扩７６‘５３３单位代码１０４４５学号０１２７１４分类号ＴＰ３１１必孝备缸大学硕士学位论文论文题目集团企业集中式财务管理信息化理论与实现学科专业名称管理科学与工程申请人姓名徐世星导师姓名刘培玉教授论文提交时间２００５年４月１２曰摘要摘要财务管理信息化是管理信息化中研究起步较早，实施最为成功的一个范例，但是，随着社会的进步和经济的发展，特别是集团企业的迅猛发展，使企业财务管理信息化面临着一些新的挑战和课题。比如由于集团企业的各分公司或子公司在地域上的分散性或经营上的多样性，使他们最初大多实行的财务管理，这就造成了资金分散，使用效率低，实时监控难，数据提供难等问题。解决这些问题的方法是集团内部运用信息技术将总公司及其分公司或子公司的财务集中管理起来，这就形成了集团内部的集中式财务管理信息化。但是这种内部“集中”仍然解决不了一些诸如虚假财务信息等问题，因为这种问题很多是由于企业领导的主观原因造成的，要解决这种问题，必须把财务管理工作从企业领导那里“”出来，交给社会上专门的机构来做。而对于一个这样的机构而言，它可能负责着若干企业的财务管理工作，于是也就产生了财务管理的社会化大集中，相应的集中式财务管理信息化也应运而生。本文所要讨论的就是这两种“集中”下的财务管理信息化问题，特别是前一种“集中”，而后一种“集中”则是今后的发展方向。有鉴于此，本文主要做了以下几个方面的论述：】．本文绪论部分首先对财务管理信息化的概念、发展历程、基于信息技术的先进管理思想等进行了介绍，作为本文的基础。２．本文的第二部分对财务管理信息化进行了概述，并对财务管理的现状和存在的主要问题进行了归纳，提出了本文所要解决的问题。３．针对集团企业财务管理中存在的部分问题，提出了集团内部的财务集中管理信息化，并对财务集中管理模式的基本框架进行了设计，对如何实现财务集中管理提出了一些解决方案。本文在已有的理论基础上，引入财务流程重组的思想对原财务流程重新设计改进，最后对集中式财务管理从系统总体思路、设计原则、平台选择、体系结构、软件系统的安全性设计等方面给出了方案。方案充分考虑到信息技术的发展趋势和处理特点，采用目前较为先进的Ｂ／Ｓ结构和Ｃ／Ｓ结构相结合的开发模式和多层体系结构，广泛使用当前最新流行技术，保证系统能够适应现代技术的未来发展。摘要４．在集团内部财务集中管理信息化的基础上，进一步提出了“大集中”模式，即财务管理的社会化，就是将集团企业的财务管理工作交给社会上的专门机构，以保证日常财务工作的公正性和财务信息的真实性，它解决了一些仅靠内部集中管理解决不了的问题，这将是财务管理信息化的未来发展方向。关键词：集中管理、流程重组、信息化、集中式财务管理、集团企业ＩＩＡｂｓｔｒａｃｔＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｅｉｎｆｏｒｉｎａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｓｎｏｔｏｎｌｙｔｈｅｅａｒｌｉｅｒｄｅｖｅｌｏｐｅｄｂｕｔａｌｓｏｔｈｅｍｏｓｔｓｕｃｃｅｓｓｆｕｌｅｘａｍｐｌｅｏｎｅｔｈａｔｈａｓｂｅｅｎｏｆｔｈｅｅｅｏｎｏｍｕａｍｏｎｇｔｈｅｉｎｆｏｒｌ／１ａｔｉｚａｔｉｏｎａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅｓｏｃｉｅｔｙｅｓｐｅｃｉａｌｌｙｔｈｅｆａｓｔｅｒｇｒｏｗｉｎｇｏｆｔｈｅＧｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．ｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｄｚａｔｉｏｎｏｆｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｔｈｅＧｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｉｓｆａｃｉｎｇｔｈｅｎｅｗｃｈａｌｌｅｎｇｅｓａｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｐｒｏｂｌｅｍｓ．Ｆｏｒｉｎｓｔａｎｃｅ，ｄｕｒｉｎｇｔｈｅｅａｒｌｙａｇｅ，ｅａｃｈｓｕｂｓｉｄｉａｒｙｃｏｍｐａｎｙｏｆｔｈｅＧｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｈａｄｉｔｓｓｅｌｆ－ｇｏｖｅｒｎｅｄｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｂｅｃａｕｓｅｅｉｔｈｅｒｓｕｃｈｓｕｂｓｉｄｉａｒｙｃｏｍｐａｎｉｅｓｗｅｒｅｉｎｐｌａｃｅｓｏｆｔｈｅｗｏｒｌｄｏｒｔｈｅｙｈａｄｖａｒｉｏｕｓｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ．Ａｓ恤ｅｒｅｓｕｌｔ．ｔｈｅｒｅｅｍｅｒｇｅｄｓｏｍｅｐｒｏｂｌｅｍｓ：ｉｔｍａｄｅｔｈｅｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔｄｉｓｐｅｒｓｅｄａｎｄｕｓｅｄｉｎｅ伍ｃｉｅｎｔｌｙ；，ｉｔｃａｕｓｅｄｔｈｅｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｆｏｒｔｈｅｒｅａｌｔｉｍｅｍｅｎｉｔｏｔｉｎｇａｎｄｔｈｅｄａｔａｐｒｏｖｉｄｉｎｇａｎｄｓｏｏｎ．Ｔｈｅｇｒｏｕｐ．ｔｈｅｒｅｉｓａｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｆｏｒｐａｒｅｎｔｃｏｍｐａｎｙａｎｄｉｔｓｓｕｂｓｉｄｉａｒｙｃｏｍｐａｎｉｅｓｂｙｕｓｉｎｇｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｅｓ．ＴｈａｔｉｓｅａｌｌｅｄｔｈｅｔｙｐｅｏｆｔｈｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｉｎｆｏＩＴｎａｔｉｚａｔｉｏｎｒｅｓｏｌｕｔｉｏｎｉｓｔｌｌａｔｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｄｉｆｆｅｒｅｎｔｗｉｔｈｉｎｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｔｅｒｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｇｒｏｕｐ．Ｎｅｖｅｒｔｈｅｌｅｓｓ，ｔｈｉｓｔｙｐｅｏｆｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌ‘‘ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ”ｃａｎｎｏｔｓｏｌｖｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｓｕｃｈａｓｔｈｅｆａｌｓｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉ１１ｆｏｒｍａｔｉｏｎ．ＴｈｅｍａｉｎｒｅａｓｏｎｏｆｔｈｕｓｅｐｒｏｂｌｅｍｓｉｓｔｈｅｓｕｂｊｅｃｔｉｖｉｔｙｏｆｔｈｅｌｃａｄｅｒｓｈｉＰｏｆｏｒｄｅｒｔｏｄｅａｌｗｉｔｈｔｈｏｓｅｐｒｏｂｌｅｍｓ．ｔｈｅｔ＇ｍａｎｃｉａｌｗｅｒｋｈａｓｔｏｂｅｒｅｌｅａｓｅｄｆｒｏｍｔｈｅｌｅａｄｅｒｓｈｉｐｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｙａｎｄｔｈｅｓｐｅｃｉａｌｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｉｎｔｈｅｓｏｃｉｅｔｙｓｈｅｕｌｄｔａｋｅｏｖｅｒｔｈｉｓｗｅｒｋ．Ｗｈａｔ’ｓｍｏｒｅ．ａｓｆａｒａｓｓｕｃｈｓｐｅｃｉａｌｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｉｓｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ．Ｉｎｍａｎａｇｅｍｅｎｔｃｏｎｃｅｍｅｄ，ｉｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｏｆｆｍａｎｃｉａｌｄｅｓｃｒｉｂｅｄｉｓｐｏｓｓｉｂｌｅｔｈａｔｏｎｅｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｔａｋｅｓｔｈｅｒｅｓｐｏｎｓｉｂｉｌｉｔｙｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｗｅｒｋｆｏｒｍａｎｙｃｏｍｐａｎｉｅｓ．ＴｈｅｒｅｅｘｉｓｔｓｔｈｅｓｏｃｉａｌｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｕＤｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇｌｙ，ｉｔｃｏｍｅｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．ＩｎｔｈｉｓｆｏＵｏｗｓ：ｗｉｔｌｌｔｈｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｉｎｆｏｒｍａｆｉｚａｔｉｏｎｐａｐｅｒ，ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｓｅｔｗｏｔｙｐｅｓｏｆｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ，ｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｓｄｉｓｃｕｓｓｅｄ．Ｔｈｅｃｏｎｔｅｎｔｏｆｅａｃｈｐａｒｔｉｓａｓ１．ｈｌｔｈｅｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ，ｔｈｅｃｏｎｃｅｐｔｉｏｎ．ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｐｒｏｃｅｓｓａｎｄｔｈｅａｄｖａｎｃｅｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｄｅａｂａｓｅｄａｌｅｏｎｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙｏｆｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄ．Ｔｈｉｓｉｓ恤ｅｅｓｓｅｎｔｉａｌ也ｅｏｒｙｐａｒｔｏｆｔｈｅＰａＤｅｒ．２．ｈｌｔｈｅｓｅｃｏｎｄｐａｒｔ．ｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｓｓｕｍｍａｒｉｚｅｄ．Ｔｈｅａｃｔｕａｌｉｔｙｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌａｒｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｔｈｅｍａｉｎｐｒｏｂｌｅｍｓｅｘｉｓｔｉｎｇｉｎｔｈｉｓｆｉｅｌｄｇｅｎｅｒａｌｌｙｄｉｓｃｕｓｓｅｄｆｏｌｌｏｗｅｄｂｙｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｔｈａｔｔｈｉｓｐａｐｅｒｗｉｌｌｒｅｓｏｌｖｅｉｎｔｈｅｎｅｘｔｔｗｏｐａｒｔｓ．ｔｈｅ丘ｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｉｎｔｅｒｔｈｅ３．ｈｌｏｒｄｅｒｔｏｓｏｌｖｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｅｘｉｓｔｉｎｇｉｎｂｕｓｉｎｅｓｓｈａｓｇｒｏＵＰ，ｔｈｅｉｄｅａｏｆｔｈｅｉｎｆｏｉｒｎａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｍａｎｃｉａｌｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｂｅｅｎｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄ，ａｌｓｏｔｈｅｂａｓｉｃｆｒａｍｅｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｍａｌｌａｇｅｍｅｎｔｏｎｍｏｄｅｈａｓｂｅｅｎｄｅｓｉｇｎｅｄ．Ａ１ｔｈｏｕｇｈ，ｔｈｅｒｅａｌｒｅａｄｙｈａｓｈａｄｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｒｅａｌｉｚｅ也ｅｆｉｎａｎｃｉａｌｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｒｅｓｏｌｕｔｉｏｎｏｆｔｈｅｈｏｗｔｏｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｔｏｄａｙ’ｓｒｅａｌｗｏｒｌｄ．ｂａｓｅｄｏｎｔｈｉｓ．ｔｈｅｒｅｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｆｏｒｔｈｅｆｉｎａｎｃｅｆｌｏｗｗｉｌｌｂｅｏｆｆｅｒｅｄｉｎｔｈｉｓＰａＤｅｒ，ｗｈｉｃｈ也ｅｆｉｎａｎｃｅｆｌｏｗｗｉｌｌｂｅｒｅｄｅｓｉｇｎｅｄａｎｄｍｏｄｉｆｉｅｄ．