我国中小企业财务管理存在的问题及对策

作者： 张晋红

来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第12期

张晋红

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的作用。本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过剖析中小企业财务管理方面的问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；现状；问题；对策

随着国内外经济环境的不断变化，我国企业所处的经营环境也发生了较大的变化。特别是对于我国大量的中小企业，由于经营规模较小，资本和技术水准较低，自身实力有限，必将受到前所未有的冲击。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是我国中小企业的首要任务。

一、我国中小企业财务管理现状分析

（一）融资困难，资金严重不足，影响企业的发展

中小企业融资难是世界普遍性问题，已成为阻碍中小企业持续发展的重要障碍。我国金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为中小企业筹资、投资提供了多种可供选择的方式，这将对中小企业筹资、投资产生极大的影响。另外，国内外金融市场竞争的加剧，促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，国家对金融市场的监管也将进一步规范。因此，企业在金融市场将处于公平竞争地位，只能凭借其良好的经济效益和市场前景与持续高速的增长获得资金，而这些恰恰都是中小企业的弱势。

（二）产业结构的变化导致现有的财务管理观念已不适应新的形势

随着经济大环境的变化，我国及世界的产业结构都会发生一定的变化，这必定会影响到我国中小企业资金运动的方向及规模，而且不同行业所受到的冲击不同，面临的机遇也不同。资产素质较差的中小企业将逐渐被淘汰，而有实力的中小企业为了强化其竞争优势，将会对企业进行内部结构的调整或产业转型，甚至采取并购、重组等方式实施外部扩张。原来的一些陈旧的财务管理观念已不适应新的经济环境的要求，这将迫使中小企业更新企业财务管理理念。

（三）中小企业财务管理能力偏弱

在我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水准低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，根本谈不上如何规范财务管理，道致内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低。

（四）由于受宏观经济环境变化和的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍

的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；在中国当前的金融体系中，银行或信贷机构多数青睐于大中型企业而忽视了中小企业；此外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化。

二、中小企业财务管理上的主要问题

（一）财务管理的目标定位不准确

在传统工业经济向知识经济过渡时期，现代企业已不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”，是“利益相关者”的产权合作。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有企业的剩余索取权，排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权，从而会加剧所有者（股东）、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。

（二）管理模式僵化，管理观念陈旧，企业的财务控制与监督形同虚设

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，很多企业甚至从财务到会计到出纳本应该由三个人完成的工作交给一个人来完成。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡，导致中小企业财务控制形同虚设，没有发挥其应有的职能。

（三）对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱

我国绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软体及建立自己的微机网络，使得效率低下，资源浪费；不会将各项业务事前取得的资讯进行比较，做出正确的预测和决策，将隐患消灭于未然，致使对现金管理不严，造成现金闲置或不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；只关注现金流，缺乏大局观念。

（四）财务资讯不准确

1.不区分经营性支出和非经营性支出，乱挤成本。将一些不能列入成本的非经营性支出如资本支出、营业外支出等直接列入生产成本，从而严重违反有关成本核算和管理制度，使成本增大，利润减少。

2.不区分成本核算对象，乱计成本。企业没有划清不同成本核算对象之间的成本界限，使各成本核算对象归集的成本不实。

3.不区分会计期间，乱计成本。企业没有划清本期与非本期成本之间的界限，没有严格按权责发生制的原则处理有关成本，使本期成本不实。

4.由于内部核算、管理制度上的欠缺、不完善使成本失真。

5.财务人员业务水准不过关

中小企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务资讯。

三、改善中小企业财务管理的对策

（一）建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标

企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。在当前的知识经济条件下，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加、更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面，使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向“知识最大化”的综合管理目标。其原因在于：知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”。知识资源的共用性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益，维护社会生活品质，达到企业目标与社会目标的统一。

（二）借鉴国外中小企业融资方式，采取一定的措施，改善我国中小企业的融资状况。

目前，我国中小企业的资金主要来源于个人和家族集资，但通过这种方式获得的资金有限，使得经营者无法获得稳定的追加资金，资金需求得不到满足。国外中小企业融资主要以自筹资金为主，其次是直接融资和间接融资。另外，的资金支持也是国外中小企业资金来源的一个重要方式，一般占小企业外来资金的10%左右，主要有税收优惠、贷款援助、风险投资和开辟直接融资渠道等。但我国的经济状况、社会环境与国外不同，应结合我国国情对国外先进的经济和管理理念进行借鉴。

1.企业要改变自己的状况，要充分了解本企业的实际情况，对整个行业发展、公司行业地位进行详细分析，了解行业融资环境和国家融资，调整自己的产品结构，提高产品科技含量，争取国家的扶持。同时改变传统的家族式管理模式，逐步实现科学化管理，建立健全完善的法人治理机构和财务管理制度，加强财务监督和管理，重视资金周转，加速资金积累，提高会计资讯品质，增加资讯透明度。

2.借鉴发达国家的经验和做法，拓宽中小企业的融资管道。如建立专门的中小企业金融机构，尽快出台有差别的中小企业信用等级评定标准和贷款操作程序，减少对客户的管理层次，简化贷款手续，积极探索通过动产抵押、权利质押、联保贷款等方式增加信贷投入；建立中小企业担保体系，帮助中小企业解决贷款难问题，降低和分散金融机构的贷款风险，防范和化解金融风险；制定相应的扶持，如降低税率，为创业的中小企业或吸收下岗工人、农民工达到一定比例的中小企业减免所得税等，使中小企业真正得到支持，增加内部积累资金。

3.设立一些专门为中小企业服务的咨询机构，为中小企业提供技术咨询资助和法律援助。

（三）强化企业法定代表人的管理意识，更新企业财务管理观念

目前，我国绝大多数中小企业的法定代表人往往同时兼任经理之职，也就是说绝大部分中小企业的控制权和经营权集中于一人。而且，许多中小企业实行的是家族式管理，远未建立法人治理结构。因此，企业法定代表人应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。

（四）强化财务控制制度

1.要提高认识，把强化财务控制制度作为推行现代企业制度的重要内容。

2.要提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。如固定资产投资时应考虑投资完成后流动资金的需求，以免导致资金周转困难。再如应收账款什么时候可以收回，什么时候可进货等，都要心中有数，否则，极易造成现金收支失衡，资金困难。

3.要加强财产的内部控制管理，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及产品管理上建立规范的操作程式，并定期检查盘点，堵塞漏洞，保护资产的安全。

4.要加强存货和应收账款管理。及时清理库存物资，避免不合理的资金占用，并以科学的方法确保存货资金的最佳结构；要对赊销客户的信用进行调查评定，并定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，避免死账、呆账发生。

（五）培养高素质的财务管理人员

要全面提升中小企业财务人员综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，应该建立财会人员的后续教育体系，通过有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等）对财会人员进行适时的知识更新，严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，其途径主要有：第一，经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、写作及电脑操作及运用能力，适时进行知识的更新，力争使财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础。第二，鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件。第三，鼓励财务人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件。第四，对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。

参考文献：

[1]财务成本管理：2011年度注册会计师全国统一考试辅道教材.经济科学出版社.

[2]陶振民：中小企业生存问题研究[J].中南财经大学学报，2006.1.

[3]赵枚玲：《对中小企业加强财务信用管理的探讨》，《经济问题》2005..

[4]杨恩群：中小企业融资.民主与建设出版社，2005.4.

[5]杨月婷：《现代企业制度下如何加强财务管理》，《财务研究》2003.3.

（作者单位：四川财经职业学院）