高中政治第一轮复习讲义(5)

第五单元 财政税收和纳税人

一、本单元的考点

1、国民收入的分配；2、财政收入和支出；3、财政的作用；4、税收及其特征；5、我国税收的性质和作用；6、依法纳税是公民的基本义务。 二、本单元的重点和难点

重点：1、正确处理积累与消费的关系；2、认识财政在经济和社会发展中的作用；3、我国税收的性质和作用；4、依法纳税是公民的基本义务；5、财政收支平衡。

难点：1、我国税收的性质；2、税收是国家实现经济监督的重要手段；3、国民收入与国民生产总值的区别与联系；4、税收与其他财政收入形式的关系；5、区别我国主要税种。 三、热点

1、我国实行积极的财政；2、运用税收的作用，分析说明税收是国家宏观的主要手段之一；3、“十五”期间积极推进农村税费改革；4、征税监管问题与改革。

考点1：国民收入的分配

生 产 资 扩大再生产 积累 非生产性基本建设 料所有 关 社会物资储备 制 系 国家行政管理 决 性 国防 公共消费 消费 定 质 科教文卫事业

社会保障 个人消费 国民收入 分配 水 决 平 状 国家收入 财政收入 定 况 生产力 企业收入 个人收入 1、社会总产品和社会总产值 （1）社会总产品的含义： （2）社会总产值的含义： 2、国民收入 （1）含义：

国民收入=社会总产品的价值（C+V+M）—同期消耗的生产资料价值（C）=V+M，即新创造的价值。

国民生产总值=国民收入（V+M）+固定资产折旧+服务部门收入 （2）国民收入的实际内容：

### 国民收入创造的意义：国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。国民收入的增加，表明一个国家扩大再生产和提高人民生活水平的能力的增强。

（3）如何实现国民收入的迅速增加？ A、增加投入生产中的劳动量。 B、提高劳动生产率（根本途径）。 C、节约物质消耗。

A、增加投入生产中的劳动量（在生产的粗放阶段，这是增加国民收入的主要途径）

增加国民收入的途径主要有三条 B、节约物质消费（国民收入=社会总产品—消耗掉的生产资料）

C、提高劳动生产率（在生产过程中，通过采用新技术，提高劳动者的技术水平，改善经营管理，改进劳动组织、工艺过程和操作方法等，都可以实现劳动生产率的提高。这会使单位时间内生产的使用价值增加，从而使国民收入的实物量相应增加。在生产领域投入的劳动量一定的条件下，国民收入的实物量同社会劳动生产率成正比）

（4）国民收入的构成： 分配后 一部分用于积累：包括„„（三方面） 国民收入的用途

（按用途分） 一部分用于消费：包括„„（两方面）

（积累的作用：积累用于扩大再生产部分是发展生产力，增强国家的综合经济实力，提高人民生活水平的根本途径；用于非生产性的基本建设的部分，是发展生产和提高人民生活水平所必需的；用于社会物资储备的部分是防止社会生产过程中断的重要保证。这部分知识与当前我国迫切发展经济，提高我国在国际上的经济地位，提高人民生活水平的实际联系非常密切。公共消费的作用：公共消费是实现社会稳定和，提高劳动者素质，以及保证社会再生产正常进行所必需的。这部分知识与当前国家职能发挥，科教兴国，社会保障和保护弱势群体，加强国防建设的现实情况有直接联系。） （5）社会总产值、国民收入、国民生产总值三者的比较 包括部门 价值表现 计算方法 社会总产值 物质生产部门 C+V+M 五个部门总产值（全值） 优缺点 重复计算，不准确 无重复计算，但包括的部门范围太狭窄，不利于国际比较 统计对象 国内物质部门劳动者创造的全部价值 国内物质部门劳动者创造的新价值 V+M 国民收入 物质生产部门 国民生产总值 社会所有部门 社会所有部门的增加值 五个部门的新价值（净产值） 物质生产部门的增加值和非物质生产部门的增加值（增加值） 面广、准确、无重复计算，便于国际比较 本国常住居民为准 说明：物质部门的增加值指国民收入加固定资产折旧，非物质生产部门增加值指纯收入加固定资产折旧。

3、正确处理积累和消费的关系。

（1）积累与消费是对立统一关系： （2）正确处理积累与消费关系的原则：

第一、在生产发展国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长。 第二、积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。

