探索与研究 投资与创业 ２０１２．３ 建立项目成本控制体系探析 李震 山东东营２５７０００） （胜利油田地质录井二分公司经营办现代企业的发展核心多在走低成本战略，降本增效是企业 发展的重要一环，而成本运作主体多在基层单元和个人，上级管 理部门只有在制度上规范，以考核为杠杆，才能发挥人员的主观 能动性，更好地提升成本控制上的精细。对一个项目而言，如何 建立项目成本控制体系来达到降本增效的目的，笔者从以下方 面进行探析。 一析、绩效考核五个方面进行建立。 １．预算 筛选可控成本项目，根据成本消耗规律、工作量和应配置资 源，最终形成各项目的预算标准。 ２．成本控制 、项目成本控制存在的问题 ２．１不发生无预期利益成本，降低有预期利益的成本。 ２．２项目执行各项成本的组织实施、监控、审核，并编制好成 项目成本的运作中存在诸多问题，如很多企业为核算项目效 本报表。 益和工作业绩，将项目产值与成本挂钩，将全额成本纳入项目考 ２－３项目每月召开成本分析会，深入分析当前预算执行情 核，但对项目而言，很多大额成本是不可控成本，与产值的增减 况，剖析存在的问题，提出改进管理的建议。 无线性关系，导致不可控成本占的比例越大，放在项目的考核中 ２．４项目制定行之有效的成本控制措施。 就会使精度越差，最终考核偏离预期太远，无法实施真正兑现。 二、建立项目成本控制体系应具备以下特点 通过梳理出成本控制的关键点，并在关键点设置相应的目 标、运行和考核。各成本结合工作量和应配置资源，将成本预算 ３．成本核算 上级部门负责对项目成本核算工作组织实施。狠抓成本结 算进度，及时对各项目每月预算执行情况及结算情况进行通报， 提高预算符合率和费用结算率。 ４．成本分析 目标细化分解到每一点，以全面预算为主线，强化分析考核兑 现，提高项目的成本精细化管理水平，具体应有以下几个特点。 上级部门定期组织开展成本活动分析例会，由领导进行点 １．改变成本控制的主体。以“严考核、硬兑现”为引导，提高 评，通过纵横向对比剖析节超原因，找准管理薄弱环节，研究管理 项目对成本的关注度，成本控制点下沉，形成全员降本的局面， 改变只有管理层关注降本的局面。 ２．改变成本考核的方式。一是对可控成本有精准把握，更好 反映项目运作的绩效；二是实时动态的考核机制。 ３．改变传统意义的成本管理，使其更具战略性。通过成本控 制、考核，持续降低成本同时，形成标准化的成本体系，为项目成 挖潜的方向，增强各层级的压力、动力，不断提升经营管理水平。 ５．绩效考核 ５．１考核原则 ５．１．１预考预兑、滚动累计、全年累进的原则 ５．１．２成本单项考核，成本绩效整体累加的原则 ５．１．３实施不同比例兑现的原则（所处理成本数额越大，成本 经济可行性越高） ５．１４无预期利益成本双向考核（纳入整体考核和单项考核，单 （下转第７９页） 本分析，提高经济效益，取得竞争优势提供可靠依据。 三、建立项目成本控制体系的主要内容和做法 项目成本控制体系要从预算、成本控制、成本核算、成本分 成本绩效考核模拟兑现表 对项目部考核成本项目 １、材料 ２、燃料 ３、空调维修 ４、野营房维修 ５、印刷费 ６、低值易耗品摊销 ７、办公设备维修 ８、安全生产费用 ９、通讯费 ｌ０、书刊化 成本节约 ｌ０Ｏ００Ｈ０ ５０００ ０ ０ ５Ｏ０Ｏ ５０Ｏ ０ ５０ＨＤ １０００ ５０００ 成本兑现１ ２００００ １０００ ０ ０ ５００ ５０ ０ １００ ２００ ５Ｏ０ 成本超支 —１０００Ｏ０ －５０００ Ｏ ０ －５０Ｏ０ —５０Ｏ ０ －５００ 一ｌ００ｏ －５０Ｏ０ 成本兑现２ —４Ｏ０００ —２０ｏ０ ０ ０ —１０００ 一１００ ０ －２００ 一４００ —１Ｏ００ 项目成本绩效考核比重 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ １１、内部运费 １２、外部运费 