2023年资产评估师之资产评估基础题库附答案(典型题)

型题）

单选题（共30题）

1、按照审核人员与项目团队的关系，审核分为（ ）。 A.非现场审核及现场审核 B.审核及非审核

C.项目团队内部的审核及项目团队之外的审核 D.复杂审核及简单审核 【答案】 C

2、在下列情况中，不需要通过价值判断和估计来解决资产定价问题的是（ ）。

A.受资产特性的固有 B.受交易机制的固有 C.市场中公开交易的资产 D.市场价格机制失 【答案】 C

3、乙公司有两个的业务，分别是A业务和B业务，现要就A业务转让进行资产评估。则评估对象界定为（ ）。 A.乙公司的权益

B.乙公司对A业务的权益 C.乙公司对B业务的权益 D.乙公司各单项资产和负债

【答案】 B

4、资产评估对象，也称为（ ）。 A.评估客体 B.评估委托人 C.被委托人 D.评估机构 【答案】 A

5、公正进行资产评估的重要保证是正确运用（ ）。 A.预期收益原则 B.替代原则 C.评估时点原则 D.贡献原则 【答案】 B

6、下列对产生青霉素酶的金黄色葡萄球菌感染最有效的药物是 A.氯唑西林 B.卡那霉素 C.四环素 D.氨苄西林 E.链霉素 【答案】 A

7、（2017年真题）《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（）。

A.交易案例比较法和上市公司比较法 B.直接比较法和间接比较法 C.价值比率法和加和法 D.现行市价法和市价折扣法 【答案】 A

8、被评估资产为P公司一项最新开发的程序。预计在未来无限年期其年收益为40万元，资本化率为5%，则该新程序的评估价值为（ ）。 A.480万元 B.800万元 C.60万元 D.880万元 【答案】 B

9、资产评估专业人员在承接资产评估业务时，应当按准则规定进行综合分析与评价的事项中，一般不包括（ ）。 A.性分析与评价 B.评估方法实用性分析与评价 C.专业胜任能力分析与评价 D.业务风险分析与评价 【答案】 B

10、法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，犯罪期限经过（ ）年不再追诉。 A.5 B.10 C.15 D.20 【答案】 B

11、我国资产评估行业的发展从（ ）进入到一个强化行业自律管理的新阶段。 A.2001年 B.2002年 C.2003年 D.2004年 【答案】 A

12、下列处罚形式中，资产评估机构及个人因承担行政责任可能受到的处罚是（ ）。 A.返还财产 B.赔偿损失 C.没收违法所得 D.没收财产 【答案】 C

13、（ ）是指通过计算提供同等效用的相似资产的成本得出指示性价值的方法。

A.残值/处置成本法 B.复原重置成本法 C.更新重置成本法 D.资产加和法 【答案】 C

14、经济学中的“吉芬商品”指的是（ ）。 A.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的高档物品 B.在特定条件下，需求量与价格反方向变动的低档物品 C.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的大众性物品 D.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的特殊低档物品 【答案】 D

15、评估委托合同应当采用（ ）。 A.书面形式 B.口头形式 C.自愿约定形式 D.法律允许的形式 【答案】 A

16、麦角新碱不用于催产和引产是因为 A.妊娠子宫对麦角新碱不敏感

B.作用比缩宫素强大而持久，易致子宫强直性收缩 C.口服吸收慢而不完全，难以达到有效浓度 D.作用比缩宫素弱而维持时间短 E.宫颈松弛，宫体收缩 【答案】 B

17、评估明细表应当按被评估单位（或者产权持有单位）分别归集，自成体系的是（ ）。

A.被评估单位（或者产权持有单位）为两家以上 B.被评估单位（或者产权持有单位）为三家以上 C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上 D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家 【答案】 A

