基于资金池管理模式的企业集团资金集中管理探究

基于资金池管理模式的企业集团资金集中管理探究

◎文/何 凯

摘 要：随着社会的进步与经济体系的发展，企业之间的竞争日渐激烈。企业想要提升自身竞争力，就应加强资金池管理优化力度。资金池模式指的是一种企业资金集中管理的模式，该模式不仅能够有效地降低企业运营过程中产生的成本，而且能够大大提升资金的使用率，这对企业集团的发展而言，具有至关重要的作用。基于此，对资金池的定义、管理模式进行阐述，分析企业集团资金集中管理的不足之中，并提出有相应解决策略。

关键词：管理方案；资金管理；企业集团；资金池0 引言

当前，我国银行资金管理已经实现自动化、网络化，其管理模式的安全性较为成熟，因此，“资金池”管理模式以委托贷款为基础对资金管理范式进行创新。该资金管理模式已经得到了企业集团的广泛应用并获取相关部门的一致好评。资金池是一种高效的资金管理方式，在企业集团财务管理工作与资金集中管理工作质量的提升有重要的作用。

1 资金池的定义

资金池也有“现金总库”的称呼，具体是指企业集团之间采用的一种资金管理模式。“资金池”定义是由财务公司与国际银行共同提出，各企业银行之间的表达方式也各不相同，通常情况下，是对企业集团资金调拨的管理。资金池管理模式的应用是将资金进行汇总，形成如储水池一般的资金存储空间，并将其运用在保险、地产等投资项目中。在资金池管理模式应用中，集团公司充当借款人角色，而对子公司充当委托借款人角色，在资金池透用公司中子公司属于贷款，应付一定额度利息，反之，子公司的

资金存放可以获取相应利息［1］

。现金池使得商业银行与集团之间的联系更加紧密，与此同时，企业集团的资金集中管理也得到了落实，有效提升了企业财务工作质量。在当前我国经济环境中，大型企业集团的发展形势提升了自身经济竞争实力，这对自身经济管理也有了更高的要求。企业集团资金集中管理使企业成员服从集团资金整合安排，在发挥资金集中管理优势的基础上，最大限度地降低其运营成本，从而为企业战略目标的实现起到促进作用。2 资金池管理模式对企业集团资金管理的作用

企业集团指的是以大企业为中心，以经营联系、经济技术为基础，进行分权或集权管理的联合组织或企业群体。企业集团在形式结构的基础上创建以大企业为中心，以子公司为外围的多层次结构。在联系的基础上形成以经营联系、经济技术为基础，落实资产联合的联合组织。在内部联合管理的基础上，形成以企业集团中子企业相对又实行统一管理的分权、集权的领导。在联

合体经营方式的基础上，形成大规模的度、跨部门、

跨区域的联合体。

企业集团资金管理应满足集团总部与总公司的长远发展需求。对资金管理方式进行完善，提升资金管理力度，能够有效提升企业集团资金适用效益。企业集团下属企业及子公司的资金适用与调配应有财务总部进行统一安排，只有这样，才能够将资金使用效果发挥最大化。企业集团形成良性资金管理模式，下属企业及子公司才能够正常运营并保持可持续发展。3 企业集团资金池管理模式种类3.1 统收支模式

统收支模式是企业集团资金管理模式之一，指的是企业集团对母公司进行财务账号设置，其他成员不可对账号进行再次设置，全部资金收入均归母公司账号中，其他成员需将全部资金运转信息向财务总部进行汇报，经审批后由才财务总部执行管理。统收支是一种集权管理模式，该管理模式的使用对集团总部财务计划的制定有促进作用，还能够使其有效掌握分公司的资金流通情况，并减少资金运营成本。但这一管理模式的使用也有一定弊端，将资金管理权力集中与总部财务，其他成员的资源管理热情，对下属单位的资金运作及集团成本增效有着不利的影响。3.2 资金结算中心