Ａｓｔｈｅｒｅｓｕｌｔｏｆｔｈｏｓｅｒｅｓｏｌｕｔｉｏｎｓ．ｍｏｒｅｂｅｎｅｆｉｔｗｉｌｌｂｅａｃｈｉｅｙｅｄｆｒｏｍｔｈｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ａｂｓｔｒａｃｔ４．ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅｉｎｆｏｍｌａｔｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｖｅｍａｌｌａｇｅｍｅｎｔｉｎｓｉｄｅｔｈｅＧｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ，ｔｈｅ“ｂｉｇｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ”ｍｏｄｅｗｉｌｌｂｅｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄｉｎｔｈｉｓＰａｐｅｒ．Ｔｈａｔｉｓ，ｔｈｅｓｏｃｉａｌｉｚａｔｉｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｔｈａｔｔｈｅＧｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｅｍｐｌｏｙｔｈｅｓｐｅｃｉｆｉｃｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｔｏｈｅｌＤｔｈｅｍｆｉｎｉｓｈｔｈｅｉｒｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｏｒｄｅｌ－ｔｏｅｎｓｕｒｅｔｈｅｅｑｕｉｔｙｏｆｔｈｅｒｏｕｔｉｎｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｗｏｒｋａｎｄｔｈｅａａｕｔｈｅｎｔｉｃｉｔｙｏｆ也ｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ．Ｔｈｉｓｔｙｐｅｏｆ“ｃｏｎｃｅｒｌｔｒａｔｉｏｎ”妇ｖｅｓｐｒｏｂｌｅｍｓｔｈａｔｃａｎｎｏｔｂｅｓｏｌｖｅｄｂｙｉｎｔｅｒｎａｌ‘＂ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ＇’．ｇｏｏｄｗａｙｆｏｒｓｏｍｅｗｏｒｄｓ：Ｃｅｎｔｒａｌｉｚｉｎｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，Ｒｅｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｏｆｏｐｅｒａｔｉｏｎｐｒｏｃｅｄｕｒｅ，Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｌｉｚａｔｉｏｎ，Ｃｅｎｔｒａｌｉｚｉｎｇｐａｔｔｅｒｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，Ｇｒｏｕｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｋｅｙ独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成或撰写过的研究成果，也不包含为获得——（注：如没有其他需要特别声果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做韵任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：．班亲．苣－警学位论文作者签名：’泺’苣－彳导师签字：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解堂撞有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借闶。本人授权—堂垄Ｌ可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：纪彖世是学位论文作者签名：０‘亍、—《鼍签字日期：２００，年年月，２日导师签字签字目期：２００年月日第一章绪论本章摘要：要对集团企业进行集中式财务管理信息化的理论探讨，首先就要对财务管理信息化进行研究，应对“财务管理信息化”进行定性、定位和定向。只有在财务管理信息化概念清晰明确的前提下，才有利于对集团企业财务管理信息化的基本原理与基本方法进行深入研究。否则，将因随意性与盲目性而带来研究的偏差。因此，本章从基本范畴的角度，从理论上对财务管理信息化的内涵、特征和内容进行探讨，接着对财务管理信息化的发展过程和相关的现代管理思想进行了介绍。１．１财务管理信息化概念综述财务管理信息化虽然是将信息技术引入传统财务管理模式，但是在对其内涵的理解不能仅仅局限于此，单纯强调技术的概念会将财务管理信息化的实践引入误区，财务管理信息化应该三分靠技术，七分靠管理，财务管理信息化不仅是计算机等信息技术的采用，更是企业流程重组，人力资源潜能充分得以调动的一个过程。财务管理信息化需要相应的组织保障，并且使财务管理的内容发生变化，人力资源的管理与开发成为越来越重要的内容，财务管理信息化强调“人本”理念。财务管理信息化是整个企业观念与行为的完全改变，企业的管理思想、管理方法、管理手段以及组织机构、业务流程等等都要发生性的变化，是一次打破旧秩序，建立新秩序的一次。由于财务管理是企业管理的核心，财务管理信息化又是企业管理信息化的一个重要组成部分，因此，通过参考企业管理信息化的定义，辅以财务管理的内容，可以对财务管理信息化的概念进行界定。企业管理信息化，是指在企业管理的各个活动环节中，充分利用现代信息技术、信息资源和环境，建立信息网络系统，使企业的信息流、资金流、物流、工作流集成和综合，实现资源的优化配置，不断提高企业管理水平，进而提高企业经济效益和竞争力的过程。根据企业管理信息化的一般定义，财务管理特殊的业务内容以及财务信息化与传统财务模式的区绪论别，我们给出财务管理信息化的定义：财务管理信息化是指财务人员通过利用现代信息技术，进行企业流程重组，建立与之相适应的财务组织模式，调动财务人力资源的信息潜能，开发企业财务信息资源，提高财务活动效率，来更好地组织企业财务活动，处理财务关系，从而实现企业利益相关者权益最大化的财务ＩＩ标。对于这个定义，它包含以下一些涵义：定义首先强调现代信息技术是基础，如果没有现代化的信息技术，财务管理信息化将无从谈起。其次是以调动财务人力资源信息潜能为关键，在信息化企业中人将成为信息人，信息人就是能够使用和维护先进的信息技术，对信息资源做出科学的判断，并实施创造性开发，使信息增值的劳动人。因此在财务管理中必须重视开发利用这种人力信息资源。再次是将财务信息资源作为企业的重要战略资源，进入信息经济时代，信息将成为经济活动的重要战略资源。由于财务管理是通过营运财务资金，对价值运动及价值增值实施综合管理，而价值管理主要是通过各种反馈信息来进行，因此财务信息资源成为企业的重要战略资源。建立财务管理信息化，就是为了充分挖掘企业的财务信息资源，利用其来提高企业的财务管理水平。虽然财务管理信息化是信息技术与财务管理的结合，财务专业内容没有发生变化，但是由于信息技术的引进使得财务管理的工作方式发生了变化，财务管理工作的内容发生了改变，财务管理的中心发生了转移，财务管理的流程进行了重组等等，这些使得信息化财务管理方式与传统财务管理模式有质的变化。１．２财务管理信息化的发展历程与任何新鲜事物一样，财务管理信息化的产生是一个从无到有、从低级到高级的逐步发展过程。随着计算机、网络通讯等信息技术的发展而发展，财务管理信息化的发展大致可以分为以下三个阶段。会计电算化阶段：第一阶段为单机应用层次，这一阶段主要是用电算化代替手工会计核算，软件主要以满足企业传统的记帐、算帐、报帐等基本功能为特征，主要由小型桌面单机完成。这个层次的财务管理信息化确切的说并不能称为是真正的财务管理信２息化。财务业务一体化阶段：这个阶段为局域网应用层次，这个阶段的财务管理信息化通过企业内部局域网的建设，实现了企业的财务管理信息系统、生产信息系统、销售信息系统等各个系统的集成。企业在会计电算化的基础上，将财务软件向管理软件拓展，增加了财务分析、财务预测、计划编制、预算控制等功能，并将信息化的范围扩展到采购、销售、库存和人事工资管理等，运用计算机逐步实现财务管理与其他业务管理在数据上的一体化处理，基本作到了一张原始凭证一次录入，仓库、车间、部门的业务核算、统计核算、凭证制作、明细帐、总帐的登记，各种财务报表的绘制，全部由计算机一次完成。这个阶段层次比第一阶段迈进了一大步，主要是可以得到信息集中的好处。这个阶段容易出现的问题是企业在建设财务管理信息化时只是注重硬件设各的建设，而没有从企业整体的角度出发，进行统筹安排，实现信息集中。目前我国大多数企业的财务管理信息化建设处于这个层次。第三阶段为企业内外流程一体化阶段：这一阶段，注重内部管理流程的再造，强调信息流、资金流、物流、工作流的集成，将企业的采购、生产、库存、销售与财务等系统数据实施全面综合，有效地解决了企业内部“信息孤岛”问题。这一阶段的财务管理信息化水平较高，不仅成功地实现了企业内部各个信息系统的整合，而且企业所有的供应链联盟体之间也逐渐可以实现整合。这个层次的财务管理信息化主题已经从企业内部扩展到了企业外部顾客和供应商之间，因此其信息化过程不是一个企业能够完成的，需要全体企业的积极参与和社会对信息化工程的广泛支持。１．３信息化与现代管理思想面对信息时代和经济全球化的挑战，西方发达国家走上了企业管理信息化的道路。在管理上，将信息技术与企业管理相结合，根据信息技术的特点和管理的实际需求，改变传统管理方式，打破旧的管理框架，形成了适应信息环境的先进管理思想，现代管理思想对推动我国集团企业管理的规范化、科学化有者重要作用。下面对管理信息系统建设中常用的管理思想作一简要介绍。ＭＲＰＩＩ（ＭａｎｕｆａｃｔｕｒｅＲｅｓｏｕｒｃｅＰｌａｎｎｉｎｇ物料需求计划）。１９６５年，美国的ＪｏｓｅｐｈＡ．Ｏｒｌｉｃｋｙ博士等人提出了物料需求计划这种新的管理思想。即根据产品的需求情况和产品结构，确定原材料和零部件的需求数量及订货时间，在满足生产需要的前提下，有效降低库存。后来的研究者在ＭＲＰ的基础上增加了能力需求计划，使系统具有生产计划与能力的平衡过程，形成了闭环ＭＲＰ，进而在其基础上增加了经营计划、销售、成本核算、技术管理等内容，构成了完整的制造资源计划ＭＲＰⅡ，ＭＲＰＩＩ的基本思想是把企业的制造资源和产、供、销各个环节通过科学的方法来实行有效的、合理的计划、组织、控制和调整，使它们在生产中协调有序地充分发挥作用，达到既要连续、均衡的生产，又要最大限度地降低各种原材料的库存量，减少资金占有，提高企业整体素质和经济效益。ＥＩ强（ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＲｅｓｏｕｒｃｅＰｌａｎｎｉｎｇ），企业资源规划。ＥＲＰ建立在ＭＲＰＩＩ基础上，扩展了管理范围，给出了新的结构，把客户需求和企业的内部制造活动以及供应商和制造资源整合在一起，体现了完全按用户需求制造的思想。ＥＲＹ的基本思想是将企业的营运流程看作是一个紧密连接的供应链，包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等；将企业内部划分成几个相互协同作业的支持子系统，如财务、市场营销、生产制造、人力资源、质量控制等。ＯＰＴ（ＯｐｔｉｍｉｓｅｄＰｒｏｄｕｃｔｉｏｎＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ）最优化生产技术。它是近几年提出的一种新的管理思想。ＯＰＴ提出了一种新的均衡编制与排产方法，与传统的强调生产作业优先级的确定、能力计划的编制等的管理方法不同，ＯＰＴ强调物流的优化。ＯＰＴ思想主要有：追求物流平衡，而不是能力平衡。加工批量应当是可变的，不是固定的。传输批量并不总是等于加工批量。瓶颈环节决定了系统的产出和库存。同时考虑系统的所有约束条件，才能确定优先级。ＣＲＭ（ＣｕｓｔｏｍｅｒＲｅｌａｔｉｏｎｓｈｉｐＭａｎａｇｅｍｅｎｔ）客户关系管理，是指通过采用信息技术，使企业市场营销、销售管理、客户关系、服务和支持等经营环节的信息有序地、充分地、及时地在企业内部和客户之间流动，实现客户资源有效利用。其核心思想是把客户群体看作企业宝贵的外部资源，并尽可能地纳入企业的控制范围内，以增加客户价值为中心，有效满足客户的个性化需求，改善客户关系和提高企业的市场竞争能力。ＣＲＭ的实施将提高企业销售管理效率，通过多种渠道４挖掘和识别市场机会，提高客户满意度，保持与客户的良好关系，降低企业运作成本，为企业创造长期持续的利润来源。入世以后，作为中国经济主力的企业集团面临着更大的机遇和挑战。为了提高企业对未来的把握能力，从而很好地去抓住机遇、应对挑战，企业集团越来越重视企业的战略管理。在这种情况下，如何有效的开展企业集团财务管理信息化，便成为一个非常重要而急迫的课题。集团企业财务管理信息化概述及存在的问题第二章集团企业财务管理信息化概述及存在的问题认清现状，发现问题，是推动一切事物发展的前提，所以，要使我国集团企业财务管理信息化能得到进一步的发展，就必须对我国集团企业的现状进行分析，并找出存在的问题以待解决。２．１财务管理信息化的内容、目标、必要性２．