18、下列不属于资产评估主体的是（ ）。 A.资产评估机构

B.资产评估规范的制定人员

C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员 D.资产评估师 【答案】 B

19、下列关于评估结论的说法中，错误的是（ ）。 A.资产评估报告仅以文字形式表述评估结论 B.资产评估报告应当明确评估结论的使用有效期

C.评估结论通常是确定的数值

D.经与委托人沟通，评估结论可以是区间值或者其他形式的专业意见 【答案】 A

20、下列关于市场价值的说法中，错误的是（ ）。 A.市场价值主要受交易标的和交易市场两因素的影响 B.影响市场价值的因素具有主观性

C.2019年修订的《国际评估准则》规定资产的市场价值将反映其最高最佳用途 D.资产交易方之间没有特定的或特殊的关系 【答案】 B

21、《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（ ）。

A.可比交易法和上市公司比较法 B.直接比较法和间接比较法 C.价值比率法和加和法 D.现行市价法和市价折扣法 【答案】 A

22、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%，建筑安装工程费上涨30%，其他设备价格上涨15%，其他费用水平上涨10%。由于市场原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率25%，折现率10%。

A.11.22 B.12.22 C.13.22 D.14.22 E.15.22 【答案】 D

23、“行政处分”是对国家工作人员及由国家机关委派到（ ）任职的人员的行政违法行为，所给予的一种制裁性处理。 A.外资企业单位 B.企业事业单位 C.非营利性事业单位 D.机关单位 【答案】 B

24、资产评估专业人员在承接资产评估业务时，应当按准则规定进行综合分析与评价的事项中，一般不包括（ ）。 A.性分析与评价 B.评估方法实用性分析与评价 C.专业胜任能力分析与评价 D.业务风险分析与评价 【答案】 B

25、根据《资产评估法》规定，资产评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业的期限为（ ）。 A.一个月以上六个月以下 B.六个月以上一年以下 C.一年以上五年以下 D.五年以上十年以下 【答案】 C

26、关于劳动的二重性原理，下列表述错误的是（ ）。 A.具体劳动和抽象劳动是两种劳动 B.具体劳动创造商品的使用价值 C.抽象劳动创造商品的价值 D.抽象劳动是无差别的一般人类劳动 【答案】 A

27、马克思认为商品的价值是用（）来衡量的。 A.工人的活劳动 B.商品中的物化劳动 C.社会必要劳动时间 D.具体劳动 【答案】 C

28、下列有关资产评估目的确定的说法中，错误的是（ ）。 A.资产评估目的需要在评估委托合同中明确约定

B.评估目的实际上是委托人进行评估委托的目的 C.非法定业务的评估目的需要符合法律.法规的规定 D.法定评估业务的评估目的通常由法律.法规规定 【答案】 C

29、下列各项中，不属于反映资产评估专业人员职业道德素质的因素的是（ ）。 A.职业理想 B.职业态度 C.职业良知

D.被评估资产的市场价值 【答案】 D

30、目前最具影响力的国际性评估准则是（ ）。 A.《国际评估准则》（IVS） B.《欧洲评估准则》（EVS）

C.《专业评估执业统一准则》（USPAP） D.英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则 【答案】 A

多选题（共20题）

1、下列关于我国资产评估准则体系的说法中，错误的有（ ）。

A.资产评估执业准则是由程序性准则、实体性准则和职业道德准则三个层次构成

B.资产评估具体准则是由程序性准则和实体性准则构成

C.资产评估准则体系是由基本准则和执业准则构成

D.资产评估具体准则是由执业准则、实体性准则和程序性准则三个层次构成 E.资产评估执业准则是由具体准则、评估指南和评估指导意见三个层次构成 【答案】 ACD

2、价格是由价值决定的，说明价值规律在发挥作用。可见（ ）。 A.价值决定价格，供求影响价格

B.商品的质量、性能、使用价值会影响价格 C.供求决定价格

D.商品的质量、性能、使用价值的好坏决定商品价格的高低 E.价格及时准确地反映市场供求关系的变化，成为真实的市场信号 【答案】 AB

3、应用市场法评估资产价值时，当参照物与评估对象的差异仅仅体现在某一基本特征上的时候，直接比较法中的具体评估方法有（ ）。 A.市价折扣法 B.功能价值类比法 C.价格指数法 D.成新率价格调整法 E.市场售价类比法 【答案】 ABCD

4、下列各项中，可以反映资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素质的有（ ）。 A.职业理想

B.职业态度 C.职业良知 D.职业纪律 E.职业时间 【答案】 ABCD

5、资产评估准则的制定过程包括（ ）。 A.立项 B.起草 C.审议 D.发布 E.废除 【答案】 ABCD

6、资产评估专业人员不得（ ）。 A.签署自己没有参与的评估项目 B.以自己的名义签署自己的评估项目 C.冒用他人的名义执行业务 D.对资产评估报告内容负责 E.允许他人以自己名义签署评估报告 【答案】 AC