第三、必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。 A、具有相互促进的一面：积累主要用于扩大再生产 而生产的发展是提高消费水平的基础；消费是生产

积累 对立统一关系 的目的，也是促进生产发展的重要措施。 和 B、具有不一致的一面：在一定时期内，国民收入的 消费 的总量是既定的，积累与消费是此消彼长的关系。 因此，积累与消费不可偏废。 正确处理积累与消费的关系：„„A、B、C （“一要建设，二要吃饭”） (国民收入的分配不能由人们的主观愿望决定，而要受客观经济条件的制约)

考点2：财政收入和支出

1、财政的基本含义：P。7（财政的内容是国家对社会产品的分配；财政的特点是以国家为主体，凭借政治权力，而在社会范围内的集中性分配；财政的本质是一种分配关系。）

2、国家预算和决算

（1）国家财政是通过预算实现的。财政是国家对市场经济进行宏观的重要手段。通过财政投资，以拨款或贷款的方式，支持国家需要重点发展的行业和领域，达到促进经济发展的目的。

（２）预算的含义：„„Ｐ。７ （３）决算的含义：„„Ｐ。７ 3、财政收入 （1）含义：

（2）形式：财政收入的形式有：税、利、债、费。

含义 特点 税 利 债 费 4、财政支出 ① 含义：

② 意义： ③ 用途：

财政支出是实现其职能的物质条件。通过对财政资金的分配，国家的各种职能才得以实现。因此，财政支出规定了活动的范围和方向，也可以反映的。

5、财政收入和财政支出的关系

（1）二者是辩证统一关系。二者的共同目的都是为了社会主义经济建设。财政收入是前提，它的规模和增长速度制约着财政支出的规模和增长速度；正确安排和合理使用财政支出，有利于经济的发展，从而增加财政收入。

（2）二者也有矛盾（主要是数额方面）。在一定时期内国民收入既定的情况下，作为收入，财政可能集中的资金是有限的；而作为支出，社会主义建设所需要的资金又是巨大的。为了解决这一矛盾，就必须在国家宏观指导下，在生产发展上增加国民收入，在收入增加基础上扩大支出，搞好国家预算收支平衡，从而不断实现新的平衡。

6、财政收支平衡与财政赤字 （1）财政收支平衡： （2）财政赤字：

财政收入和支出的关系。

A、收入=支出，略有节余，就是财政收支平衡。财政资金得到最充分的利用。 B、收入＜支出，出现差额，就是财政赤字。

C、收入＞支出，盈余，就是财政盈余。盈余过多，财政资金没有得到有效的利用。 国家预算 预算收入 税 国 债 其 收 企 务 他 收 上 收 收 入 缴 入 入

利 润

经

科 行 债 其 济 教 政 务 他 建 文 管 支 支 设 卫 理 出 出 支 支 和 出 出 国

防 支 出

财政赤字：大于 财政收支平衡：大于或等于 预算支出 7、热点问题。

扩大财政赤字与实施积极的财政 （1）国家为什么要扩大财政赤字？

（2）什么是积极的财政？

我国的积极财政。

财政是指国家通过财政收入和财政支出调节社会总需求和总供给，以实现社会经济目标的具体措施。财政

分为“扩张性财政”和“紧缩性财政”。在经济衰退时期，失业率增加，企业开工不足，一部分经济资源未被利用，经济正常运行和发展主要受需求不足制约时，就采取扩张性财政，通过增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。

我国实行积极财政，是我国实施对经济宏观的体现，表明财政对经济与社会发展起巨大的推进作

用。在特定的时期和特定的条件下采取积极的财政，利用一定限度的国债与财政赤字，对扩大内需，调整经济结构，保持国民经济稳定增长，创造就业机会，缓解就业压力，增加税收等方面都有重大现实意义。现阶段，我国通过实行积极的财政促进经济的持续、快速、健康发展，这表明国家宏观的能力增强，驾驭市场经济的能力提高。

（3）2003年积极的财政包括：„„

2003年积极的财政主要包括：一、继续发行基础设施建设国债；二、发行特种国债，以支持西部大开发；三、适当改善居民收入，刺激消费，扩大内需。

辨析题：在国家财政预算中，收大于支比支大于收要好。

答：（1）题中观点不全面。（2）在国家预算中，收支相等是最理想的状态，但在实际运行中，收支完全相等的情况几乎是不存在的。因此，财政收支平衡是指国家财政收入等于支出或收入大于支出，略有节余。若支出大于收入就会出现财政赤字。（3）题中观点认为收大于支比支大于收要好，从维持财政平衡，避免财政赤字来看是有一定道理的。