１．１财务管理信息化的内容财务管理的信息化是依靠若干个信息系统的集成来实现的，一般来说，财务管理信息化应该包括组织互连信息系统，会计事务处理信息系统，财务管理信息系统和财务决策支持系统以及财务主管信息系统五个部分，其中组织互连信息系统是解决企业内部组织之间以及企业与关联企业之间的信息传输问题；会计事务处理信息系统的作用是提供精确、及时的信息。提高财务工作效率和成功率；财务管理信息系统、财务决策支持系统和财务主管信息系统是从不同的角度、不同的层次解决财务管理中的计划、控制、决策等问题。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现，他们之间的关系密不可分。组织互连信息系统组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、使本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动，用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节，以支持企业的管理与生产。会计事务处理信息系统６集团企业财务管理信息化概述及存在的问题当企业的经济业务发生时，会计事务处理信息系统就会对这些业务进行处理并将它存储到指定的数据库中，财务管理的各个部门和各个员工都能在其授权的范围内以某种形式对其进行访问。会计事务处理信息系统通常由多个不同功能的子系统组成。每个子系统可以通过组织互连来完成特定的会计数据处理，提供特定部分的会计信息。各子系统之间互相传递信息，共同完成一个既定的系统目标。会计的基本职能是反应、监督，因此，会计事务信息处理系统通常分为会计核算信息子系统、会计管理信息子系统。其中，每个子系统可根据会计业务的范围继续分为若干个子系统或功能模块。这类系统的结构原理图如图１—２—１所示。图１—２—１会计事务处理系统结构原理图在工作过程中，当有一项业务出现时，工作人员或顾客直接通过终端键盘将此事件输入，构成一项事务。经过计算机处理，可能有两种输出：一种是打印文字文件；另一种是把信息返回终端。在处理过程中，处理装置和数据文件或数据库之间会有信息往来。财务管理信息系统从财务管理的具体内容来看，财务管理中的一部分问题，属于结构化的问题，他们具有固定的处理模式，具有一定的规范性，对这一类问题，我们建立财务管理信息系统来进行解决。财务管理信息系统是一种新型的人机财务管理系统。它以现代化计算机技术和信息处理技术为手段，以财务管理提供的模型为基本方法，以会计信息系统和其他企业管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理的结构化问题进行自动或半自动的实时处理，财务管理信息系统的主要目标是概括发生的事情，并把人们引向存在的问题和机遇。例如，对产品库存的管理，财务管理信息系统可以提供显示哪些产品库存己降低到需要补充的日报表，以提醒财集团企业财务管理信息化概述及存在的问题务人员应采取订购更多产品的措施。该系统的结构原理图如图１—２—２所示。图１—２—２财务管理信息系统结构原理图系统的输入是内部与外部的有关数据，内部数据有的来自会计事务处理系统，有的来自其他数据源（如生产现场）。经过财务管理信息系统程序处理后可以存入数据库。当用户请求生成财务报告时，系统能够打印出书面形式报表，也可在用户终端屏幕上显示。财务决策支持系统财务决策支持系统是一种人机对话系统，它以现代化信息技术为手段，以管理会计提供的模型为基本方法，协助决策者对企业管理中带有不确定因素的半结构化问题进行分析决策，为管理者做出正确决策提供帮助。该系统是在管理信息系统的基础上发展起来的，其特征是调用信息资源支持决策，它仅仅帮助管理人员完成结构化及半结构化的决策问题，同时可以解决一部分分析工作的系统化问题，但对这一过程的控制还需要决策者的洞察力和判断力。财务决策支持系统为支持管理决策，首先需要建立各种数据库甚至数据仓库，其次需要建立各种数学模型，组成模型库对数据库中的数据进行深加工，探索其内部的规律，并对数据的运算结果进行比较、分析和评价。同时，为了充分利用管理者的经验、知识和智慧，系统还设置人机交互接口和专家知识库，采用人工智能技术判断环境生成方案、评价决策。一个比较完整的财务决策支持系统的结构原理如图１—２—３所示８集团企业财务管理信息化概述及存在的问题失Ⅱ识系统题处理问语系统图１—２—３决策支持系统的结构原理图用户与系统之间有一个对话环节（语言系统），人机双方要用彼此懂得的语言对话。一般来说应该尽可能使用图形接口。系统的输入信息来自管理信息系统或其他内外部信息源，但这些信息并不都是拿来就可以用的，因为财务决策支持系统需要的大多是汇总的、综合的信息。一般来说，财务决策支持系统通过其良好的交互性，使财务人员能够进行一系列“ｗｈａｔ—ｉｆ＇’分析，再运用不同的模型，列举可能方案，协助分析问题、估计各种不确定方案的结果、预测未来状况等方式，为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助。财务决策支持系统主要包括人机对话子系统、数据库子系统、模型库子系统、知识库子系统。财务主管信息系统该系统将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合并与之高度交互的信息系统。财务主管信息系统是一个“组织状况报导系统”，能够迅速、方便、直观（用图形）地提供综合信息，并可以预警与控制“成功关键因素’＇遇到的问题。财务主管信息系统还是一个“人际沟通系统”，财务主管们可以通过网络下达命令，提出行动要求，与其他管理者讨论、协商、确定工作分配，进行工作控制和验收等。通过财务主管信息系统，财务主管还可以充分利用企业数据仓库，对其进行数据挖掘，而且可以对财务报告的输出形式进行灵活选择，以提供更明确和更具深度的信息。２．１．２建设财务管理信息化的目标集团企业财务管理信息化概述及存在的问题进行财务管理信息化建设，要有明确的目的，这样才不会盲目建设，浪费资源。进行财务信息化的建设，目的就是要实现企业财务信息的集成和共享，包括不同部门间、企业内部与外部间及企业同企业间的信息集成和共享，解决集团企业“信息孤岛”。信息化财务管理的一个最大特点就是消灭财务信息孤岛，实现财务信息集中。由于传统财务管理模式中各信息系统之间不能有效地交换信息，从而使得企业任何一个的信息系统都无法提供某一决策所需要的完整信息资料。这不仅可能降低最终所需数据的可靠性，导致决策的失误和工作效率的低下，而且，仅仅是收集这些信息而花费的成本也是非常昂贵的。这在客观上便显示出了企业信息集成的重要性。建设财务管理信息化的目标正是为了解决这个问题。要解决传统财务管理中的“信息孤岛”现象，首先就需要模糊各信息系统的传统分工与界限。但这种模糊不是没有统一规划的模糊，而是有目的的模糊。通过模糊它们之间的界限，最终实现企业信息集成的目标。财务管理信息化实现会计信息系统与其他管理信息系统的信息集中有多种方案。其中较常用的就是建立中心数据库或称信息中心。而各信息子系统或终端用户既可以根据交易的执行情况补充、修改、更新中心数据库的资料，同时，也可以根据中心数据库资料提供满足各种特定用途的信息需要。这一中心数据库也可以设置成类似企业的成本中心、利润中心或投资中心一样，它在财务管理信息化中将发挥至关重要的致胜作用。２．１．３财务管理信息化的必要性随着企业规模的扩大，机构的增加，权力的划分，给集团企业财务管理带来了许多问题，而财务管理一直是企业的重中之重，集团企业要充分利用财务这一杠杆的调节作用，就要使财务管理适应集团企业管理的需要：及时、准确、全面。这就需要从解决企业基本问题入手，建立起以财务管理为核心的内部信息管理系统。之所以要大力发展财务管理信息化，是因为：一方面，在任何时期、任何条件下，企业管理都必须有一个明确的导向因素。作为市场经济成熟的标志，财务１０集团企业财务管理信息化概述及存在的问题管理在企业中的主导地位的确立是建立现代企业制度的要求，是实行资本运营之必然。这是因为在市场经济条件下，食业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作片ｊ，这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。在市场经济的前一个阶段一工业时代，传统财务管理模式作为企业管理的核心发挥着主导作用。而到了信息时代，虽然环境和技术发生了变化，但是财务管理在企业管理中的核心地位并没有改变，仍然发挥着主导作用。发生变化的是财务管理的模式，必须要研究信息技术条件下的财务管理模式，如何使信息技术、先进的管理思想和财务管理的内容融为一体，并在企业管理信息化中发挥核心作用，这将是财务管理在信息时代的主要任务。另一方面，在信息技术高速发展的今天，要适应信息化的社会环境，企业的管理、运作必然要实现信息化。然而企业的经营管理干头万绪，要顺利实现企业信息化，必须要抓住重点，以点带面。由于财务管理是企业管理的核心，它最能体现现代企业管理精确、实效的要求，企业运作过程中所有环节的人财物变化都能通过财务绩效体现出来。只要抓好企业内部的财务管理，就能够带动企业整个管理水平的提高。因此实现企业管理信息化，要以财务管理信息化建设为核心和切入点，通过建立财务管理信息系统，强化企业财务管理和资金监控，既可以加强制度约束，防范资金风险，堵塞资金流失漏洞，同时可以实现信息共享，防止会计数据和财务信息失真。经济环境的变化，市场竞争的加剧，使得集团企业必然运用层出不穷的先进管理思想加强企业的科学管理。特别是在当前我国的一些企业管理松散一尤其在企业的财务管理方面，存在多头开户、私设小金库、虚报利润、做假账、财务信息失真等许多问题的情况下，这个方面显得更为重要。信息技术的发展，使传统财务管理模式向以集中化管理为特征的信息化财务管理模式转变成为可能。利用先进管理思想发展的成果，辅以现代信息技术，推进财务管理信息化的建设，不仅是探索企业资金集中统一管理的有效途径，而且有助于加强企业内部财务管理和资金监控，提高资金使用效率和实现风险控制，从而增强企业的核心竞争力，适应经济环境的变化。因此，企业必须顺应其形势，大力推进财务管理信息化的发展，实现财务管理传统模式向信息化模式的蜕变。集团企业财务管理信息化概述及存在的问题２．２集团企业财务管理信息化的现状从２０世纪８０年始，我国的企业就开始的财务管理信息化的进程，短短２０多年的时间，会计电算化己全面推开，现在正向财务、业务一体化迈进，有的已经开始了企业内、外流程一体化的进程。但是，在财务信息化快速发展的同时，我国的企业也在飞速地发展状大，企业规模不断扩大，集团企业不断涌现。在这些集团企业中，其总公司和子公司大都实行了较高层次的财务管理信息化，不过，许多集团公司在财务管理上还是采用完全的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属公司进行工作指导并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计，这种模式存在着许多的问题。２．３当前我国集团企业财务管理存在的主要问题虽然当前我国集团企业一般都不同程度地实施了财务管理的信息化，但是由于大多还是采用完全的分权模式，所以很多企业在实施过程中还存在着很多问题。２．３．１预算管理困难，预算制度形同虚设，资金管理有章无序。从调查结果来看，很多集团公司由于目前尚未建立统一的财务管理体系，整体的预算还处于简单化的“拍脑袋”方式。财务预算工作对每个企业都是非常重要的，在现代企业财务管理中，把没有预算或预算失控的财务管理看成是粗放的、低效的财务管理。但对于大多数单位在手工方式下预算管理有很多问题是无法解决的，特别是对于集团这样多元化、进行预算管理，首先要解决多行业预算体系的融合问题。另一方面，有的企业虽然有了预算制度，但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象时有发生，从而导致企业现金流失，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标集团企业财务管理信息化概述及存在的问题准和考核依据，成本费用约束软弱，财务管理混乱，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，甚至连年递增，不良资产有增无减，资金长期挂账、沉淀现象在集团企业普遍存在，恶性循环现象导致了企业资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。２．３．２管理模式僵化、观念陈旧，管理方式和手段落后。许多企业集团内部子公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响，诸如企业领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。加之财务人员自身素质、理论知识及实际工作能力、经验的差异等，出现对会计原始凭证、会计报表等资料的审核和认定做出不切合实际的判断是很有可能的，因而只是对所属企业报来的会计资料进行简单的数字加减汇总，往往会出现财务报告与企业的实际不相符合，甚至出入较大。有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题，财务会计信息失真。特别是许多集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态，信息滞后、效率低下的问题十分突出。