7、关于主要资产评估假设，下列说法正确的有（）。 A.交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设

B.公开市场假设，是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖

C.如果一个经营主体不能持续经营就需要清算这个经营主体，也就是需要使用清算假设

D.最佳使用是指一项资产在法律上允许.技术上可能.经济上可行，经过充分合理的论证，能使该项资产实现其最高价值的使用 E.持续经营假设通常用于单项资产 【答案】 ABCD

8、下列各项中，属于供求理论观点中消费者对某种商品的需求量主要影响因素的有（ ）。

A.与其相关的其他商品的价格 B.消费者的收入水平 C.商品的价值

D.对商品价格变动的预期 E.消费者的选择偏好 【答案】 ABD

9、关于资产评估机构的义务，下列说法正确的有（ ）。

A.评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行规和评估准则，依法、客观、公正开展业务

B.评估机构应当建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责

C.评估机构应当依法接受监督检查，如实提供评估档案以及相关情况 D.评估机构及其评估专业人员应当保证评估报告的客观、真实、合理 E.评估机构应当对使用的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责

【答案】 ABCD

10、资产的经济性贬值有两种表现形式，包括（ ）。 A.资产利用率下降，甚至闲置等 B.资产的运营收益减少 C.资金的利用效率提高 D.资产的运营收益提高 E.技术落后造成资产价值损失 【答案】 AB

11、关于最高最佳用途的确定，一般需要考虑的因素有（ ）。 A.反映法律上许可的要求，必须考虑该项资产使用的法律 B.确定该用途技术上是否可能，必须是市场参与者认为合理的用途 C.需要考虑资产的购建成本 D.需要考虑资产的效用 E.确定该用途财务上的可行性 【答案】 AB

12、以下属于完全垄断市场特征的有（ ）。 A.厂商数量是唯一的

B.厂商可以控制和操纵市场价格（除非收到的价格管制） C.行业进出极为困难或不可能 D.钢铁业属于完全垄断行业 E.特许专营行业属于完全垄断

【答案】 ABC

13、资产评估报告封面标示的内容包括（ ）。 A.“本资产评估报告依据中国资产评估准则编制”

B.评估报告的标题、文号、册数（包括装订总册数、装订册序号） C.声明

D.评估机构名称 E.资产评估报告日 【答案】 ABD

14、资产评估机构及其资产评估专业人员的下列行为中，属于利用敷衍手段规避其应尽努力的有（ ）。 A.使用不合理的假设 B.滥用专业判断

C.不当利用第三方的工作 D.利用专业机构的报告 E.在报告中滥用免责声明 【答案】 ABC

15、应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件，包括（ ）。 A.是要有一个活跃的公开市场

B.参照物与评估对象在功能上具有可比性 C.公开市场上要有可比的资产及其交易活动 D.市场上有自愿的买者和卖者

E.参照物成交时间与评估基准日应间隔较长时间 【答案】 AC

16、编制资产评估计划，应当考虑的因素有（ ）。 A.评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度 B.评估对象及其法律、经济、技术等因素

C.评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况 D.相关资料收集状况 E.企业财务基本情况 【答案】 ABCD

17、资产评估专业人员与委托人和其他相关当事人关系的要求有（ ）。 A.资产评估专业人员与委托人.其他相关当事人和评估对象有利害关系时，应当回避

B.资产评估机构.资产评估专业人员应当履行评估委托合同中规定的义务 C.资产评估机构.资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益

D.资产评估专业人员必须具有胜任所执行评估业务的能力 E.资产评估专业人员应当保持和提高专业能力 【答案】 ABC

18、以下有关专业能力的表述中，不正确的有（ ）。

A.资产评估专业人员应当完成规定的学历教育，保持和提高专业能力 B.资产评估专业人员除了应具备一定的专业知识和专业技能，也应具备一定的专业经验

C.由于资产评估的复杂性，要求资产评估专业人员在整个职业生涯过程中不断进行知识更新和能力提升

D.资产评估机构及其资产评估专业人员可以对其专业能力和执业经验进行夸张性宣传

E.资产评估专业人员必须具有胜任所执行评估业务的能力 【答案】 AD

19、收益法中的具体方法（评估模型）通常可以按（ ）进行划分。 A.预期收益期限 B.预期收益额的情形 C.预期收益额口径 D.折现率的高低 E.折现率的构成 【答案】 AB