企业集团中的资金结算中心是总公司对下属单位现金工作顺利开展设立的财务管理部门，财务管理部门的主要工作责任是对整体资金运营进行有效管理，并对企业外部融资进行有效管理，通过合理利用集团总部的良好信誉，降低资金运营成本。除此之外，因集团总部对各下属公司资金流的严格掌控，能够使总部对资金监管、资金通融的作用最大限度地发挥出来。3.3 拨付备用资金

拨付备用资金指的是企业集团总部定期为下属公司拨付一定金额的资金，用来满足经济活动需求的模式。拨付备用资金模式的使用能够让各成员对单位资金收支情况进行统一管理，各成员之间不具备资金直接使用权；如下属单位工作开展涉及资金使用，应使用备用金支付，如备用金金额不足，相关工作人员可以凭借相关凭证到集团总部办理核销手续来对备用资金进行补充。与传统收支管理模式相比，拨付备用资金管理模式能够赋予下属公司成员一定的资金使用管理权，但主要资金的收支仍需要总公司财务部门进行审批，通过审批后方可进行使用。3.4 内部银行

内部银行指的是企业集团模式专业商业银行，对资金管理结算与内部资金融通进行服务。集团内部银行不

Nov.2019

Contemporary Accounting53

理论探索

存在法人资格，属于财务总部的管理，与各下属公司进行财务往来。内部银行的存在不是为了赢取利益，也不是对外部单位资金进行管理，而是合理调度企业内部资金，并提升资金使用效率。在企业集团资金管理中，内部银行的重要程度不言而喻，其不仅仅能够保证资金的正常运转，同时能够提升其使用效益，并且真正将集团的整体功能最大程度发挥出来，有效梳理内部资金渠道，避免各下属公司出现资金拖欠的情况发生，还能够对集团下属公司内部资金流动情况进行有效的监督管理。3.5 财务公司

财务公司指的是集团公司的二级子公司，属于自负盈亏且具有极强性的法人实体。基于此，财务公司管理模式作为企业集团资金管理的最高形式，可以满足大型企业财务管理需求，能够自由对资金进行使用、管理，这一管理模式能够有效提升各成员的资金管理积极性，对资金收益的提升有促进作用。财务公司是企业集团内部非银行性质的金融机构，既能够对部门银行职能进行自由行使，还能够优化总公司与子公司的财务管理服务质量。4 当前企业集团资金池管理模式中存在的问题4.1 企业集团未树立正确资金集中管理意识

资金集中管理能够满足当前时代环境中企业发展需求，且具有极强的特色。然而，由于管理意识的原因，部分企业没有树立科学的资金集中管理意识，导致管理行为落后。首先，企业集团管理层工作人员过于重视大项目使用资金的审批，对资金管理事物重视程度不足，认为资金管理属于财务部门工作范围，无法从战略角度对企业集团资金集中管理进行科学的部署。其次，在工作人员的安排上，资金管理结算中心、资金管理报账中心的同时起步，导致专业财务工作人员的缺失。除此之外，当前部分企业集团工作人员管理思维基本上停留在传统资金管理中，缺乏对资金池管理的深刻了解，很难在日常工作中对管理方式进行创新。因此，企业集团管理人员应及时地将现金的资金管理模式引入日常资金管理工作中。

4.2 企业集团缺乏资金管理制度

完善、科学、合理的资金管理制度是企业集团资金管理工顺利开展的基础，也是管理工作有效落实的可靠保障。根据当前企业集团资金管理现状可知，部分企业集团缺乏完善的资金管理制度，不利于整体资金管理工作质量的提升。首先，企业集团资金管理制度不够全面、系统。各资金管理部门工作人员分工不明确，且真实管理水平被错误的弱化、分散在日常工作管理中，企业集团财务部门无法从整体对资金管理工作进行引导。其次，部分企业集团在制定资金管理制度后，没有以内外部工作情况、工作环境为依据进行适当调整，降低了资金管理制度的执行力度与效果，无法