有些企业管理者基于自身的原因，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。上述的难题根本症结在于：集团超大规模的客观现状要求管理分工化，而集团整体战略的发展又要求内部资源优化整合，两者往往得不到有机统一，如何解决集团企业所面临的问题？只有采用集中化管理思想，在战略上实行集中监控，整合所有资源，做到即降低经营风险，又实现经济规模优势，＿才‘能达到集团战略目标。那么如何有效实现集团财务集中监控？这就需要进行财务管理信息化建设。２．３．３财务管理监督、控制、考核力度不够。企业资金的管理使用、流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。社会审计受利益驱动走过场，很多时集团企业财务管理信息化概述及存在的问题候只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走、会计核算跟着领导意志走”，财务监督乏力、滞后，资金跑冒滴漏依然严重。由于片面追求利润指标，往往年度考核时经营绩效好似正常，但一到新班子上任清产核账时，潜亏问题暴露。２．３．４资金分散，使用效率低下。资金的节约是最大的节约，资金的浪费是最大的浪费。在以货币为媒介的市场经济条件下，企业营运必须牢固树立以资金为核心的观念，最大限度地追求资金的使用效率。目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。经调查发现，集团企业在资金管理上存在着方式落后、手段欠缺的问题。下属企业多头开户的现象比较普遍，资金管理不严，体外循环现象无法避免，投资随意性大、有沉淀现象、周转慢、使用效率不高的问题日益显露。例如：集团各下属企业中有的账面可能存在多余的资金，而有的却急需资金；还有的甚至并不存在明显的资金不足或完全有能力从银行贷款，但出于其他目的，一味向集团要钱，而集团只凭定期的报告或报表，很难准确、及时的掌握下属企业实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息，这种情况的发生不仅使资金不能统筹使用，无形中增加了集团的资金运作负担和经营风险，影响集团整体利益的发挥，同时也易使集团对下属企业的管理粗放化，对集团接体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。２．３．５数据提供困难，实时监控无法实现由于在手工管理方式下提供每个预算项目的完成数据都是十分困难的，实效性不高而且无法避免存在误差，即使分析出来也是滞后的，无法做到实时的控制。在现行的预算控制上很大程度上要靠人治，人为参与使预算管理随意性大，难以使管理“硬化”。再者，预算数据的汇总分析问题。进行预算管理的目标和价值在于服务于管１４集团企业财务管理信息化概述及存在的问题理，只有所有下属企业的各种预算数据只有汇总在一起，进行预算数同完成数、预算的同比和环比、各下属企业预算差异对比等各种分析才是有价值的。对于某集团而言，如何将所有下属企业的数据在统一的标准下方便快捷的汇总起来，进行各种的预算分析也是手工方式下无法实现的，必须依赖一套信息系统的支持，建立标准的预算指标体系和控制体系。调查还发现，集团企业在资金流向和资金控制上存在着一定程度的脱节情况，集团难以及时掌握各下属企业的财务资金变动情况，单纯的资产监管模式或报表利润指标考核模式已经无法适应管理的需要，资金管理有章无序，存在体外循环现象。在无法建立有效的集团预算体系下，事前缺乏计划性和预算编制，事中缺乏实时监控，事后审计监督也难免有走过场的问题，这将给集团财务管理带来一定的困难和风险。除了资金使用监管的问题之外，集团企业对于下属企业的财务管理往往采用“黑箱”方式，即只能看到年初和年末、月初和月末、初期的投入和末期的产出，无法综观全过程，很难实时的掌握下属企业的财务状况（例如其下属某子公司收入仅７００万，但是现在要支出７３５万，对这种情况缺乏控制手段，无法实现事中预警），审计再严，也只是事后管理的方式，采取经营指标和利润考核的管理方式也是一种事后的管理方式。经营考核、任期考核和与此相关的干部任免，具有一定的威慑力，但不可能代替财务管理。在市场经济下，某集团企业将拓展国际市场，也越来越迫切要求财务管理系统为企业管理和决策提供及时、准确、全面的信息。２．３．６财务信息的准确性不高调查表明，目前条件下，集团各下属企业财务人员由于受到内部的控制、部门利益和业务能力局限等的影响，常会造成会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表掩盖了下属企业的实际经营状况，账物不符、造假账问题不同程度存在。由于集团常常不能及时解决财务信息的时效性和准确性问题，对于创新的落实和集团发展十分不利的。作为集团，不能单看下属企业账面利润的状况，还要看应收应付账款的状况，不良资产的状况，折旧提取和费用分摊的状况，期初期末的库存状况等。集团企业财务管理信息化概述及存在的问题２．３．７信息孤岛现象严重虽然某些集团公司的信息化工作（特别是会计电算化）起步比较早，但由于缺乏统一的规划，使用的财务软件各不相同，集团难以通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理，形成了一个个信息孤岛。另一方面很多的财务软件主要的功能和定位是帮助企业实现会计电算化，以代替手工核算为目的，不能适应财务工作从核算到管理再到决策的需要，更无法适应集团企业财务管理的要求，随着集团企业规模的扩展和管理级别的提升，集团企业对信息管理系统的需求越来越强烈，同软件功能之间的矛盾日益突出。另外，在集团的各下属企业内部，也同样存在着信息孤岛。业务处理系统中的数据无法流入到财务软件中进行核算，即系统间不能无缝联接，财务核算人员需要根据大量的业务单据整理后的结果制作凭证，一方面加重了财务人员的手工工作，另一方面业务处理核算过程延缓也降低了数据的准确性和时效性。同时，也常出现不同部门从不同角度采集的同类数据存在差距的问题。再有，有些企业领导看不懂财务报表，不知道各类财务数据之间的关联性和相互影响，仍然习惯于粗放式、宏观式的管理和决策方式。使财务信息从作用和意义上变成了“孤岛”。其实，建立财务信息系统和庞大的财务基础数据库的重要意义，不是要求企业领导非要看懂财务报表，而是为企业领导管理、决策提供最大限度的财务信息支撑。领导决策的信息需求是多样化、时效化的，要调整工资，光看资产负债表、损益表是没有用的；要投资或融资，只知账面的资金状况也是片面的；不进行专门的数据处理，是很难知道当月实际资金到帐状况的。２．３．８对内对外的信息披露迟缓集团公司作为拥有多家企业、多元化发展的较大型集团，对信息披露的要求是相当严格和及时的。在集团内部各下属企业之间的往来业务频繁、内部交易量大，由于地域分散、入账不及时等问题难以及时的对账，信息不能及时的汇总核销，极大的影响了对外关联交易的披露和合并报表的抵消工作。目前，一般集团的每个下属企业的报表编制需要一两周，汇总到集团进行合１６集团企业财务管理信息化概述及存在的问胚并处理后往往需要近一个月的时间，信息披露迟缓。在子公司同集团之间、子公司同关联单位之间的关联交易需要披露，年终各种会计报表需要审计和披露。这些都是集团企业必须面对和解决的问题，必须借助财务信息系统提高信息披露和合并报表的质量和速度。信息披露的另一方面在内部信息的披露上，对于集团内部而言，对于财务工作的要求已经不单纯是进行核算和对外提供报表，更多的是希望通过财务信息的分析和及时披露对管理和决策提供依据和帮助。例如：在一个集团老总想查阅某些数据，财务总会动员了所有财务人员忙碌的三天才整理出来，等费了九牛二虎之力报到老总面前的时候，老总已经不需要了。以上这些问题，在经济繁荣时期，其负面影响还不明显，一旦客观经济环境发生变化，就可能导致集团陷入困境，甚至面临崩溃的危险。而如何才能摒除隐患，规避风险，适应市场经济、知识经济和Ｉｎｔｅｒｎｅｔ时代Ｉ百场竞争环境的变化？这就需要财务管理方式的转型，必须重新对财务进行集中式管理，并对管理模式进行重新构架，而且，为使集中式财务管理模式能够得以顺利进行，还必须对企业进行业务流程重组。集团企业集中式财务管理信息化第三章集团企业集中式财务管理信息化本章摘要：本章对财务集中管理模式进行了探讨。首先对财务集中管理模式的基本框架进行了设计，最后对如何实现财务集中管理提出了一些解决方案。在传统财务管理模式下，企业财务机构臃肿，财务管理松弛，财权分散，监督乏力，严重影响了财务管理水平的提高，这种财务管理模式己经越来越不能适应现代企业管理的需要。现代企业所要求的是，不仅有能对企业内部计划、成本、材料、购货、销售、库存等多项财务信息进行管理的网络系统，而且要求实现企业财务、业务协同化，企业财务管理信息动态化、实时化，使企业管理者可以随时随地地了解企业经营状况。实施财务管理信息化后，在信息技术的支持下，结合先进管理思想，通过财务流程重组，整合各个信息系统，消除了“信息孤岛”后使这种管理模式成为可能。３．１集中式财务管理模式的基本框架当前集团企业财务管理中存在的问题，产生的根源在于许多集团公司在财务管理上采用的还是完全的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理。要真正提升集团企业的管理水平，就要改变这种模式，应该借助信息技术，架构集中式财务管理模式，这样才能使企业集团及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经营管理信息，对内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置，才能迅速的对各种财务、管理方案做出科学的决策，实现财务管理的目标。３．１．１集中管理的思想“财务集中管理”不等于“集权”管理。它是在信息技术的支持下，通过数据集中、信息集中，使得反映企业集团各成员的数据、信息更加集成、透明。企集团企业集中式财务管理信息化业应通过“控制权”参数的设置，在集团不同层级上合理地设置“控制权”，实现“集权”与“分权”的统一。各级管理者还应在自己的权限范围内跨越时间和空间，对企业集团成员进行实时控制，做到集中于咫尺之内，监控于天涯之外。企业集团集中式财务管理的基本思想主要体现在以下五个方面：１．管理软件对企业经济业务数据从信息源进行实时、垂直采集，克服因中间层的加工导致的领导与业务层信息不对称和控制力不足问题，为实时控制和管理决策提供最翔实数据。当业务活动发生时，进行实时业务处理，做到“数出一门，信息集中”。２．不同部门、管理人员使用同一指标进行绩效考评运算时，其数据源是唯一的。不同部门、管理人员的区别只是通过权限加以。３．不同管理人员为了满足不同管理需要，可以采用不同的规则从同一数据源获取信息并通过报告工具从不同视角生成管理所需的结果。各级管理人员可以实现事中对业务过程进行实时、动态地透视式查询和控制。４．通过在管理软件中设置控制范围和权限来把握集权和分权管理的“权”度。既可支持采用集权管理的企业集团，从业务的组织、管理、执行和控制等方面实现高度集中；又能保证集权与分权混合型管理的企业集团实现业务分散经营与财务集中管理。５．只要所有的合作伙伴都有基于信息资源网络的应用平台和开放的体系结构，就可将信息集中和实时地共享的范围扩大到整个供应链，实现“协同商务”，体现准确迅捷的“虚拟企业”精神。总之，集中管理是信息集中，信息集中的直接目的是为了信息共享，而实时的信息共享又是为了应对瞬息万变的内外环境变化，实时做出必要的决策，提高企业的应变能力和核心竞争力。３．１．２确立集中式财务管理的信息技术结构信息技术的高速发展使计算机模式不断更新。从单机时代的主机／终端模式、文件服务器时代的共享数据模式、客户机朋＆务器时代的ｃ／ｓ模式，再到今天网络计算机时代的Ｂ／Ｓ模式。随着Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的广泛应用，它对消费者产生了很大的影集团企业集中式财务管理信息化响，而商业也同样将受到Ｉｎｔｅｍｅｔ的影响。企业网络将成为Ｉｎｔｅｒａｃｔ的一部分，客户机朋臣务器计算系统的时代即将结束，Ｂ／Ｓ结构将会取而代之。Ｂ／Ｓ结构有其自身特有的优点，比如可以跨平台应用，容易部署和管理。因此要实现财务的集中管理，我建议其技术架构选择Ｂ／Ｓ（浏览器朋匣务器）方式，支持企业集团成员实现远程“点对点”通信，将数据保存在总部的数据库。Ｂ／Ｓ技术构架将应用服务器与数据库服务器分离，其问通过高速以太网连接。在客户端只需安装浏览器：主干为１００Ｍ快速以太网，为大量数据传递、数据查询提供支持；集团公司总部与各地分公司采用６４Ｋ以上带宽的ＤＤＮ专线（ＤＤＮ是数字数据网的简称，它是利用光纤，数字微波或卫星等数字传输通道和数字交叉复用设备组成，能为用户提供高质量的数据传输通道，传送文字、声音、图像等各种数据业务。），提供高性能、高保密性的“点到点”通信。分公司所在的客户端完成相应财务或业务数据录入、查询等界面操作，通过ＤＤＮ专线直接访问集团总部服务器，并将数据保存在其中。集团企业数据的传输路线如图２—１—１：图２—１—１集团企业数据传输路线相对而言，浏览器／服务器模式（简称Ｂ／Ｓ模式）体系结构将信息系统中的三要素（数据、功能、行为）明确分离，形成前端的客户层，负责提供可移植的表达逻辑；中间的应用层，允许用户通过将其与实际应用隔离而共享和控制业务逻辑；后端的数据管理与服务层，提供对专门数据服务的访问，其体系结构如图２—１—２所示。２０集团企业集中式财务管理信息化图２—１－－２Ｂ／Ｓ体系结构３．１．３权度管理企业集团可根据需要在管理软件中设置组织结构，并在不同控制层面上设置控制参数，实现“权”度管理。