20、功能性贬值可以体现在两个方面，这两个方面包括（ ）。

A.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的运营成本要低于同类技术先进的资产

B.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的运营成本要高于同类技术先进的资产

C.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，被评估资产的产出能力要低于同类技术先进的资产

D.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，被评估资产的产出能力要高于同类技术先进的资产

E.从收入角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的收入要高于同类技术先进的资产 【答案】 BC

大题（共10题）

一、S公司是2004年10月经批准，由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。＜1>、S公司董事会可以将此评估报告用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方吗为什么＜2>、如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏，资产评估机构F需要对此承担责任吗为什么

【答案】＜1>评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方。因为评估报告使用人有权按照法律规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。＜2>资产评估机构F不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人，评估机构和评估人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。

二、宏光公司于5年前购买了一辆汽车，交易价格为200000元。目前，该种型号的汽车全新状态下市场价值为140000元。由于使用不当，该汽车发动机已损坏，更换发动机需要30000元。假设该汽车的经济寿命为15年，含发动机的汽车整体残值率为8%，发动机的残值率为0%。＜1>、计算汽车的本体残值率；＜2>、计算汽车的本题贬值额；＜3>、计算汽车的评估值。

【答案】＜1>、汽车残值率为8%；汽车本体现行市价＝汽车市价－发动机市价＝140000－30000＝110000（元）；（2分）发动机残值率为0%；则：汽车本体残值率＝[（汽车残值率×（汽车本体现行市价＋发动机现行市价）－发动机残值率×发动机现行市价）]/汽车本体现行市价＝[8%×（110000＋30000）－0%×30000]／110000（1分）＝10.18%（1分）＜2>、汽车本体贬值额＝汽车本体现行市价×（1－汽车本体残值率）×已使用年限/经济耐用年限＝110000×

（1－10.18%）×5/15（2分）＝32934（元）（2分）＜3>、汽车评估值＝汽车实体现行市价－汽车本体贬值额－发动机修复成本＋旧发动机残值＝140000－32934－30000＋0（2分）＝77066（元）（2分）

三、已知某一时期内某商品的需求量为300万件，市场供给量是200万件。价格每波动1元，会引起销量变动2万件。＜1>、求该商品的均衡价格和均衡数量。＜2>、如果市场对该商品需求进一步扩大，则可能引起的情形有哪些＜3>、假设商品供给量达到220万件，求该商品的均衡价格。＜4>、如果当前商品市场价格是18元/件，则可能引起的情形有哪些

【答案】商品需求函数＝300－2P，商品供给函数＝200＋2P，从而得出均衡价格P＝25（元），均衡数量＝300－2×25＝250（万件）。在其他条件不变时，需求变动分别引起均衡价格和均衡数量的同方向变动，如果市场对该商品需求进一步扩大，则可能引起的情形有：商品均衡价格提高、商品均衡数量提高。商品需求函数＝300－2P，商品供给函数＝220＋2P，从而得出均衡价格P＝20（元）。均衡价格为25元，当前商品市场价格是18元，即市场价格低于均衡价格。如果市场价格低于均衡价格，则商品供不应求，形成商品短缺，超额需求会引发商品价格上涨，供应方也会增加供应量，使价格提升至均衡价格水平。

四、许多年来，红叶连锁商城一直被视为A省零售业的创新者。早在20世纪80年代，红叶商城成为第一家使用商店商标的零售商，其咖啡商品一律以“早晨8点咖啡”的品牌售出，其茶叶也是以商店商标出售的。在促销方面红叶商城于20世纪90年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2004年该公司成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。红叶商城旗下有众多的连锁店，2017年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估，甲商店是因为经营期限届满，并且不再准备续约，而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对这两个连锁商店进行评估。＜1>、甲乙二商品是否适用于持续经营假设，为什么＜2>、甲商品适用于哪种评估假设，为什么＜3>、乙商品适用于哪种评估假设，为什么