ｌ０（）ｏ０ ｌ０ｏ００ ２０００ ２０００ —１００００ —１００ｏ０ —４０００ —４０００ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ ｌ３、过桥过路费 １４、其它差旅费 ５０ｏ ５０００ ５０ １０ｏ０ —５０ＨＤ —５０００ 一１Ｏ０ —２０００ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ １５、办公费 １６、误餐费 １７、外部市场补助 １８、无预期利益成本 合计 ５ｏ０ ２００００ ５０ｏ００ ５０ ４０００ １０ｏ００ —５０ｏ －２０ｏｏ０ —５Ｏ０ｏ０ －２００ｏ０ 一１０Ｏ —８０ｏ０ —２００ｏ０ —２Ｏ００Ｏ —１０２９Ｏ０ 成本节约奖励１０％，成本超出罚２０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ 成本节约奖励２０％，成本超出罚４０％ １００％罚款 ２１３０００ ４１４５０ －２３３０Ｏ０ ・７７・ 探索与研究 和ＮＨ３一Ｎ的去除率分别为７９％和７５％。由于系统内硝化菌的 作用，对氨氮的去除具有较好的效果。膜分离作用使得系统对浊 度去除作用很明显，出水浊度≤０．５ ＮＴＵ。 ＭＢＲ膜采用德国ｂｅｒｇｈｏｆ的外置式管式超滤ＰＶＤＦ膜，由 ＰＬＣ控制，参数控制为：进水流量为２５８立方米／时，进水压力 ０．１１ＭＰａ，进水温度２５ ，浓水流量１２０立方米／时，浓水压力 投资与创业 ２０１２３ ．括两个步骤：由亚硝酸菌参与的氨氮转化成为亚硝酸盐的反应； 由硝酸盐菌参与的亚硝酸盐氮转化成为硝酸盐的反应。厌氧反 硝化是将硝化过程中产生的硝酸盐或亚硝酸盐还原成氮气的过 程。经Ａ／Ｏ处理后出水ＣＯＤ浓度下降至４５０ｍｇ／Ｌ至７００ｍｇ／Ｌ，平 均去除率为９１．９％，处理能力达预期效果。 Ａ／Ｏ系统除了刚开始的两个月，其他时候出水ＮＨ３一Ｎ浓度 低于检测极限，出水水质达三级排放标准。 ４．３ＭＢＰ．深度处理系统 ０．４５ＭＰａ。与传统生化处理工艺相比，活性污泥通过超滤（ｕＦ）系 统进行固液分离，将粒径大于０．０２ ｍ的颗粒、悬浮物等截留在系 统内，超滤出水清澈。为避免膜管堵塞，超滤最大压力为０．８ＭＰａ， 膜管由清洗泵冲洗，清洗后的清洗水在膜环路中循环回到清洗 槽，直到充分清洗，每３个月加化学药剂清洗一次。管式膜ＭＢＲ 技术是外置式形式，通过水泵将污泥打入膜管内，在压力的驱动 下进行膜分离，出水透过膜进入产水箱，而污泥回到生化池继续 参与生化反应，管式膜ＭＢＲ的工作流程见图２。 渗滤液经ＵＡＳＢ及Ａ／Ｏ生化处理后ＣＯＤ浓度在４５０ｍｇ／Ｌ 至７００ｍｇ／Ｌ之间，出水分别注入ＭＢＲ系统，经ＭＢＲ处理后，出 水ＣＯＤ浓度低于３５０ｍｇ／Ｌ，ＢＯＤ浓度低于１００ ｍｇ／Ｃ，出水水质达 到《污水综合排放标准》三级排放标准。 经ＭＢＲ处理后，出水ｓｓ浓度降至１００ｍｇ／Ｌ以下，出水水质 达到国家《污水综合排放标准》二级级排放标准。 经ＭＢＲ处理后，出水ＮＨ３一Ｎ浓度降至５至ｌＯｍｇ／Ｌ，出水水 质达到国家《污水综合排放标准》一级排放标准。 ５结论 ５．１经过生化处理后，ＭＯ出水除ＣＯＤ外，可达到三级排放 的要求。再经深度处理后，各指标均已经达到《污水综合排放标 准》三级排放标准。 ５．２生化处理后，Ａ／Ｏ出水的ＮＨ３一Ｎ浓度低于《污水综合排 图２ 放标准》一级排放标准，说明硝化与反硝化效果良好。生化处理 系统的ＵＡＳＢ去除了渗滤液中大部分的ＣＯＤ及ＢＯＤ５；而Ａ／Ｏ 主要用于脱氮方面，将氨氮转化成硝酸盐及氮气，实现了把氮污 染物去除的目标。 ５．３由于ＵＡＳＢ＋Ａ／Ｏ工艺有机负荷高抗冲击力强，所以进水 水质的变化对系统影响较小，Ａ／Ｏ出水非常稳定。 