具体来讲，如果全集团实施统一的财务核算和资产折旧，则在集团层面上设置控制参数，这样集团可以对所有成员就财务核算和资产折旧进行控制；如果二级分（子）公司需要特殊的销售，那么可以在此层上设置参数，二级分（子）公司可以对其下属的三级、四级等孙公司进行销售控制；如果孙公司（并且是终级公司）是一家外资企业，有特殊的薪金，则可以此级次上设置薪金，该只对该公司起作用，由该公司的管理者对薪金进行控制。其他情况以此类推。３．１．４财务集中管理的主要内容为了使企业集团公司和下属子公司能够按照集团总体经营目标规范运作、良性发展，按照现代企业制度的要求，实行集团财务的集中管理，在实际运作时，采用的具体方式或策略应视各个集团的不同情况而有所区别。但总的来说，企业集团要实现财务集中管理，大体上有以下几种方法可供参考：１．资金动态集中管理解决方案：通过对资金的集中管理，实现对资金的有效控制。２．全面预算解决方案：以预算管理为核心，建立全面预算管理和控制体系。３．财务分析与决策支持解决方案：２ｌ集团企业集中式财务管理信息化通过财务分析，绩效测评，把握企业经营业绩，支持企业决策。４．财务业务一体化解决方案：以核算为基础，为管理和控制提供实时数据。３．２集中式财务管理的解决方案资金是企业的血液，健康的资金对于企业的生存和发展至关重要。资金的集中管理有多种实现方式，比较常见的是在母公司设立资金结算中心或由集团内部各成员企业共同出资成立财务公司。作为集团公司内部的一个法入，财务公司是全面负责集团内部所有成员企业资金管理的非银行金融机构，无法成立财务公司的企业集团可在集团公司设置与财务公司功篚相似的资金管理职能部门——资金结算中心。财务公司或资金结算中心具有三项功能：一是结算功能。集团内部各成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设账户，由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理集团内各企业的资金结算业务；二是内部控制职能。这种统一结算模式为各成员企业资金运作的合法性、安全性和效益性提供了保障，使集团公司能够有效控制各成员企业的财务收支，及时掌握各下属企业的资金状调剂，提高资金的使用效率，从而最大限度地发挥集团的整体资金优势。集团企业的资金管理从编制资金计划开始，对经营活动、筹资活动和投资活在计划层面，建立资金预算模块，通过预算管理可以了解未来现金流动情况；３．２．１资金动态集中管理解决方案况，便于进行；三是资金融通功能。财务公司或资金结算中心以吸收存款的方式将集团内部各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的方式将其分配给集团内需要资金的企业，减少资金沉淀，实现集团内部资金余缺的相互动的资金进行实时控制，以达到加速资金运转，降低资金风险的目的。在集中管理模式下，对资金的动态管理一般是分三个层面，即计划层、日常经营层和短期预测层。在日常经营层面，应用筹资投资模块、应收管理模块、报账中心模块、票据管理模块搭建起资金动态控制平台，通过这些模块收集和反映实时动态现金流动情况，集团企业集中式财务管理信息化通过报账中心将现金流预算数与实际数进行对比、分析、控制，这样，管理者可以实时了解企业日常经营的现金流入流出情况；在短期预测层，由于采取了集中管理模式，所有的数据集中存放，那么就可以直接通过数据库获取经常性收入、应收款、存款到期、销售订单等信息，得到短期现金流入量，还可以通过数据库获取经常性支出、应付款、贷款到期、采购订单等信息，得到短期现金流量等，自动生成短期预测表，管理者可以通过该表动态了解近期的现金流情况，合理安排资金，有效进行经营活动。３．２．２全面预算解决方案全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。正如著名管理学家戴维－奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。在ｒｒ环境下，全面预算管理解决方案包括以下四个部分：１．全面预算体系的制定全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，这三部分相辅相成，缺一不可。不少企业注意资本预算和财务预算，却不注重经营预算，造成经营利润指标的生成游离于系统之外而特别易于操纵，使得经营利润指标在执行过程中缺少一个规范、系统和连续的会计系统来反馈利润指标的执行情况。全面预算体系的制定是指由预算编制委员会来制定企业应该编制哪些计划，这些计划的内容是什么，这些计划之间的关系，以及预算的起点等等。全面预算管理中，预算的制定应采取上下结合、横向协调的程序，体现出分权与集权的统一。其顺序如下：首先由集团总部提出预算思想与目标，下发预算目标并由各子公司、二级单位结合自身情况编制预算草案；接着由预算管理委员会进行初步协调和汇总，然后预算管理委员会召集各子公司二级单位负责人等进行协调各级预算，并形成最终预算审批通过。这一阶段如果一次协调不够，还可以将协调后形集团企业集中式财务管理信息化成的预算方案下发到各子公司和二级单位进行再平衡，并上报再协调，直到各方的目标达到一致为止；最后对通过的预算方案以内部法案的形式下达到子公司、二级单位执行。２．预算编制预算编制是指根据预算体系编制各个计划报表。在网络环境下与手工编制预算的过程不同。在手工条件下，各种计划表中的数据都是手工填入的，当一个数据发生变化时，影响到几十张报表数据的更改。如根据目标利润编制销售计划、生产计划等，如果目标利润变化了，那么所有表中数据都需要修改。因此在手工条件下预算编制常常花费大量的人力、物力和时问。而在网络环境下，除了最初的源数据是由手工录入外，其他的数据都是由公式或预测导出的，是通过建立勾稽关系自动生成的，当源数据改变时，计算机可根据勾稽关系自动调整目标数据。因此，在ＩＴ环境下编制预算效率、准确性大大提高。３．预算控制（预算管理）所谓预算控制或称预算管理，就是将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。虽然预算编制比较困难，但是只要花足够的时间、人力，就能够编制预算。实际上，很多企业己经意识到全面预算的重要性，也编制了全面预算，但是，由于没有实现信息环境下集中管理模式，无法得到实时动态的实际数据，结果预算控制都是事后进行。在很多情况下，事后层层汇总的实际数据己经失去了与预算数对比的意义，所以，很多企业只是把预算当作形式，没有真正起到控制作用。而在财务集中管理模式中，利用预算子系统编制了预算体系、各种计划表和预算数，并存放在数据库中：当经济业务发生时，该事件实时驱动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器接受数据：预算控制器将计划数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效控制。４．预算分析在集中财务管理模式中可以提供及时、灵活的预算分析。在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供即可选择分析实际数据还可以选择分析剔除异常因素后的数据。针对集团和下属单位有不同的预算报表，可以完成对比分析、预算同期比较、预算构成分析等。对于集团分析的报表即可以看到汇总后的分析，也可集团企业集中式财务管理信息化以查询到指定单位间的预算对比分析。分析的方式除了数字表示外，还提供多种图形分析。３．２．３财务分析与决策支持解决方案在本文的前面，我们探讨了财务管理信息化发展的三个层次，指出我国大多数企业目前处于第二个层次，即也开始使用计算机技术，采用财务应用软件，实施财务管理信息化。但是他们大都还处于一个比较初期的阶段，其中一个主要原因在于他们的财务信息系统所提供的财务分析和决策支持功能还不能满足信息化环境的需要。要真正实现财务管理信息化，实现财务集中管理模式，必然要解决财务分析和决策支持这个问题。目前企业的财务信息系统所提供的财务分析功能，只是将一些传统财务指标的计算结果简单的用图表形式反映出来。这种方式只是揭示了问题的存在，具体的分析还需要使用者自己完成，这对于非财务专业人员来说比较困难。在财务集中管理模式中，采用多种分析方法（如：环比分析法、同比分析法、结构分析法、因素分析法、实际预算比分析法、行业比分析法、平均比分析法、自定义的其他分析法）从多种角度分析集团公司和所属子公司的历史数据和现在正在发生的数掘。可以对每个公司每个项目的数据进行层层深入的分析，找到各种财务数据所反映地真实状况，为决策支持服务。其解决方案为：从经营者的角度，将财务数据和企业的经营活动统筹分析，利用现代计算机手段建立分析模型，使得各项财务数据进入分析模型后，通过综合分析、判断，直接得出财务分析的结果。决策支持解决方案也是企业财务管理的重要内容之一。任何一个公司的生存与发展都依赖于该公司能否创造价值。公司的经营管理者要证明其经营管理水平和经营成果，他们需要一套实用、有效的解决方案，评价和判断企业的经营绩效、经营风险、财务状况、获利能力和经营成果。决策支持解决方案包括：分析和数据挖掘工具、数据仓库、评价指标体系、决策模型库、数据展现与发布等几部分。数据挖掘器能实时获取准确的、及时的可供决策的信息，包括内部（当前数据和历史数据）以及很多外部信息（合作伙伴的数据、信息服务提供的资料、互联网上的信息等等），并保存在数据仓库中：数据展现与发布器利用数据仓库中的数据、集团企业集中式财务管理信息化评价指标体系、决策模型库，为管理者和决策者提供决策支持：帮助管理者发现企业潜在的问题和发掘有利可图的机遇，使管理者决策正确。３．２．４财务业务一体化解决方案财务业务一体化是指：企业应用电子计算机对财务会计业务（包括财务核算、财务分析和财务监督）和经营业务（包括采购、销售、生产、储运）进行协同处理和监控的通俗称谓。在传统财务管理模式中，财务管理模块与其他模块相互，信息没有有效集成，不能实现快速、准确、全面和动态的财务预算、控制和核算。对于大型企业集团来说，组织结构和业务种类比较复杂，物料、资金和信息流的数量大，传统的财务管理模式下企业的产、供、销各个环节都是和财务隔离的，各种作业信息都是先在自己部门内流转，对财务不透明，最后“批处理”地反映到财务的账目上，财务仅仅起到记账和事后核算的作用，没有发挥对业务的指导作用。财务业务一体化是为了实现财务与业务的集成，保证在每笔业务发生的同时，财务也能获得同样的信息。例如，采购订单发送给供应商的同时，财务也会得到这个信息，库房按订单收货后，信息同步传到财务，产生应付账款的同时也按订单价格计入成本。信息的畅通、透明，保障了财务的快速、准确、实时核算，业务活动的反映周期大大缩短，财务就能够对其进行有效的监控和管理，为决策层提供战略和业务决策的依据。而且通过财务业务一体化管理，能够使得企业集团的所有环节、所有部门都能被有效的制约和监控，做到事前预算、事中控制、事后核算。只有财务、业务信息集成且实时采集，才能有效地进行业务控制和管理分析。如何实现财务业务一体化，必须结合企业的信息化建设实际情况、企业人员素质以及企业所在行业的特点等等因素，这里就企业通用的模式给出一个粗糙的解决方案。解决方式大致如下：当一项经济业务发生时，由业务相关部门的一位员工负责录入业务信息，当信息进入系统后，立即存储在指定的数据库：同时，该事件通过动态会计平台，生成实时凭证，自动或经财务人员确认后显示在所有相关的账簿和报表上，不再需要第二个部门或任何其他员工再录入一遍。这样，集团企业集中式财务管理信息化信息为所有“授权”的人员共同享用。每个业务与财会人员每天必须打开某个信息屏幕，管理和控制相关的经济业务，做到实时、迅速响应环境变化，争取主动。所有管理人员都按照统一、实时的信息来源做出决策，避免了不同的决策单位或个人，由于信息所依据的来源不同而做出相互矛盾的决定，造成管理决策的混乱。集中式财务管理模式的系统实现第四章集中式财务管理模式的系统实现４．１系统总体思路１、全力增强系统的会计核算功能，达到“协同商务、集中管理、实时处理”的要求。在符合财政部有关商品化财务软件评审功能要求的前提下，通过帐务处理、报表管理、报表汇总、销售核算、固定资产核算、工资核算、库存核算、财务分析、现金流量表等模块，实现整个集团企业会计核算的网络化、统一化。２、在坚持全面预算管理的基础上，实行“收支两条线”的资金管理模式。建立健全资金管理制度和管理手段，盘活行业沉淀资金，加快资金周转，提高资金使用效益和能力，减少筹资费用，保证生产经营的资金需求，促进全面预算管理的落实和对企业经营过程的监督，形成一个管理和服务并举的、科学的资金管理体系。具体包括资金上划下拨、资金占用、银行流水接收处理、代理收付款、借款与还款、资金日结、资金对帐、帐户管理等模块。３、推行全面预算管理。按市场经济和现代企业管理制度的要求，在整个集团企业内推行了全面预算管理。通过预测分析，编制生产经营预算、财务预算、资本支出预算，层层分解落实工作目标，建立起宏观控制、微观搞活的新机制。通过对生产经营过程的事前预测、事中控制、事后分析考核，达煎ｆ生产经营效益最大化，具体包括预算数据初始、预算编制和审核、预算执行与控制、预算分析和考核等模块。全面预算管理是集中统一管理资金的重要配套措施。在整个集中式财务管理信息系统中，会计核算系统是基础，资金管理系统是手段，全面预算系统是目的。三个子系统实现了资源共享、相互制约，形成了一个有机整体。４．２系统设计原则本系统严格遵循软件工程设计规范，以保证系统的稳定可靠。