【答案】＜1>、持续经营假设要求经营主体在其可以预见的未来不会停止经营。这种经营可以是在现状基础上的持续经营，也可以是按照未来可以合理预计状态下的持续经营。而本题中的甲商店经营期限届满，并且不再准备续约，乙商店破产，甲和乙都会停止经营，所以不适合持续经营假设。（4分）＜3>、甲是因为经营期限届满，并且不再准备续约而停止经营的，那么甲适用有序清算假设的应用。（1分）当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时，就需要进行清算，当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算，则应该选择有序清算假设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清算。（3分）＜3>、乙是因为经营不善破产而停止经营的，那么乙适用强制清算假设的应用。

（1分）当经营主体不满足持续经营假设的原因是由非所有者自主控制的原因，如破产清算，这时的清算完全由债权人或指定的清算代理人控制，该清算经营主体的所有者完全无法控制，因此，在这种情况下一般应该选择强制清算假设。（3分）

五、2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受的条件下进行。（2）企业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑。价值类型：根据本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评估。 【答案】

【正确答案】

（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。①不能

采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A公司和承租企业都不继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济等会对评估结论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方法，且并不满足只选择一种方法的情形。②成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题目中并没有做出说明。

六、ABC公司想重新购置一台设备，准备运用成本法来评估设备的重置成本，该类设备现行市场价格为每台180000元，运杂费3500元，直接安装成本3200元，其中原材料1200元，人工成本2000元。根据统计分析，计算求得安装成本中的间接成本为每人工成本0.8元：根据上述资料回答以下问题：＜1>、采用成本法评估资产的前提条件有哪些＜2>、运用重置核算法，计算该类设备的重置成本。＜3>、ABC公司目前所用的这台设备购置于2010年1月1日，账面原值为120000元，当时该类资产的价格指数为95%，评估基准日该类资产的定基价格指数为150%，如果运用价格指数法，该设备重置成本为多少＜4>、价格指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法，二者明显的区别有哪些＜5>、假设ABC公司目前所用的设备于评估基准日全新购置价格为190000元。经过专家鉴定，该设备由于使用磨损所造成的贬值率为20%。在不考虑其他因素的条件下，计算该设备的实体性贬值。

【答案】采用成本法评估资产的前提条件包括：①被评估资产处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态。持续使用假设又被分为现状续用、转用续用和移地续用假设。②被评估资产必须是可再生、可复制的资产。如果被评估资产不具有再生性或可复制性，采用成本法从重建的角度计算成本则不具有理论上和现实上的意义。另外，如果资产不可再生，其价值也可能无法通过简单的重置成本来反映，比如包含了社会效应和文化效应的历史性不动产。③应当具备可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础上的，许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比性。直接成本＝180000＋3500＋3200＝186700（元）间接成本＝2000×0.8＝1600（元）重置成本合计＝186700＋1600＝188300（元）被评估资产重置成本＝120000×（150%/95%）×100%＝1473.68（元）价格指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法，但二者具有明显的区别：①价格指数法估算的重

置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是复原重置成本；而重置核算法既考虑了价格因素，也考虑了生产技术进步和劳动生产率的变化因素，因而可以用来估算更新重置成本。②价格指数法建立在不同时期的某一种或某类甚至全部资产的物价变动水平上；而重置核算法则建立在现行价格水平与购建成本费用核算的基础上。实体性贬值＝190000×20%＝38000（元）

七、ABC公司欲了解拟收购企业价值的资产评估项目资产评估报告书 中联评字[2018]第10号 2017年11月03日，中联资产评估公司接受甲有限公司资产评估的委托，按照《资产评估法》、其他法规和评估准则选用恰当的评估方法，按必要的评估程序，对乙会所在2017年10月31日的价值进行了评估。现将资产评估情况报告如下： （1）委托人：甲有限公司。 （2）被评估单位：乙会所。 （3）评估目的：为甲有限公司收购乙会所资产的市场价值提供参考依据。 （4）评估范围：乙会所的收益。 （5）评估方法：采用市场法进行评估。 按照《资产评估法》和国家有关部门法律法规，依照、公正、科学和客观的原则及既定的评估程序，账面资料进行资产评估。 根据以上评估工作，在2018年02月10日得出如下评估结论：乙会所2017年11月03日企业评估价值为2500万元。本评估报告书所列示的结论仅对评估目的有效，有效期限为一年，即2017年11月03日至2018年11月03日。 资产评估师：李丽（签字盖章） 中联资产评估有限责任公司（盖章） 中联评估有限责任公司法定代表人