但是如果收大于支，节余太多，就意味着财政资金没有得到有效的利用，这对经济建设和社会发展是不利的。在财政预算中，收大于支比支大于收要好的说法是不全面的。

考点3：财政的作用

1、财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。（结合财政支出的用途理解财政的作用P。9）

第一， 第二， 第三， 第四，（目前我国绝大多数人的收入偏低，特别是农民，这些弱势群体需要国家的保护） 第五，

（在目前扩大内需，财政是拉动经济增长的主要手段这一背景下，财政问题就显得特别重要。财政的作用要得到充分的发挥，关键是大力增加财政收入）

2、影响财政收入的因素 ①（根本）经济发展水平。 ②分配。

￥￥ 主要因素是经济发展水平和分配的制约。其中，经济发展水平对财政的影响是基础性的、根本的原因。而分配的影响是综合性的。

￥￥ 增加财政收入的途径是努力发展经济，增强国家的经济实力。

辨析：财政在经济和社会发展中发挥着重要作用，因此要千方百计增加财政收入。

答：（1）这种观点肯定了财政的重要作用，这是正确的，但认为要千方百计地增加财政收入则是片面的。（2）因为财政收入主要受经济发展水平和分配的制约。如果经济发展水平不高，国家的国民收入不增加，采取行政措施大力增加税收等，这会直接减少企业和个人的收入，对企业生产和个人购买力的增加产生不利影响，最终也会阻碍经济发展和财政收入的增加。如果在经济发展水平提高的前提下，增加财政收入则是正确的。

论述题：财政部2001年3月7日在九届全国四次会议上作预算报告时说，2001年预算安排要重点确保以下几方面：（1）加大基础设施建设力度，支持西部大开发战略设施，2001年拟发行建设国债1000亿元，同时拟发行500亿元特种国债，主要用于支持西部大开发战略的设施。（2）增加机关事业单位职工工资，有效刺激消费需求。（3）增加社会保障支出，确保社会稳定。（4）促进和支持农村税费改革，切实减轻农民负担。（5）增加其他重点项目支出。2001年财政相应增加教育、科技、支农、文化、计生等方面的支出。

根据材料说明财政在经济和社会发展中如何发挥其作用的？

答：2001年国家预算和重点，说明财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。（1）加大基础设施建设力度，支持西部大开发力度，体现出国家通过财政有效地调节资源配置，促进经济发展。（2）增加机关事业单位职工工资，增加社会保障支出，支持农村税费改革，体现了财政有利于促进人民生活水平提高和目标的实现。（3）加大对地方的转移支付力度，体现出财政对正确处理和地方的利益关系，协调区域经济发展方面发挥着重要作用。（4）适当增加国防支出，说明雄厚的财政实力是强化国家机器，建立强大国防，巩固国家政权的物质保证。（5）增加教科文卫等方面的支出，体现了财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。

考点4：税收的含义及其特征

1、税收的含义：„„P。18

2、税收的三个特征：„„P。18-19 含义 强制性 无偿性 固定性 特点 依法征税，依法纳税，否则，受到法律制裁 国家取得的税收收入，不需对纳税人付任何代价 依法确定的纳税比例或定额，不能自行变更 联系 三者是紧密相联的。（1）税收的无偿性要求它具有强制性；（2）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。总之，三者缺一不可，统一于税法。三个基本特征集中体现了税收的权威性。

主体

目的 税收的基本含义 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实现国家的职能 政治权力 法律 无偿取得 财政收入基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 3、违反税法的表现及处理 偷税 欠税 骗税 抗税 表现（含义） 手段 处理 （税收的法律依据和法律保障是税法）

（国家强调各地在税收征管工作中，要严格执行“先、后地方”的原则。为什么要强调执行这种原则？A、必须加强对财政资源的足够的控制能力，以保证其有效地实施稳定经济、收入分配和提供公共物品和服务的功能。B、只有确保财政的收入，才能保证对财政资源有足够的控制力，并显著提高利用税收和财政支出正常进行宏观的能力。） 4、税收与其他财政收入形式之间的关系（见考点二） 5、热点：