本着以服务客户为中心的设计思想，在系统设计时采用了以下具体设计原则：集中式财务管理模式的系统实现ｌ、先进性与发展性系统设计充分考虑到信息技术的发展趋势和处理特点，采用目前最较先进的Ｂ／Ｓ结构和Ｃ／Ｓ结构相结合的开发模式和多层体系结构，广泛使用当前最新流行技术，保证系统能够适应现代技术的未来发展。２、实用性与经济性系统设计充分考虑到可操作性、易使用性和实用性，为用户提供友好的人机界面，将系统的复杂性屏蔽在后台，使不具备计算机知识的用户也能方便地使用。３、灵活性与可扩充性采用基于多层体系结构的模块化设计，使系统具有良好的灵活性和扩展能力，当规则发生变化时，只需在服务器上作相应修改，而无需在客户端作任何改动。４、安全性由于财务系统涉及到很多企业的财务信息、以及金融信息，关系到企业的切身利益，所以要绝对保证系统的安全，保证系统不会遭到破坏，信息不会被窃取和篡改，因此要采用多种安全措施，保证系统和网络的安全。５、可维护性业务的改变会导致软件的改变，软件更新和升级的速度因而加快了。在一个设计优良的应用系统中，对业务需求的某个改变只导致对单个组件的改变，但要想达到这个目标，必须将业务逻辑封装在中间层组件中。基于组件的设计方法是保证长期可维护性的最佳方法４．３系统平台选择根据当前系统开发的技术热点，并结合财务系统的特点和前期工作成果，选择了该系统平台。１、服务器端采用Ｗｉｎｄｏｗｓ２０００Ｓｅｒｖｅｒ中文版操作系统（ｓｐ４），具备ＭｉｃｒｏｓｏｆｔＩｎｔｅｍｅｔ信息服务（ＩＩＳ５．ｏ）功能，并且安装了．ＮＥＴＦｒａｍｅｗｏｒｋ：数据库系统采用ＭｉｃｒｏｓｏｆｔＳＱＬ２０００中文版、Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ数据访问组件（ＭＤＡＣ）２．７。２、客户端采用Ｗｉｎｄｏｗｓ９８或以上操作系统，还要求有ＩＥ６或以上版本。３、开发平台选择根据本系统的特点，开发工具必须能够满足作为一个开放式的、面向Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的、基于标准接口的，能够实现和提供Ｗｅｂ服务的应用系统的要求，并拥有方便Ｓｅｒｖｅｒ构结理物的。统系件软４快较度速应响的改修服用金应资信问录的访登整再完器查立务服建过据示通，数司显轨库过使公户据接通数又分用、，地向或据器全各、目数安务：果项获对如服结则捕相例收规和示的。接务显现问库享业层、据访实共于则为数统源，位规行心资系该性和务中的理应现业放了内则呈管从开证围规的算、保范务页预入既大性业输或，最但活户理统样现，灵管这系实查：送；理，检是发构结息法务层语了任则些／要高规一主提用务行其采又业执。统向，要面系、还页理件查能有规器检可所据错户集中式财务管理模式的系统实现地对多种大批量数据进行综合处理、检索、统计的技术，为此，我们选择了．ＮＥＴ平台。４．４系统体系结构集中式财务管理信息系统实现了会计核算规范化、资金管理自动化、预算管理过程化、财务分析智能化，对财务管理实施全面有效监管，从而提高行业管理水平，提升整体竞争力，实现了资金管理、全面预算、会计核算系统的有机集成。会计核算系统采用Ｃ／Ｓ架构，资金管理系统和预算管理系统采用基于．ＮＥＴ的三层Ｂ／Ｓ架构，如下图所示：．ｌ会计核算系统１１１Ｃ／Ｓ客户端谙隶，府答。厶一一应ＳＯＬ语句．（二——一１浏览器１１１．ＨＴＴＰ谙求／麻答。厂ｗｅｂ厂、谙求。用Ｉ７服Ｉ数据库月睫Ｉ．厂——■——］．务』’响应务结果集Ｉ型墨兰ｒＨｌｌ”请累／他合７＼”＼／蓘┃客ｌ中Ｉ３—１系统结构图结合了Ｃ／Ｓ和Ｂ／Ｓ两者的优势，达到了良好的效果。既保证了敏感数统的物理结构分为四层，现以凭证处理为例进行说明：ｅｂ层层是作为系统解决方案文件中的Ｗｅｂ项目实现的，该项目包含显示在客集中式财务管理模式的系统实现的存储过程中（如果适用）。我们使用ＡＳＰ．ＮＥＴ来创建Ｗｅｂ层的表单。ＡＳＰ．ＮＥＴ的多语言支持使我们能够有更多的语言选择；ＡＳＰ．ＮＥＴ的脚本语言都支持数据类型、都是面向对象的并支持继承性、都是编译执行的，不再是解释执行，从而提高了执行效率和代码安全性；ＡＳＰ．ＮＥＴ的代码和内容分开使脚本的结构性增强，便于阅读和修改。系统首先建立科目体系并进行数据初始化，紧接着将进行凭证处理。凭证处理主要包括凭证制作、凭证浏览、凭证修改、凭证汇总、凭证审核、凭证记帐、凭证删除、凭证状态等功能模块，记帐凭证的制作是根据原始单据，按照其发生顺序，在计算机中输入或制作反映该经济业务的记帐凭证，从而完成数据的采集，该模块是帐务处理的基础和主要数据来源，下面是财务系统中凭证制作的页面。图３—３—２记帐凭证制作页面（１ｎｖｏｉｃｅＭａｋｅ．ａｓｐｘ）２、业务规则层业务规则层是作为系统解决方案文件中的ＢｕｓｉｎｅｓｓＲｕｌｅ项目实现的。其主要任务是：创建能用于．ＮＥＴ应用程序的业务对象，该业务对象能提供业务逻辑规则并调用数据访问层的数据操作方法。这些业务对象将完成与ＣＯＭ组件或其他对象模型中的业务对象相同的功能，并能利用．ＮＥＴＦｒａｍｅｗｏｒｋ和ＣＬＲ环境提供的所有优点，其构成如下图所示。集中式财务管理模式的系统实现阜固口ＯＬｍｌｎｅｓｓＲｕｌｅ：日‘｝ＢＬＢＩｎ＿ｓ‘ＲｕＩｅｉｉ母●尊Ｂａｌｅｎｃｅ目ｊｏ哼Ｂｏｏｋ；ｉｉｌ；ｉｉ宙—节Ｃａｓｈ审ｔ哼Ｃｕｓｔｏｍｍｓｒ圈—窜Ｏｅｔａｌｎｄｔ圈ｊ＋－｝Ｄｅｔ嗣Ｌ叫口甘由・＋尊Ｆｋ＇妇ｋ宙・ｏ尊Ｅｒｒ硝宙・●ｔ阡、＿训刊＾ｎｄ栉ｂｉ：目・．簟ｒ－ｏｍｕｂｉｉｉ；白’譬。一ｒ乩．口６甲７：田４譬基项斗哇接口；；４ＢｍｎｈＧｅｌ：ｉ［ｉｎｌ：．ｉｎｔ）：啼Ｆｍ曲ｊｅｃｔＴａＴ吐枷ｐｄａｂｅ（Ｉｎｔ，Ｉｎｔ，ｉｌｌ：．Ｈ．由ｌｎｇ）；。曲ＧｅｎｅｒａｌＬｅｄｑｅｒｉｄ；；｛ｉｉ：啼ＧｅｎｅｒａＬｅｄｇｍｒ＿＂ｒｙ（ｉｎｔ．¨Ｊｓｔ：ｒｉｎ＂ｌ：ｒｉｎ口）｝曲Ｉｎｖ—，ｎｏｎｔｈ（ｉｎｒｃ，ｔｔＪｓｔｒｉｎｇ）：一曲ＴＯｒ：ａｌＳｕｔａＪｅｃｔＵｉ，ｄａｔｅＯｎｔ，ｉｒ‘ｎｔ｜ＮｒｔＪ¨ＪｓｔｒｉｎｇＪｒｔ）日之譬ｌｎｌｔｉａｌｉｚｌ＝由‘．譬ｍ’ＤＩ［－ｉ；；ｉ蓦毒罡§由’譬ｘＨＭ图３－－３－－３业务规则层类的构成ＢｕｓｉｎｅｓｓＲｕｌｅ项目经编译器编译后生成组件ＢｕｓｉｎｅｓｓＲｕｌｅ．ｄｌｌ，在该组件中封装了许多根据业务划分出来的类，在每一个封装类中又有许多方法可供调用来实现相应功能。现以ＢｕｓｉｎｅｓｓＲｕｌｅ项目中凭证类（Ｉｎｖｏｉｃｅ．ｃｓ）的增加凭证方法（ＩｎｖｏｉｃｅＡｄｄ）为例进行说明：（Ｉｎｖｏｉｃｅ．ｃｓ的部分脚本）ⅡｓｉｎｇＳｙｓｔｅｍ：ｕｓｉＴｉｇＳｙｓｔｅｍ．Ｄａｔａ：ｕｓｉｎｇＳｙｓｔｅｍ．Ｄａｔａ．ＳｑｌＣｌｌｅｎｔ；ｕｓｉｎｇＳｙｓｔｅｍ．ＣｏｄｅＤｏｍ；ｕｓｉｎｇＤａｔａＡｃｅｅｓｓ：ｕｓｉｎｇ／／｛【用Ｄａｇａ＾ｅｅｅｓｓ组件ｃｏ衄叩：ｇｕｓｉｎｅｓｓＲｕｌｅｓ／／引用Ｃｏ叫ｏｎ组件／／命名空间ｎａｎｌｅｓＤａｃｅ｛．７／（‘＞ＩＩＩＲＩＩＩＩ－ＩＩｖ）／／／ｉｎｖｏｉｃｅ的摘要说明。／’Ｉ‘ｓｕｍｍａｒｙ）ｐｕｂｌｉｃｃｌａｓｓＩｎｖｏｉｃｅｊ，ｊｑｓｔｌｌｌｌｎｌａｉ。ｖ）’ｊｊ向凭证表中添加一条记录，ｊ／，一＜／ｓｕｎｍｉａ］ｖ＞／‘一‘Ⅲ【∽ＩＩｍｌｅ一”ａ∞一ｃｅｄｅ”、科目编号＜／ｐａｒａｍ＞’・ｊｏｕｍ郴。Ｔ。硼Ｐ一”ａ（－ｆＢａｉｌｉｔ：＇”‘ｌ【＇ｃｐｒｏｆｉｌｒ“、凭证摘要＜／ｉ）ｍａ心，，／＜ｐ枷ａｍｄｅｂｉｔ＞僻方余额＜巾ａｒａ－ｌ＞ｒｌｊｊｊ＜Ｉ’ａｒＨＩ§ｎａｍｃ＝”ａｃｃ－／，＜ｐａｒａｌ？ｌｐｌｊｉｌ“）贷方金额‘ｊ…ｌ鲫’ｎⅢＩ、一ａｃｔ？一＆ｍＯｌｌｎＴ”ｊ数量、ｊｐａｌⅧ，＞…省略部分为其他婪输入参数注释／ｊ、ｆｏｔｔｌｌｎｓ、＜．’ｒｅｔＬＩＦ［１Ｓ＞集中式财务管理模式的系统实现ｐｕｂｌｉｃｓｔｒｉｎｇＩｎｖｏｉｃｅＡｄｄ（ｓｔｌｌｉｎｇａｃｃｃｏｄｅ，ｓｔｒｉｎｇａｃｃＡＤｒｏｆｉｌｅ，ｓｔｒｉｎｇａｃ８ＣＣ—ｃｒｅｄｉｔ，……省略部分为其他要输入的参数类型和名称（／ｊ创建ＤａｔａＡｃｃｅｓｓ项Ｕ中的ＤａｔａＢａｓｅ类的对蒙ＤａｔａＢａｓｅＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａ＝ｎｅｗＤａｔａＢａｓｅ（）：ＳｑｌＰａｒａｍｅｔｅｒ［］ｐｒａｍｓ＝｛ＩｎｖｏｌｃｅＤａｔａ．ＭａｋｅｌｎＰａｒａｍ（’Ｓａｃｃ＿ｃｏｄｅ”，ＳｑｌＤｂＴｙｐｅ，ＶａｒＣｈａｒ，１５，８ｃａ—ｃｏｄｅ），ＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａ．ＭａｋｅｌｎＰａｒａｍ（’＠ａｃｃＡ）ｒｏｆｉｌｅ”，ＳｑｌＤｂＴｙｐｅ．ＶａｒＣｈａｒ．３０．ａｃｃＡＤｒｏｆｉｌｅ）ＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａ．）“ａｋｅｌｎＰａｒａｍｒ＠ａｃｃ—ｄｅｂｉｔ’，ＳｑｌＤｂＴｙｐｅ．Ｄｅｃｉｍａｌ，９．ａｃｃ—ｄｅｂｉｔ）。ＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａ．ＭａｋｅＩｎＰａｒａｍ（’ｅａｃｃ＿ｃｒｅｄｉｔ’，ＳｑｌＤｂＴｙｐｅ．Ｂａｃｉｍａｌ，９，ａＣＣ—ｃｒｅｄｉｔ），ＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａ．ＭａｋｅｌｎＰａｒａｍ（。＠ａｃｃ—ａｍｏｕｎｔ’，ＳｑｌＤｂＴｙｐｅ．Ｄｅｃｉｍａｌ，９，８ｃｏ＿ａｍｏｕｎｔ），…省略部分为其他要输入的参数｝：ｔｒｙ｛／ｊ执｛ｊ存储过程（ＵｐＩｎＶＯｉｃｅＡｄｄ）并返㈨一个整型值ｉｎｔｒｅｔｖａｌ＝ＩｎｖｏｉｃｅＤａｔａＲｕａＰｒｏｃ（”ｕｐｌｎｖｏｉｃｅＡｄｄ’，ｐｒａｍｓ）：／ｊ逝川值为０表不执行存储过程成功ｉｆ（ｒｅｔｖａｌ＝＝０）ｒｅｔｕｒｎａｃｃ＿ｃｏｆｉｅ．ｅｌｓｏｒｅｔｕｒｎａｕｌｌ：）ｆ？摅提异１帮ｃａｔｃｈ（Ｅｘｃｅｐｔｉｏｎｅｘ）｛Ｅｒｒｏｒ．Ｌｏｇ（ｅｘ．ＴｏＳｔｒｉｎ９０）：ｒｅｔｕｉｌｌｎｏｌｌ：｝）｝３、数据访问层数据访问层从业务规则层接收请求，负责与数据库建立和关闭连接并与数据层进行数据交互；使用存储过程获取数据，并可选用ＡＤＯ．ＮＥＴ向数据库发送数据；将数据库查询结果返回到业务规则层，作为强类型的ＡＤＯ．ＮＥＴ数据集。在财务系统中数据访问层是作为系统解决方案文件中的ＤａｔａＡｃｃｅｓｓ项目实现的。ＤａｔａＡｃｃｅｓｓ项目中包含的ＤａｔａＢａｓｅ类（ＤａｔａＢａｓｅ．ＣＳ）提供了对数据层进行访问的数据接口。４、数据层集中式财务管理模式的系统实现系统的数据层可以说就是一个ＳＱＬＳｅｖｅｒ数据库。数据库的设计主要是根据财务管理业务需要来进行的。（１）数据库表结构现以凭证表为例说明数据表结构：８ＣＯ—ｉｎｖｏｉｃｅ基本凭证表，存储关于凭证的所有信息，是帐务处理数据采集的入口。主键：ａｃｅ—ｃｏｄｅａｃｅ—ｉｎｖｏｉｃｅ—ｙｅａｒａｃｅ——ｘｈａｃｃ—ｉｎｖｏｉｃｅ—ｍｏｎｔｈａｃｅ——ｉｎｖｏｉｃｅ——ｎｕｍ序号１２３４５６７８９１０１ｌ列名称ａＣＣＣ０ｎｅ类型ＣｈａｔＣｈａｒＮｕｍｅｒｉｃＮｕｍｅｒｉｃ宽度２０３０１６，１６，２５１６，６２２含摘要义科目代码借方金额贷方金额凭证月份凭证序号数量附件张数制单人审核人本号控割编码凭证日期６ａｃｅ—ｐｒｏｆｉ１ｅａｃｃａｃｃｄｅｂｉｔｃｒｅｄｉｔａｃｃ—ｉｎｇｏｉｃｅ—ｍｏｎｔｈａｃｅ—ｉｎｖｏＪａＣＣＳｍａｌｌＩｎｔＳｍａｌｌＩｎｔＮｕｍｅｒｉａｃｅｎｕｌｎａｍ０ＵｎｔＳａｃｃ一１１１ｖ０１ｃｅ＿ｆｊＳｍａｌｌＩｎｔＣｈａｒＣｈａｒＳｍａｌｌＩ－ｎｔＣｈａｒＴｉｍｅｓｔａｍＰａｃｅ—ｉｎｖｏｉｃｅ—ｚｄａｃｅ—ｉｎｖｏｉＣｅ—ｓｈａｃＣ—ｉｎｖｏｉｃｅ＿ｂｅｎｈａｃｃ１０１０１２１４１５ｋｚｂｍ４ａＣＣ—ｊｎｖｏｉＣｅ—ｄａｔｅａｃｅ—ｄ３ＮｕｍｅｒｉｃＳｍａｌｌＩｎｔＣｈａｒＮｕｍｅｒｉｃＮｕｍｅｒｉｃＣｈａＴＣｈａＴ１６，单价年度过帐１６１７１８ａｃｃ—ｉｎｖｏｉＣｅ—ｙｅａｒａｃｃ一１ｎＶ０１ｃｅ—ｇｚａｃｃａｃｃ１０１６，１６，ｌｗｂｈｌｗｂ６２外币汇率外币记帐标志审核标志凭证分号１９２０２１２２ｊｚｂｚｓｈｂｚａｃｃ１ｉｎｖｏｉｃｅｆｈＳｍａｌｌＩｎｔ（２）数据库存储过程在Ｓ轧Ｓｅｖｅｒ中，系统使用存储过程来对数据库进行操作。存储过程是ＳＱＬ语句和可选控制流语句的预编译集合，以一个名称存储并作为一个单元处理。存储过程存储在数据库内，可由应用程序通过一个调用执行，而且允许用户声明变量、输入输出参数、返回处理状态、有条件执行以及其他强大的编程功能。集中式财务管理模式的系统实现（３）数据库视图视图可以被看成是虚拟表或存储查询，它并不在数据库中以存储的数据值集形式存在。可通过视图访问的数据不作为独特的对象存储在数据库内。数据库内存储的是ＳＥＬＥＣＴ语句，ＳＥＬＥＣＴ语句的结果集构成视图所返回的虚拟表。用户可以用引用表时所使用的方法，在ＳＱＬ语句中通过引用视图名称来使用虚拟表，简化了对数据的访问。视图让用户能够着重于他们所感兴趣的特定数据和所负责的特定任务，不必要的数据可以不出现在视图中。这同时增强了数据的安全性，因为用户只能看到视图中所定义的数据，而不是基础表中的数据。下面用凭证制作页面的执行过程说明了各层之间的调用关系，如下图所示；图３—１—４凭证制作页面调用过程４．６软件系统的安全性设计软件系统支持多种级别的安全控制方式，对应财务系统的密级要求，使公开级的财务系统信息能有效地在业务网络中得到共享，而对应秘密、机密和绝密等保密级别提供相应的对策。财务系统的安全体系可以从以下方法考虑：１、依托于ＡＳＲＮＥＴ安全机制与ＩＩＳ安全机制的协同工作在．ＮＥＴ中，保证ＡＳＲＮＥＴ应用程序的安全涉及到以下几个方面：（１１身份验证（Ａｕｔｈｅｎｔｉｃａｔｉｏｎ）。身份验证的作用是确保用户不是假冒的。ｆ２）授权。通过对已验证身份授予或拒绝特定权限来访问权限。