,要使企业财务管理贯穿企业经营全过程,覆盖企业经营的全方位,适应现代企 业发展的新需求,适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求 (三)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质

根据最新对企业财务人员素质调查显示:财务人员素质不高,财务管理分析能力 较差,越是规模大的企业,此现象越严重;越是层级高的管理人员,对此现象的认同 感越强。具体到财务工作来讲,最突显的矛盾是伴随着财务管理在企业管理中核心地 位的确立,财务人员管理分析能力与需求的差距。因此,财务工作“发展”的关键是 要靠“转变”,而“转变”的首要任务则是“变观念”,这其中就包括对“什么样的 人才能胜任财务工作” 观念的转变。 二是从制度上入手, 正确处理财务与会计的关系, 避免重会计核算,轻财务管理的现象。目前,企业财务管理主要是以营运资金管理为 主的日常财务管理,在财务管理中,企业筹资和投资资本结构、财务风险控制以及财 务分析所占比例较低,从总体来讲,企业财务管理工作层次较低。因此,应立即从企 业管理制度入手,解决有制度、轻实际的现状,切实提高企业财务管理水平,目前, 企业的具体做法是成立财务结算中心和会计核算中心,将财务管理部门和会计工作部 门分离,集中一部分会计力量搞好本单位的财务管理工作,使财务管理工作在企业管 理工作中扮演重要的角色。

2. 增强全员财务管理意识 , 做依法行事的公民

企业领导者要提高对财务管理的重视程度 , 相关部门要协调配合 , 广泛宣传 , 使员 工认识到财务管理工作的重要性和迫切性。通过对《会计法》等法律法规的学习 , 企 业员工都要遵守财经纪律 , 摒弃财务管理只是财务部门的责任这种狭隘的观念 , 努力 增强全员的财务管理意识。财务部门、财务人员更要依法行使职权 , 认真进行财务核 算 , 严格会计监督 , 为加强经济管理工作、提高经济效益、促进经济目标的实现而服 务。

其次,就是应该对财务管理人员进行道德方面的培训,因为财务工作人员每天都 会面临着各种各样的诱惑,很有可能一时的私心触犯了法律,而影响一个人的一生。 所以必须定期地对财务人员进行这方面的教育,还应该经常性地对财务管理工作人员 的职业水平和职业应该遵守的基本法律法规进行相应的考核,以防止这种触犯法规的 事情的发生。

对于国家而言 , 一方面应该建立财会人员的后续教育体系 , 通过有效的教学手段 , 如开展与新颁布的会计准则相配套的培训班等 , 对财会人员进行适时的知识更新 ; 另 一方面 , 严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定 , 强制财会人员接受后续教 育。对于企业而言 , 第一 , 有的放矢地组织学习和培训 , 不断提高财务人员专业技能、 外语、计算机操作及运用能力 , 培养复合型人才 ; 第二 , 鼓励财务人员参加会计职称考 试及相关考试 , 鼓励财务人员接受学历提高教育 , 职业培训等 , 并为其提供必要的条件 , 如对考试合格并取得会计师职称 , 获通过评审获得高级会计师资格的要进行重用 , 对 获得与本岗位一致的专业更高层次学历证书的给与其一定的物质或精神奖励 ; 第三 , 鼓励财务人员思考和创新 , 为其参与企业的经营管理和决策创造条件 , 对企业管理有 重大贡献的可以委以重任 ; 第四 , 对无证上岗的要坚决进行处罚 , 调离工作岗位 ; 第五 , 对财务人员德、 能、 勤、 绩进行阶段性考核 , 竞争上岗 , 优胜劣汰。 根据财会岗位分工 , 适时合理调整岗位 , 提高其综合业务素质和独立处理问题的工作能力。 4. 加大企业财务管理人才的投入 (四)企业建立监督控制防范体系

1. 强化财务方面的监督

企业要结合自己的实际情况 , 制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督 责任和监督奖惩等内容的内部监督办法 , 使其内部监督规范化、制度化 ; 第二 , 狠抓落 实 , 严格照章办事 , 使内部控制和内部监督达到事事有人负责、凡事有章可循 , 事事有 人监督、凡事有据可查的要求 , 充分发挥内部监督和全过程控制的作用 ; 第三 , 拓宽检 查范围 , 尽量覆盖所有的业务领域 , 对重要的业务或岗位要进行经常性的稽核 , 对重 点、难点问题进行专项检查与审计。第四 , 强化内部审计。要充分发挥内部审计的防 微杜渐和监督作用 , 必须解决好三个方面的问题。一是单位领导首先要在思想上高度 重视内部审计工作在单位管理工作中的重要地位 ; 二是要建立内部审计制度 , 明确内 审工作的目的和任务 , 要经常化和制度化 , 做到实事求是 , 客观、公正 ; 三是要设立独立 的内部审计机构 , 加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监 督 , 变过去的“事后监督”为事前、事中监督和实时监督 ; 四是要提高内审人员素质 , 把事业心和责任心强、具有专业技术能力的人员配备到审计机构。第五 , 完善外部监 督机制 , 充分发挥社会中介机构和政府监管部门的外部监督作用。会计师事务所在审 计中 , 通过评价企业内部控制制度 , 可以及时发现和控制审计风险 , 使由于因决算报表 存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。政府应逐步 建立和完善有关的法律法规 , 规范企业行为 , 确保各项经营活动的有效进行和资产的 完整 , 防止欺诈和舞弊行为。 2. 建立健全财务内部控制制度

加强财产控制,要建立有效的财务监督体系,保证企业已经制定的政策得到有效 执行,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护 安全。 要加强对存货和应收账款的管理。 加强存货管理, 尽可能压缩过时的库存物资, 避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对 赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格 控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后,再进行妥善的会计处理。要定期或 不定期对财产进行清查,督促财务人员按照国家税收,财务有关规定

正确计提折旧, 计提坏账准备,提供完整准确的财务资料,为正确进行财务核算,打下良好的基础。 3. 创建财务风险防范体系

在企业目前的运营过程当中,构建企业财务风险防范体系是尤为重要的。(1) 应当保证监控制度和财务风险预警的有效及健全,进而筑起化解或防范财务风险的防 线;(2)应当对财务风险监管程序及工作加以明确,落实分级负责制,将监管职责 分清;(3)规范及建立分析财务风险报表制度,将企业负债率分析、季度资产质量 分析以及月份流动性分析等工作做好,搞好审计报告制度和年度会计,健全风险监测 技术,构建科学的风险预警系统。 四,总论