满足市场发展需求［2］

。最后，企业集团财务工作人员缺乏资金管理制度的执行水平。由于财务管理工作人员对资金集中管理与资金池管理认识不足，无法对企业集团资金管理

当代会计2019.11下

制度进行深刻理解，从而导致大大降低了资金管理效果。

4.3 工作人员资金管理效率较低

目前，部分企业集团资金集中管理工作处于起步状态，缺乏完善的资金集中管理方案，特别是部分下属企业与子公司的资金管理工作处理较混乱，其中可能存在工作效率偏低的问题。总体来看，企业工作人员资金管理效率低主要表现在如下方面：企业集团的下属企业或者子公司资金管理布局混乱，集中表现为资金存放混乱、银行账户开设无制度等问题，知识经济情况优良的企业出现资金沉淀的情况，只能够将闲散资金放置在银行中来获取极低的利息；而资金运营差且存在资金缺口的子公司只能通过对外融资

的方式获取资金，为此需要承担极高的利息［3］

。上述状况使企业集团存在长时间的资金短缺或闲置的情况，大大降低了资金运行效率，并且提升了财务成本。此外，部分企业集团对下属企业或子公司资金管理工作的运行缺乏科学合理的指导意见与建议，使得各子公司的资金管理工作各自为政，集团资产结构不合理，且极其容易出现盲目性投资的情况发生，致使企业集团资金无法正常使用，资金流动也处于低效率运作状态。

5 资金池管理模式下企业集团资金集中管理策略5.1 创建完善的企业集团内部管理制度

企业集团的资金集中管理工作指的是将全部资金集中在总部，并对其进行统一的管理、调度、应用的资金管理模式，企业集团资金统一管理是实施资金池管理的基础。通过资金池管理角度分析企业集团资金集中管理存在的问题可知，应创建完善的企业集团内部管理制度，在制度角度对实际资金管理工作的顺利开展做出有效保障［4］。在完善、落实以资金池管理模式为基础的资金管理制度时，应先对总公司与子公司的银行账户进行集中管理，以此措施使资金池的资金使用率及资金存放数量得以提升；其次，应以企业集团的配置能力及资金筹划为基础落实资金集中化管理制度，提升企业集团对外资金回收、投放的管理能力；最后，应制定企业集团的整体经济集中管理方案，对资金的调动进行策划，从而对资金集约化管理制度的落实进行有效保障。5.2 提升企业集团资金预算能力

资金预算能力作为企业集团财务工作开展的基础，是企业集团的资金池模式顺利运转的基础，能够对企业日后发展起到推进作用。只有提升资金预算能力，才能够对企业集团总体运营成本进行有效控制，并使其资金运行效率得以提升。在实际工作中，企业集团下属企业及子公司应对决策管理、资金预算、风险控制等方面的工作进行综合考虑，并将其与自身经济环境及发展特点相结合，定期对资金收支预算表进行编制并将其发至财务总部，这一方式能够使总部对各下属企业及分公司的资金流动与运营状况有深刻了，并且还能够有效提升企业集团资金运转的高效性。企业集团应将预算工作贯穿于整体财务收支管理过

理论探索

关于国有企业会计管理的探讨

◎文/张 洪

摘 要：我国国有企业的发展具有鲜明的中国特色，伴随着市场经济的不断挑战以及变化，国有企业对于会计管理方面的人力以及资源投入逐渐增加，在国有企业会计管理的不断改革中，多层次的会计管理体系等已经成为国有企业会计管理方式的主要特点。基于此，对国有企业现有的会计管理进行讨论，提出了优化措施，希望能够增强国有企业的竞争能力。

关键词：国有企业；分子公司；会计管理0 引言

在市场经济发展趋于一体化的形势下，国有企业会计管理工作重要性更加突出，国有企业的会计管理工作对于国有企业资金调配以及资源使用、战略决策等具有十分重要的意义，能够不断推进企业发展。因此，国有企业工作人员对于会计管理机制应当加强研究，做好问题的调查工作并进行完善，提高国有企业经营质量。1 国有企业会计管理工作概述