【答案】1.评估方法运用不当，评估方法的介绍及选择理由未表述。 对会所收益的评估，恰当的是采用收益法评估。市场法多数使用在无收益，且成本无法可靠计量但可比实例较多的资产。

2.缺少评估所需必要资料。 只根据账面获得了该会所近几年的实际收益，而没有去搜集附近可比实例的客观收益，影响评估价值的准确性。 3.评估基准日有误，未单独表述评估基准日。 该项目评估的基准日是2017年10月31日，而不是委托评估机构进行资产评估的日期，未能真实反映评估基准日的价格。 4.报告中未体现评估原则及评估依据。 5.评估报告有效期间错误。 有效期间应是自评估基准日后的一年之内，而该报告所表明有效期间的起点是从委托评估机构进行评估的日期，缩短了时效，如果委托方不能及时履行目的，将会不利于委托方的收购。 6.签章不全。 资产评估报告必须由两名承办业务的专业人员签章才合法（法定业务则是两名资产评估师），而该报告只有一名。

八、某资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中，存在下列行为： （1）资产评估机构采取给客户赠送礼物的手段招揽业务。 （2）在拓展业务的过程中，该资产评估机构制定的竞争策略是：降低收费标准，缩短评估时

间、以满足委托人要求为导向出具资产评估结论。 （3）项目负责人张某与委托方法定代表人贾某私下约定，评估值应不低于500万元，为此贾某送给张某价值3万元的加油卡。 （4）资产评估专业人员小王的岳父在被评估单位担任监事，小王未回避。 （5）资产评估报告的签字评估师方某因急事去外省出差，负责其他评估项目的评估师郭某代为签署评估报告。 要求：说明上述行为是否符合《资产评估职业道德准则》的规定，并说明理由。 【答案】（1）不符合。 理由：资产评估机构及其资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。 （2）不符合。 理由：资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶性压价等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。 资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行规、资产评估准则，开展评估业务，并地向委托人提供资产评估意见。 （3）不符合。 理由：资产评估专业人员应拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预，不预先设定评估结论。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。 （4）符合。 理由：不违背性要求。可能影响性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。 （5）不符合。 理由：资产评估专业人员不得签署本人未承办业务的资产评估报告。

九、F企业由于扩大生产量，想购买城郊的一片旧厂房，F企业高层有请中浩资产评估有限责任公司评估这一片旧厂房的意向，目前正在了解该评估公司的职业道德水准和专业胜任能力。根据上述资料回答以下问题：＜1>、对资产评估专业人员职业道德的基本要求有哪些＜2>、王先生是中浩资产评估有限责任公司一位经验丰富的评估师，具有多年的实际评估经验，如果要请他主持这一片旧厂房的评估，为了不影响性，王先生或者其亲属不能与F企业存在经济利益关系，这里所说的“亲属”包括哪些人员＜3>、资产评估公正性的要求具体体现在哪些方面＜4>、资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，这里所说的“其他有效措施”指的是什么＜5>、美国《专业评估执业统一准则》（2016－2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目之前，必须确定其能胜任该执业项目。”该能力要求包括哪些内容 【答案】诚实守信，勤勉尽责，恪守、客观、公正的原则是对资产评估专业人员职业道德的基本要求。可能影响性的情形通常包括资产评估机构、资产评估专业人员或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要求资产评估机构和资产评估专业人员，在从事资产评估业务过程中，遵照国家有关法律、法规及行业准则，、客观执业，公正发表资产评估意见，不得损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。①资产评估专业人员不应当

故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告。②外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括：①与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；②聘用具有所需专业知识或经验的专业人士；③资产评估专业人员通过学习达到要求等。但是，即使评估机构和资产评估专业人员可以采取有效的措施确保评估业务的完成，在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实，说明将采取的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保完成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知识、经验的缺乏，并披露所有为完成评估业务所采取的措施。美国《专业评估执业统一准则》（2016－2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目之前，必须确定其能胜任该执业项目。该能力要求是：①正确识别所要解决问题的能力；②能胜任该项目的知识和经验；③了解和遵守适用于评估师或项目的法律和规定。

一十、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC评报字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S－6评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。（4）评估师预测WXJT公司2019年－2022年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。

【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应

在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。