（1）加快农村税费改革，切实减轻农民负担。

（2）加强依法治税，强化税收监管。

考点5：我国税收的性质和作用

1、我国税收的性质

（1）表述：取之于民，用之于民。 （2）表现：

从税收的来源来看——主要来自国有经济和集体经济 从税收增长来看———主要依靠生产的发展，经济规

模的扩大和经济效益的提高

从税收体现的经济关系看——是国家、企业、个人在

根本利益一致的基础上，整体 于 利益与局部利益、长远利益与目 前利益的关系

社会主义国家政权机构的宗旨是为人 民服务。我国税收在财政支出中，不论

从税收的用途看———— 是直接用于经济建设，发展科教文卫事

业，还是用于维护社会稳定，巩固国防， 都是为人民利益服务的，劳动人民是最 终的受益者。

民

（社会主义税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致

于

之

民 用

之 取

的基础上，整体利益和局部利益、长远利益和目前利益的关系。） 2、我国税收的作用 第一， 第二，

第三，（通过税收从宏观上可以了解整个社会经济的运行态势，可以了解一个地区，一个部门，一个行业的经济发展情况；从微观上可以深入企业内部，了解企业的经营活动是否合法，维护财政纪律，打击违法犯罪行为。）

（从一、二点作用可知，税收是我国进行宏观的重要工具或手段之一） 3、财政作用与税收作用的关系（知识综合）

考点6：依法纳税是公民的基本义务

1、纳税人的含义：„„（纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以不能认为“全体公民都是纳税人”。）

2、我国主要税种 税种 含义 纳税人 作用 计税方法 本企业商品销售额乘以税率减去上一环节已纳税金 营业税 消费税 营业额乘以税率 企业所得税 个人所得税 关税 正确处理国家和企业的关系 增加财政收入，调节进出口贸易 33%的比例税率 采用累进税率 比例税率 （另外还有十八种税种和各种具体规定，它们共同构成了国家的税收制度。）

3、依法纳税是公民的基本义务

（1）税收的性质和作用要求公民应自觉依法纳税。

（2）公民履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。 （3）要善于行使纳税人的权利。

A、公民应该具有纳税人意识（人人都应具有“纳税人”的意识）

B、依法纳税是公民的基本义务（有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。）

C、公民应当自觉履行纳税人的义务

D、公民在依法纳税同时，要依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利 ￥￥ 热点问题 （1）“十五”期间，要积极稳妥地推进税费改革。 我国税收是取之于民，用之于民的，是国家组织财政收入的基本形式，是调节经济的很需要杠杆，是国家实现财政监督的重要手段。所以要积极稳妥地推进税费改革，健全税收制度，强化税收征管。

（2）农村税费改革的意义。

农村税费改革，是切实减轻农民负担的治本之策；是增加农民收入，保护农村生产力，促进国民经济持续快速健康发展的有效途径；是改善干群关系，维护农村稳定的重要举措。

附：关于税收知识的横向联系

1、税收的强制性与市场经济的法制性是内在一致的。

市场经济的法制性体现在国家税收上即是税收的强制性。

2、税收对经济活动的调节作用和监督是国家宏观的主要内容。

市场经济是有效的资源配置方式，但也有缺陷，需要国家的宏观。国家宏观的主要手段之一是经济手段，而经济手段中最主要的杠杆之一即是国家以税收为手段来调节经济，实现经济的快速健康发展。

3、提高经济效益是及时足额纳税的物质前提。

一般而言，国家征税不受企业经营好坏影响，但企业要依法足额纳税，其前提和基础是不断提高经济效益，因此，企业必须面向市场，遵循价值规律，依靠先进科技和现代管理，走集约化经营之路，否则，没有经济效益，也就不可能依法及时足额缴纳各项税款。

4、依法纳税是提高经营者、劳动者素质，遵守职业道德的一项重要内容。

依法经营、依法及时足额纳税是职业道德的重要内容。而偷税、欠税、骗税、抗税等行为不仅违法，而且违背职业道德，因此，作为纳税人，必须自觉遵守职业道德，提高纳税的意识，主动及时纳税。

5、依法纳税是提高财政收入的有效途径。

我国税收收入占财政收入90%以上，是财政收入的最主要、最稳定可靠的形式，国家要实现其职能，必须不断增加财政收入，而增加财政收入的最主要形式是纳税人依法纳税。