国有企业会计管理工作方面的革新，可以提升企业会计管理能力，为国有企业多种经营活动不断地提供动力。目前国有企业发展面临的环境越来越复杂，为了有效应对错综复杂的市场变化，国有企业的会计管理体系不断丰富，逐步形成了多层次的会计管理体系。这是国有企业在面临市场竞争的过程中，为了维护市场优势、增强竞争力而做出的不断调整。但是在国有企业会计管理系统程中，通过分级管理将资金预算落到实处，最终形成工作发展前预算、工作中控制、工作后反馈的管理体系。5.3 落实考核机制与内部审核机制

内部审核机制是企业集团资金安全流动的重要保障，考核机制是管理制度落实的主要方式。无论是子公司还是企业集团，都应成立内部审核部门，该部门的主要工作职责是监管整体资金流动情况，及时对工作中的不足之处进行总结分析，并提出有效的预防措施，企业管理层工作人员应确保审核部门具有完全的性，不可以任何方式对其工作开展进行干预。在企业内部考核管理工作中，企业集团应提升对应收账款的考核标准，对自身及子公司的款项回收提供有效保障，避免资金被长期不良占用的情况发生，同时应大量减少企业集团闲散资金额度。针对资金有结余且整体运营良好的下属企业及子公司，企业集团应给予其合理的奖励，从而激发各级层工作人员的资金管理积极性。6 结束语

资金池是新型资金管理模式，主要通过集团总部开

化以及层次化的不断完善中，国有企业尤其是集团性质

的企业，在会计工作中往往偏重于管理方面，对于会计问题的治理以及财务资源配置等并不重视，导致会计管理

［1］

工作效率较差。在国有企业内部，国有企业集团的下属公司在会计工作方面的整体规划往往由国有企业集团上层决定，缺乏性。而国有企业会计管理工作中的会计层级较多，也使得资源配置效率不高，各会计层级之间的联系并不紧密，管理工作没有形成有效的循环，对国有企业的资金安全等也会产生不利影响。2 国有企业会计管理工作现状分析

国有企业一般规模较大，在国有企业中一般会下设分公司以及子公司等形式，而这也使得国有企业的会计管理工作层级较多，在当前的会计管理工作中，国有企业一般存在以下问题。

2.1 会计管理工作以及规范性问题

从国有企业的整体发展规划来看，国有企业在进行会计管理工作中，应当与自身实际发展情况相结合，提高会计管理工作的质量，做好多层级的管理工作。但是，目前部分国有企业的深化改革推动时间较短，国有企业对于企业内部的会计管理体系的建设还存在漏洞，不能够整合会计资源。多层级的会计工作方式不仅没有为国有企业会计工作质量提升带来推动作用，还容易导致会计工作落实困难，弱化会计执行功能，无法有效整合内部的设账户，下属公司向其委托借款的方式开展工作，主要工作范围是对企业集团资金管控、资金运行、资金风险管控等方面进行管理，对企业集团与银行资金分配工作开展的重要性不言而喻，能够提升企业集团资金集中管理质量。在实际资金管理工作中，企业集团首先应完善资金管理制度与资金池管理模式，不断对资金管理结算体系进行总结归纳，使企业集团的资金池管理模式顺利开展，并为其战略目标的实现打下坚实基础。参考文献：

［1］张香芬.浅析资金池管理模式下企业集团资金集中管理［J］.中国商论,2019(20):103-104.

［2］李淑博.现金池管理模式下的企业集团资金管理［J］.财会学习,2019(19):188,190.

［3］张丽华.试析资金池管理模式下企业集团的资金集中管理［J］.中国集体经济,2019(07):63-.

［4］陈雅玮.S集团资金集中管理探究——资金池及内部银行模式的创新运用［J］.国际商务财会,2017(01):33-40.

作者单位：中国水利水电第五工程局有限公司

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