收入会计分录

销售方式 一般情况下 托收承付方式 现金折扣、商业折扣、销售折让 现金折扣 为鼓励债权人早付款而确认收入时间 按已收或应收的合同或协议价格 在发出商品且办妥托收手续时 给的折扣，折扣时含不含增值税看题中规定。按总价法确认收入，收入不扣除折扣部份。 借：银行存款 应收帐款 应收票据 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 资产负债表日 借：营业税金及附加 会计处理 贷：应交税费 ——应交消费税 ——应交资源税 ——应交城市维护建设税 ①发出商品时： 商业折扣 为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，按商业折扣后的金额确定销售收入 借：库存商品 贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生 借：应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 贷：应收账款 ①按销售总价确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②现金折扣： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 ③20×8年4月5日发生销售退回时： 借：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 贷：银行存款 财务费用 借：库存商品 贷：主营业务成本 1、通常在发生时冲减当期销售商品收入 2、已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的 销售折让 未确认收入 销售退回 已确认收入 ①按销售总价确认收入： 按正常收入处理 1、 ①销售实现时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②发生销售折让时： 借：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 贷：应收账款 ③实际收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 2、按资产负债表日后事项的相关规定处理。 借：发出商品 借：应收账款 贷：库存商品 贷：主营业务收入 同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款： 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：应收账款 借：主营业务成本 贷：应交税费 贷：库存商品 ——应交增值税 （销项税额） （注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录） ②承诺近期付款时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 ③收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 ②发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 代销商品 销售方式 视同买断方式 受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关 确认条件 委托方发出商品，符合收入确认条件时确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 会计处理 若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿 委托方收到代销清单时确认收入 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 ①销售实现时： 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②收取货款和增值税税额时： 借：银行存款 贷：长期应收款 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 借：未实现融资收益 贷：财务费用 末实现融资收益摊销=（期初长期应收款余额—期初末实现融资收益）*实际利率 收取手续费方式 预收款销售方式 分期收款销售商品 委托方收到代销清单时确认收入 委托方 ①发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 ②收到代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用 贷：应收账款 ③收到支付的货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 受托方 ①收到商品时： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 ②对外销售时： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） ③收到增值税专用发票时： 借：应交税费 ——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 ④支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入 发出商品时 ①预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 ②收到剩余货款及增值税额并确认收入时： 借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 同前

销售方式 确认条件 附有销售退回条件的商品销售 根据以往经验能够合理估计退货可能性 应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债 ①发出商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②估计的销售退回时： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 预计负债 会计处理 ③收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 ④发生销售退回，款项已经支付： 退货数量=估计数量时 借：库存商品 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 预计负债 贷：银行存款 退货数量<估计数量时： 借：库存商品 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 主营业务成本 预计负债 贷：银行存款 主营业务收入 退货数量>估计数量时： 借：库存商品 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 主营业务收入 预计负债 贷：主营业务成本 银行存款 ⑤如果没有发生退货： 借：主营业务成本 预计负债 贷：主营业务收入 不能合理估计退货可能性 应在售出商品退货期满时确认收入 ①发出商品时： 借：应收账款 贷：应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 ②收到货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 应收账款 ③退货期满如果没有发生退货： 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 退货期满，如果发生退货： 借：预收账款 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 贷：主营业务收入 银行存款 借：主营业务成本 库存商品 贷：发出商品 时： 借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费 ——应交增值税 （销项税额） ②回购价大于原售价的差额 借：财务费用 贷：其他应付款 ③回购商品时 借：财务费用 贷：其他应付款 借：库存商品 贷：发出商品 借：其他应付款 应交税费 ——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 属于融资交易 不确认收入 ①销售商品开出增值税专用发票售后回购 有确凿证据表明满足收入确认条件 按售价确认收入 按正常销售处理 让渡资产使用权收入 销售方式 售后租回 以旧换新销售 合同或协议规定，一次性收取使用费，且不提供后续服务的 属于融资交易，不确认收入，收到款项确认为负债，售价 与账面价值的差额，采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或税金费用的调整 有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，按售价确认收入，并结转成本 提供后续服务的 如果合同或协议规定分期收取使用费的 销售的确认为收入， 回收的作购进商品 处理。（不能相抵） 应视同销售该项资产一次性确认收入 应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入 应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 二、提供劳务收入 完工百分比法 ①实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 贷：应付职工薪酬 ②预收劳务款项时： 借：银行存款 贷：预收账款 ③确认提供劳务收入并结转劳务成本时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本