整个渗滤液处理系统各阶段的设计处理效率和出水水质见 表３ 参数 进水 ＵＡＳＢ出水 Ａ／Ｏ出水 ＭＢＲ出水 ≤３５０ ｍｇ／Ｌ Ｃ０Ｄｃｒ ≤８００００ ｍ＃Ｌ ≤１１０００ｍｇ／Ｌ ≤７０Ｏｍｇ，Ｌ ＢＯＤ５ ≤３００００ｍｇ／Ｌ ￣７５００ ｍｇ／Ｌ ≤３００ｍｇ／Ｌ ＳＳ ≤３０００ ｍｇ／Ｌ ≤７５０ｍｇ／Ｌ ≤３５０ｍｇ／Ｌ ≤１００ ｍ＃Ｌ ≤１５０ｍｇ／Ｌ ５．４ ＭＢＲ作用去除生化系统出水余下的ｓｓ，它利用膜分离 设备将生化反应池中的活性污泥和大分子物质截留住，使得活 性污泥浓度大大提高，水力停留时间（ＨＲＴ）和污泥停留时间 （ＳＲＴ）大大缩短。 氨氮 ＰＨ ≤１２００ｍ＃Ｌ ≤１０５０ ｍ＃Ｌ ４．５－５．５ ７．２－７．５ ≤５０ｍｇ／Ｌ ７．５－８．２ ≤１０ｍｇ／Ｌ ７．５－８．２ 表３（ｍｇ／Ｌ） ４结果及讨论 ５．５采用ＵＡＳＢ＋Ａ／Ｏ生物法与膜深度处理相结合，处理后出 水可以达到标准，而且ＭＢＲ膜使用坚固耐用的ＰＶＤＦ和ＰＥＳ材 质；使用寿命高达７年；可以在不同的污泥浓度下稳定运行；无 渗滤液处理厂从２０１０年１１月开始调试工作，到２０１１年２ 月，整个处理系统全面投入正式运行。该系统主要可分为 ＵＡＳＢ＋Ａ／Ｏ的生化处理系统及ＭＢＲ的深度处理系统。本节介绍 须反冲，易于清洗和更换；占地面积小。ＵＡＳＢ＋Ａ／Ｏ＋ＭＢＲ组合工 艺是处理垃圾渗滤液的一个发展方向，有着广阔的应用前景。 参考文献 ［１］Ｉｒｅｎｅ Ｍ Ｃ Ｌｏ．Ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓ ａｎｄ ｔＴｅａｔｍｅｎｔ ｏｆ ｌｅａｃｈａｔｅ ｆｒｏｍ ｄｏｍｅｓｔｉｃ ｌａｎｄ— 自２０１１年２月至２０１２年２月间，渗滤液经系统各阶段处理后， 进水及出水水质浓度的变化。 ４．１ ＵＡＳＢ生化处理系统 经过几个月的污泥培养和一年多的正常运行，ＵＡＳＢ反应 器对ＣＯＤ去除率受系统冲击及其他因数影响比较小，具有较高 和稳定的处理效果。 ｆｉｌｌｓ［Ｊ］．Ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ Ｉｎｔｅｍａｔｉｏｎａｌ１９９６，２２（４）：４３３—４４２． ［２］孟了，熊向陨等．我国垃圾渗滤液处理现状及存在问题【ＪＪ＿给水排水， ２００３，２９（１０）：２６～２９． ＵＡＳＢ生化处理系统处理效率明显，ＣＯＤ下降至 【３］中华人民共和国国家标准ＧＢ８９７８—１９９６污水综合排放标准． ［４］申欢．膜生物法处理垃圾渗滤液的研究［Ｄ］．西安：西安建筑科技大学博 士学位论文，２００４． ６０００—１１０００ ｍｇ／Ｌ，平均去除率为８８％，最高去除率达９２％。 ４．２Ａ／Ｏ生化处理系统 ＵＡＳＢ处理后出水按操作程序，分别注入２组Ａ／０池进行好 氧及厌氧处理。好氧硝化是将氨氮转化为硝酸盐氮的过程，它包 ［５儿ｃ．ＶｉｓｖａｎａｔｈａｎｉＭ．Ｋ．Ｃｈｏｕｄｈａｒｙ；Ｔ．ＭｏｎｔＭｂｏ．Ｌａｎｄｆｉｌｌ ｌｅａｃｈａｔｅ ｔｒｅａｔｍｅｎｔ ｕｓ— ｉｎｇ ｔｈｅｒｍｏｐｈｉｌｉｃ ｍｅｍｂｒａｎｅ ｂｉｏｒｅａｃｔｏｒ［Ｊ］．Ｄｅｓａｌｉｎａｔｉｏｎ，２００７，２０４（１－３）：８－１６． （上接第７７页） 四、建立项目成本控制体系实施后的预期效果 项考核实施１０Ｏ％兑现）；有预期利益的，已耗用（费用）单倍考核。 １．建立完善的内部经营考核机制，提高经营管理水平。 ５．１．５实施动态考核的原则（年初只出预算标准，不下达成本 ２．有助于监督项目的经营管理活动，使其走上标准化、规范 指标） 化的轨道。 ５．２上级部门负责绩效指标考核的组织实施。定期组织对各 ３．提高全员挖潜增效的积极性，产生良好的经济效益。 项目部、各成本项目管理运行情况进行考评，形成考核意见。 ４．及时提供准确的成本数据，为上级部门做出正确决策，提 ５．３成本绩效考核模拟兑现 高经济效益打下良好基础。 ・７９・