ｆ３１模仿。当请求从ⅡＳ传递到应用程序时，允许ＡＳＰ．ＮＥＴ应用程序在已验证用户或匿名用户的上下文中执行，而后基于模拟身份允许或拒绝访问。２、安全套接字层协议（ＳＳＬ协议）集中式财务管理模式盼系统实现默认情况下，财务系统以明文形式通过ＨＴＴＰ连接传送信息。实际应用程序可以使用ＨＴＴＰｓ连接发送其明文密码，通过使用安全套接字层（ＳＳＬ）可以保护安全目录。３、个人身份验证技术４、存取控制表（ＡＣＬ）、防火墙、数据加密、ＣＡ认证、安装杀毒软件等４．７实施效果１、加强制度建设，强化了行业财务管理资金结算管理系统的运行，由于坚持了严格管理、规范化操作，运行状况良好。基本解决了资金帐外循环，堵住私设小金库、违规经营、现金交易的大源头，了违规违纪的不规范操作，强化了行业的财务管理，堵住了银行拉存款、给好处等暗箱操作的可能，取得了难以用数字表示的潜在效益。２、实现了会计核算规范化、资金管理自动化、预算管理过程化、财务分析智能化，实现了资金管理、全面预算、会计核算系统紧密集成，也为企业其他业务系统的集成提供了接口，实现了财务业务一体化。３、加强了全面预算管理，深化了财务管理资金集中统一管理使全面预算管理有了手段，真正发挥预算管理宏观管理的作用。全面预算管理和资金集中统一管理两个轮子同时运转，扩展了财务管理的深度、广度和空间。现代企业，特别是企业集团，跨地区跨行业的分支机构越来越多，加强企业总部对所属单位的监控、实现企业整体资源的优化配置，使管理向集约化、科学化、规范化方向发展。以资金流为核心的集中式财务管理信息系统顺应了这一发展趋势。集中式财务管理与财务流程重组第五章集中式财务管理与财务流程重组在对集团企业的财务进行集中式管理的过程之中，还应当对企业的财务流程进行管重组，才能使集中式管理发挥最大的作用。当今很多会计流程，其入Ｉ：１的主要内容就是会计凭证，即当一项经营活动发生时，业务部门要处理单据和记账，财务人员还要根据业务单据编制记账凭证，并将其录入到系统中。这种方式导致了会计仍然是事后算账，并没有充分发挥网络的优势，无法支持事前计划、事中控制、事后分析。因此，需要打破传统财务会计流程，建立起财务业务一体化流程或集体数据处理和控制流程。５．１财务流程重组的设想传统的财务流程无法适应信息技术条件下财务管理要求，我们应该根据业务流程重组的理论，仔细研究财务流程的具体内容和各个环节，从传统财务流程的缺陷出发，设想重构财务流程。一、打破传统财务会计流程传统的财务会计流程，其入口往往是会计凭证，当一项经济业务发生时，业务部门要处理单据和记账，财务人员要根据业务单据编制记账凭证，并将其录入到系统中。这种事后算账的方式，不能充分发挥信息系统的优势，无法支持事前财务计划、事中财务控制、事后财务分析。这就需要打破传统财务会计流程，建立财务业务一体化信息处理流程。１．对业务事件的处理传统会计业务流程中采集原始数据是流程的起点，会计记帐必须以真实、合法的原始凭证为依据，也就是说原始凭证的采集、审核是传统会计业务流程的一个必要环节。这些原始凭证通常是纸质的，在传递上存在时延，所以会计的记帐日期往往与经济业务发生的日期不一样。同时，现行的会计信息系统是一个孤立的系统，没有与其他管理子系统集成起来，因此，财务部门、业务部门重复录入原始数据，各管理３７集中式财务管理与财务流程重组信息子系统的数据不能直接被会计信息系统共享，而是要先通过手工筛选采集，再录入到会计信息系统中。如此一来，会计人员的工作量就变得繁杂庞大，同时也只能反映小部分信息，并且实时性差，通常只能为信息使用者提供事后进行监控的信息。我们认为针对现行会计信息系统的缺陷，根据业务流程重组的方法，可以运用信息技术进行会计数据的收集，这种收集方式称系统收集方式。其主要原理是建立企业局域网，运用网络技术将会计信息系统和企业其他管理予系统集成起来，当业务事件发生时，业务部门将原始数据按一定编码录入，并存储于全局共享数据库中。会计部门需要数据时直接从全局数据库中调用数据进行加工。利用网络技术实现会计数据的系统收集后，不仅大大减轻了会计人员的劳动强度，而且使会计数据收集在范围、数量和效率上都有很大提高，保证了财务监控的深度和力度，会计部门可以实时监控业务，并可以监控到多种原始业务单据，保证帐实相符。２．事件驱动会计信息系统传统会计信息系统是功能驱动的，即对各种功能规定了数据的处理和输出方法。功能驱动的会计信息系统在信息处理上存在一个很大的缺陷，即只对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程，而且其采用单一化的信息披露模式，定期将全部会计信息存放于几张固定的报表中提供给特定的使用者，这显然不能满足决策有用的会计目标。事件驱动本是一种计算机术语，意指当某一特定事件的要求代码进入工作时，程序指令开始执行。事件驱动会计信息系统的业务流程是，当业务事件发生时，根据数据处理规则将业务事件数据存入业务事业数据库，业务事件数据库中的数据为只经过初步加工的源数据，当信息使用者想从系统中获取信息时，由信息使用者输入信息处理代码，系统启动相应的信息处理程序，对业务数据库中的信息进行加工处理，并将处理结果实时反馈给信息使用者。事件驱动会计信息系统包括加工模型库和报告生成器，加工模型库中存放了多种可供选择使用的会计处理程序，报告生成器根据用户的选择，调用模型库中适合的会计处理程序，对业务事件数据库中的数据进行处理，生成用户需要的信息，由网络传递给用户。然而加工模型库不可能包括满足所有信息使用者需要的加工模型，所以当模型库中没有合适的处理程序时，用户可随时通过报告生成器向会计部门反馈加工模型的缺陷和要求新型的加工模型，甚至可以根据授权，自己设计模型以满足个性化需求。集中式财务管理与财务流程重组二、将实时信息处理嵌入财务管理过程中将实时信息处理流程嵌入到财务管理过程中去，企业执行业务活动的同时，将业务事件的相关信息输入到财务管理信息系统、财务决策信息系统中，通过执行业务规则和信息处理规则，生成集成信息，实现集中化财务管理。这样，财务人员将改变原有的管理方式，把财务部门延伸到各个业务部门，直接关注实际业务过程，实现实时控制事中业务并处理风险。三、使财务人员从信息处理者转变为业务管理者在信息技术的帮助下，财务人员从财务信息日常处理中摆脱出来，能够更好地关注企业的业务过程，实现其管理的职责。传统财务会计流程与业务流程相分离，而且只处理业务过程中所发生事件的一个子集，而财务会计又是财务管理所需数据的重要提供者，因此这种状况将导致财务人员与业务管理人员脱节，无法发挥财务管理的管理职能。因为，解决业务问题要了解企业的战略、业务过程、组织结构等多方面的情况，当财务人员忙于并仅限于处理业务过程中所发生事件的“传统会计数据”时，无暇获得其他信息，也就无法更好的进行财务决策，实现财务管理。因此，使财务人员能够参与、制定和实施整个业务处理，按照模糊或跨越组织界限的方法再造流程就显得犹为迫切。３—５—１重组后新的会计业务流程集中式财务管理与财务流程重组新的会计业务流程主要是运用以上提到的会计数据系统收集方式和事件驱动技术对原有的顺序化的业务流程进行重组，如图３—５—１所示，当业务事项一经发生，其业务事件数据便由各业务部门的管理信息子系统加以收集，并按一定编码将业务事件数据通过企业的网络传递到业务事件数据库中保存。当会计信息使用者需要某项会计信息时，则通过事件驱动会计信息系统主动获得会计信息。新流程最重要的特点是互动性，实现用户对信息的定制。其次是集成性，企业通过网络将各信息系统集成，使得原始数据收集分散化，而数据处理和存储集中化，从而实现了财务和业务的一体化。５．２会计流程重组的案例分析本节用案例来说明会计流程重组对集中式财务管理的影响。（案例）某公司的生产事业部向销售公司销售商品，并向销售公司开据销售。随着企业的规模不断扩大，原生产事业部扩展为洗衣机事业部，冰箱事业部和空调事业部，三个事业部分别承担生产产品的任务。因此，原本开据销售的活动被细化为三个事业部的财务部门分别开据。一．再造前的开票流程１、三个事业部生产出产品分别入自己的仓库。三个事业部的仓库根据销售公司提供的销售订单发货出库。２、洗衣机事业部冈冈生产入库Ｉｌ生产入库发货出库冰箱事业部空调事业部冈销售公司订单Ｉ｜发货出库ｌＩ发货出库开具销售『洗衣机销售ｌｌ开具销售ｌｌ冰箱销售ｌＩ开具销售Ｉ空调销售集中式财务管理与财务流程重组接受审核与记帐审核与记账审核与内容是否下确洗衣机帐务数据库文件冰箱帐务数空调帐务数据库文侈／邮寄ｌＩｌ邮寄Ｉｌ对帐ｌ邮寄据库奠，牛审核与记账销售公司帐对帐ｒ广图３—４—１ｌ对帐务数据库文３、４、三个事业部的财务根据出库信息开据销售。记账人员根据销售编制记账凭证，登记帐簿，并将结果保存在事业部的数据库文件５、各事业部分别将销售邮寄给销售公司６、销售公司接受７、财务判别正确与否，如果正确，就编制凭证、审核并计帐，将信息保存在销售公司的数据库中；如果不正确，退回并与事业部进行交涉。８、月末，三个事业部财务部要与销售公司的财务进行财务核对，如果帐务不符，还需要花费大量时间查找原因。以上功能可用跨功能流程图进行描述，如图３—４—１所示。从流程图可以看到，每个生产性事业部都需要分别获取出库信息，分别向销售公司开据销售和邮寄，分别根据销售编制应收单；同时销售公司根据不同的事业部提供的编制应付单，由于开票工作分散在不同部门，由不同的人来完成，往来单位的应收和应付不是同时生成，这样不仅加大了票据的管理难度，增加了财务成本，而且给对帐带来极大的难度。一旦某一环节出现问题，不但不易透明，而且影响整个事业部的工作进展。二．流程再造与改进后的流程依照合并相关工作与工作组的方法，该企业进行了部门间的业务流程重组。４Ｉ集中式财务管理与财务流程重组撤消各个业务部的开票岗位，成立开票中心并将开票工作合并到开票中心，由开票中心统一完成开具，邮寄，管理的工作；将三个事业部分别获取出库信息，简化成由开票中心直接从物流事业部获取信息生成信息，并由该部门统一邮寄；在信息技术的支持下，实现应收和应付的同时生死，以及各部门直接按信息的实时传递和共享。改进后的流程如下：１．当产品出库时，确定销售实现，开票中心从物流中心事业部获取出库单信息，从销售公司获取价格信息，自动生成销售，并将销售，保存在文件中。２．根据自动、同时生成协同凭证——生产型事业部的应收单和销售公司的应付单，并通过网络实时传递到相应的组织。３．将自动传递到“系统”为税务部门提供信息。４．付款单位（销售公司）根据网上传递的销售和付款单进行核对和确认后，自动生成销售公司的财务信息。销售公司洗衣机冰箱空调事业部产品价格开票中心获取信息自动生成销售出库单物流事业部订单文件出库单文件洗衣机财务文件文件销售公司应付单文件冰箱财务文件应收审核确认自动生成财务凭证空调财务文件自动生成应书协同单据销售公司财务文件网上对帐网上自动传递对帐报告销售打印并邮寄销售集中式财务管理与财务流程重组图３—４—２５．中心打印，并邮寄给全国的销售公司。６．销售公司和生产型事业部分别在网上对帐，保证数据的一系列准确性。再造后新的开票流程如３—４—２从以上案例可以看到，在旧的业务流程中，由于开票工作分散在不同部门，由不同的人来完成，往来单位的应收和应付不是同时生成，这样不仅加大了票据的管理难度，增加了财务成本，而且给对帐带来极大的难度。一旦某一环节出现问题，不但不易透明，而且影响整个事业部的工作进展。而在新的开票流程中，票据中心全权负责开票工作，在信息技术的支持映射下获取信息、传递信息、共享信息、实现财务业务一体化，并为生产型事业部和销售公司提供优质服务。在不仅大大提高了信息的相关性、一致性、正确性，而且大大降低了运营成本。因此财会人员必须关注企业的业务过程、参与制定和实施整个业务处理规则，按照模糊和跨越组织界限的方法再造流程。总之，财务流程再造是企业财务管理特别是集团企业集中式财务管理从传统管理到信息化管理变革中不可缺少的关键环节。集中式财务管理实墙现况和发展趋势第六章集中式财务管理实施现况和发展趋向６．１集中式财务管理信息化的实施情况目前我国国内还有许多集团公司在财务管理上还是采用完全的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属公司进行工作指导并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计。这种模式存在着许多的问题，这些问题在本论文中已经进行了说明。在八十年代中期以前，国外集团公司的财务管理基本上与我国目前的这种管理模式相似。然而，随着现代计算机信息处理技术的飞速发展，国外企业集团在引入现代化管理手段的同时，在八十年代后期开始对原有的财务管理模式进行了彻底的重新设计。特别是１９９３年以后，在全球掀起以ＢＰＲ（业务流程重组）为主要内容的管理风潮后，全球绝大多数大型企业集团（全球５００强中的８０％以上）几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了混合式的集中财务管理模式。以美国杨森制药集团（在中国设有西安杨森）为例，其财务管理模式是一个二级的集中管理模式。设在各地或各国的制药公司，在本地将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部，集团总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核，审核后进行记账处理。业务正常进行均以年初预算为依据，非常规性的成本或费用支出均要申述理由报集团批准后执行。Ｍｏｔｏｒｏｌａ公司也是全球性大型企业集团，由于受到ＮＯＫＩＡ、ＳＩＥＭＥＮＳ等公司的竞争压力，Ｍｏｔｏｒｏｌａ公司从１９９７年开始公司“业务流程重组”，本次Ｍｏｔｏｒｏｌａ公司的管理重组对以前的管理模式进行了彻底地重新设计。最后形成的管理模式也是三级集中式财务管理模式。Ｍｏｔｏｒｏｌａ公司在美国总部设立一级财务管理中心，负责全球的投资、融资、贷款与全球结算工作。在全球各大区分设二级财务管理与结算中心，负责本区域的预算审批、财务管理、成本与费用控制、地区级结算等工作。亚太区的财务与结算中心设在中国的天津。北京汉普管理咨询有限公司参与了天津结算中心的业务流程设计与信息系统的实施工作。各地的公司只单纯负责财务与业务数据的录集中式财务管理实施现况和发展趋势入处理工作。可以说集团总部完全掌握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记帐处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时可以随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。６．２集中式财务管理信息化的发展趋向根据企业财务管理信息化的要求，对企业进行了财务管理的集中式改造，使企业大大适应了当今社会经济活动的需要，促进了企业的发展。然而，即便这样，企业的财务部门说到底仍然只是企业的一个部门，都要受制于企业的领导，所以仍然会出现财务管理人员跟着老板转，财务数据随着老板的意志走，对外公布的财务数据失实的现象，而且对于集团企业而言，由于企业的分支多，遍布于全国甚至世界各地，所以所需的财务人员多，这无疑会增加管理费用，这些问题都亟待解决，而解决这些问题的最好方法就是财务管理的社会化，也就是财务管理的“大集中”。从发展的角度来看，财务管理的信息化从单机的会计电算化开始，发展到企业内部的财务、业务一体化，进而发展到企业内外流程的一体化，最终必将发展到企业财务管理的社会化，也就是财务管理的“大集中”。财务管理的“大集中”是相对于传统意义上的集中式财务管理而言的。传统意义上的集中式财务管理主要是指集团企业在信息技术的支持下，通过数据集中、信息集中，使得反映企业集团各成员的数据、信息更加集成、透明，集团内部各成员在不同的“权限”下使用同一财务系统，其实质是集团内部在财务管理方式上的集中。而且财务管理的“大集中”，指的则是企业的财务管理工作从企业中脱离出来，集中在社会上专门管理企业财务的机构，不同企业的财务管理工作都交由这一机构来完成，也就是企业的财务管理工作不是由企业自身来完成，而是把它交给了企业之外的社会，因而称之为财务管理的社会化更贴切，称之为“大集中”，只不过是和前面所涉及到的“小集中”相对而言。企业财务管理实行了社会化，并不意味着一个企业就再也不需要任何一个财集中式财务管理实施现况和发展趋势务管理人员，而是只将基础的如会计、出纳等工作交给了社会，而少数处于企业财务管理高层的，制定企业的融、投资计划，制定预算等的工作部门和人员则仍需保留。这样，对于一个集团企业而言，也就相当于只保留原来的总公司和各子公司的财务主管就可以了，其它工作，统统都交给了社会。集团企业内部在实行了财务的集中式管理之后，有效地克服了财务管理监督、控制、考核力度不够、资金分散，使用效率低下、数据提供困难、实时监控无法实现、信息的准确性不高、信息孤岛现象严重、对内、对外信息披露迟缓等客观问题，使得财务管理的实效大大提高。但这种方法的集中也不能“包治百病”，特别是在一些由于主观因素导致的问题面前，这种“小集中”则显得为力。例如，虽然“小集中”可以解决对内、外信息披露迟缓的客观问题，但是对于企业信息披露的真实性问题则无法改善。一些企业出于种种目的，在信息披露时总是淡化，掩盖不利信息，夸大、甚至捏造有利信息。这种问题产生的主要因素不在于集团内部财务管理是否实行了集中化管理这一客观因素，而在于企业老总是否有弄虚作假的主观想法。一个集团企业即使实行了内部财务的集中化管理，但由于它的财务管理人员都要受到企业领导的制约，财务管理人员前途、利益取决于企业的老板，于是他们不得不按照老板的意志来处理财务数据，而不是按照企业运营的实际情况。要改变这种情况，就必须把财务管理人员从企业老板那里“”出来，使他们敢于从实际出发，敢于讲真话，这就要求把企业的财务管理工作从企业中脱离出来，交给社会上的专门机构，因而也就形成了企业财务管理社会化的必要性。企业财务管理的社会化为企业及时、正确地披露企业信息创造了条件，有利于社会的发展，同时也维护了企业的信誉。同时，也给企业施加了压力，使企业努力从改善企业经营入手，而不是从弄虚作假入手来获得良好的业绩。企业财务管理的“大集中”还减少了企业的运营成本。一个集团企业，总公司及各子公司需要大量的财务管理人员，而这些人员的存在大大增加了企业的管理费用。在这些工作交给社会上的人专门机构以后，不仅降低了本单位的运营成本，而且由于该机构同时为若干企业服务，共专业化也必然导致该机构成本的降低，从而也有利于降低社会成本，这也符合社会分工发展的规律，是社会分工发展的必然。集中式财务管理实ｊ吼况和发展趋势这种财务管理的“大集中”一社会化，是企业财务管理发展的必然和趋势，而且，在社会的某些领域，这种不同单位之间的集中化管理已经开始实施，比如２００４年底济南市对２３个诸如信息产业局、民政局等机关单位的财务实行了集中式管理，再比如有很多企业自己不设财务部门，而是直接委托开户银行代为管理。前者虽然和企业差别很大，但集中管理的优势得以充分体现。后者虽然也均为小型的企业，但它为集团公司财务管理的社会化发展充当了开路先锋，做出了有益的尝试。所以，可以预见，将来的财务管理工作将会是社会化大集中的财务管理工作，因而将来的财务管理信息化也将朝着社会化大集中的方面发展。４７结束语结束语为适应知识经济的发展和企业信息化的要求，采用先进的管理手段实现企业效益最大化，提高企业的市场竞争力，财务管理信息化研究越来越受到广泛的关注。但是任何事物都有利也有弊，信息技术在财务管理中应用也是如此，信息技术能够烬决传统财务管理模式中许多原来无法逾越的困难，但与此同时，也带来了许多新的问题，如财务数据安全风险问题、道德风险问题等，因此，财务人员应该一方面研究解决信息技术如何与传统财务管理相融合。另一方面，在完成结合过程之后，还要不断研究、发现解决信息化后出现的新问题。集团各企业之问以资本为联结纽带是集团企业的本质特征，通过集中式财务管理模型改变了过去集团公司的总公司——分公司——子公司这样的分层分权管理，实现了将公司总部变成整个集团的成本中心、利润中心的思想模式，管理层可以决定所有业务的投资、安排资金运用以及建立统一会计控制原则和信息技术应用等（通过高度一体化的应用系统实现企业数据的收集、存储和共享，可以确保企业管理的正常进行，实现内部交易实时对账和集团总部对各分子公司财务信息的总体掌握、监控，提高集团企业整体经济效益）。但值得注意的是集中式财务管理在理论上、实践上还用许多值得探讨的地方。随着入世承诺的兑现，中国企业与国外企业在本土竞争更加直接、更加激烈，相信集中式的财务管理会被更多的企业理财者所接收，并创造出良好的管理效益。参考文献参考文献一、参考书目《创新的扩散》，编辑出版社，２００２年ｌ、【美】埃弗雷特．Ｍ．罗杰斯，２、【美】彼德．德鲁克，（９０年代的管理》，上海译文出版社，１９９９年３、文章代，候书森．《权变管理》，石油大学出版社，１９９９年４、李荣融，《企业财务管理信息化指南》，经济科学出版社，２００２年５、袁琳，《资金的集中控制与结算中心》浙江人民出版社，２００１年６、ｆａｎ］林志军《会计信息系统原理与应用》，东北财经大学出版社，１９９９年７、黄梯云，《管理信息系统》，高等教育出版社，２０００年８、高洪深，《决策支持系统（ＤＳＳ）》，清华大学出版社，２００１年９、王众托，《企业信息化与管理变革》，中国人民大学出版社，２００１年ｌＯ、甘利人，《企业信息化建设与管理》，北京大学出版社，２００２年ｌｌ、胡宇辰，李良智，《企业管理学》，企业管理出版社，１９９９年１２、杨雪山，《企业信息化建设和管理》，北京出版社，２０００年１３、道格拉斯．Ｒ．爱默瑞，约翰．Ｄ．芬尼特，《公司财务管理（上、下）》，中国人民大学出版社，１９９８年二、参考论文１、王学珍，企业集团财务集中管理的现实思考，《财政检察》，２００２年第１１期２、薛云奎，网络时代的财务与会计，《会计研究》，１９９９年第１１期３、王文京、胡，网络时代扑面而来，《会计研究》，１９９９年第１０期４、李瑞生、李征，２００１网络经济下会计发展趋势，《会计研究》，２００１年第１１期５、杜智刚，金融领域外包业务的兴起，《国际金融研究》，２００２年６、武成然，计算机在内部结算中心的应用，中国财务公司，２００１年７、张杰，中国集团企业财务战略管理的环境与对策，《理财实务》，２００３年８、毛元青，国际化财务软件应具备的功能特点，《财务与会计》，２００３年第３期９、陶长高，知识经济时代企业如何进行财务管理，《财务与会计》，２００３年第１期参考文献１０、刘松青，一种全新的企业网络财务管理报告，《财务与会计》，２００３年第６期儿、黄磊，略析网络会计与网络财务，《财务与会计导刊》，２００３年第３期１２、袁琳，构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统，《会计研究》，２００３年第２期１３、梁彤缨、陈广兵，网络环境下中小企业财务管理模式的创新思考，《会计研究》，２００３年第５期１４、张兆国等，知识经济时代的财务管理创新，《会计研究》，１９９９年第３期１５、唐文清，石化财务公司内部转帐结算业务浅析１６、武成然，计算机在内部结算中的应用，《中国财务公司》，２０００年第１１期１７、薛云奎，网络时代的财务与会计，《会计研究》，１９９９年第１ｌ期１８、烟草行业内部资料，资金管理中心…山东烟草的探索与实践１９、冯巧根，网络时代的企业集团财务管理，《四川会计》，２００１年第２期２０、中国烟草学会，面向二十一世纪新的财务管理模式．网络财务，２００２年２１、王伟立，互联网下集团财务管理模式，《经济参考报》，２００３年第１期２２、农垦企业集团公司财务管理模式的选，《中国农垦经济》，２００２年第３期２３、我国开发财务决策支持系统的环境分析，《中国会计电算化》２４、网络时代企业的会计业务流程再造，《中国会计电算化》２５、李建中，顾培亮，企业过程再造——管理模式变革，《工业工程与管理》１９９７２６、刘文瑞，金光华，Ｉｎｔｅｒｎｅｔ／Ｉｎｔｒａｒｌｅｔ下的财务信息系统应用研究，《微型电脑应用》２７、吴旺盛，论网络时代会计目标下的会计业务流程重组，《会计研究》，２０００年第６期２８、郭丽华，运用业务流程方法重组企业会计业务，《改革语探讨》２９、吴中，集团企业管理的核心：集中式财务管理，珠州工学院学报，２００３年第五期三、外文资料及其他Ｓｏｌ，Ｈ．ＧＰｐｒａｄｏｘｅｓａｒｏｕｎｄＤＳＳ，Ｄｅｃｉｓｉｏｎｓｕｐｐｏｒｔｓｙｓｔｅｍ，ＴｈｅｏｒｙａｎｄＡｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ，ＳｐｒｉｎｇｅｒＶｅｒｌａｇＢｅｒｌｉｎＨｅｉｄｅｌｂｅｒｇ，１９７８参考文献ＡｒｎｏｌｄＰｉｃｏｔ，ＭａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎＮｅｔｗｏｒｋｅｄＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｓ：ＮｅｗＣｈａｌｌｅｎｇｅｓ．ＭａｎａｇｅｍｅｎｔＭｔｅｍａｆｉｏｎａｌＲｅｖｉｅｗ，３９，１９９９ＢｒａｅＫｏｇｕｔ，ＴｈｅＮｅｔｗｏｒｋａｓＫｎｏｗｌｅｄｇｅ：ＧｅｎｅｒａｔｉｖｅＲｕｌｅｓａｎｄｔｈｅＥｍｅｒｇｅｎｃｅｏｆＳｔｒｕｃｔｕｒｅ．ＳｔｍｔｅｇｉｃＭａｎａｇｅｍｅｎｔＪｏｕｒｎａｌ，２１，２０００ＪｏｎＤ．Ｋｅｎｄａｌｌｅｔａ１．，ＲｅｃｅｐｔｉｖｉｔｙｏｆＳｉｎｇａｐｏｒｅＳＭＥｓｔｏｅｌｅｃｔｒｏｎｉｃｃｏｍｎｌｅｒｃｅａｄｏｐｔｉｏｎ．ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｔｒａｔｅｇｉｃＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎＳｙｓｔｅｒｎｓ，１０，２００１ｈｔｔｐ：／／ｉｎｆｏ．ｎｅｗｓ．ｓｉｎｏｂｎｅｔ．ｃｏｍ／ＨＴＭＬ／００Ｉ／００２／００９／００９／１１２９４．ｈｔｍ（慧聪企业管理）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｇａｓｏｆｌ．ｃｏｍ．ｃｎ／ｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ／ｊｓｐｙｙｉｔｆａ／ｊｔｊｉｆａ－ｉｔｑｖｇｌｆｚｑｓ．ｈｔｍ（金算盘）ｈｔｌｐ：／／ｗｗｗ．ｄｚｓｗ．ｏｒｇ／ｓｈｏｗ．ａｓｐ？ｉｄ＝７４３（中国电子商务研究中心）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｃｈｉｎａｂｂｃ．ｃｏｍ．ｃｎ／ｅ／ｅｃｄｅｔａｉｌ．ａｓｐ？ａｒｔｉｃｌｅｉｄ＝２１５（中国国家企业网）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｃｈｉｎａａｃｃ．ｃｏｍ／ｎｅｗ／２００３８％５Ｃ３０８２７１３２９４６．ｈＷｎ（中华会计网）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｅ－ｗｏｒｋｓ．ｎｅｔ．ｃｎ／ｅｗｋＡｒｔｉｃｌｅｓ／Ｃａｔｅｇｏｒｙｌ６８／Ａｒｔｉｃｌｅｌ２４６２．ｈｔｍ（ｅ—ｗｏｒｋｓ）ｂ！堑：！』型型型：型ｉ§！塑ａ旦：￡Ｑ堡：￡塾』墅￡￡ｉ４Ⅱ型墅盟ｉａＨｓ堑Ｑ乜ｉ￡￡』型蜘ｉ型洳ＹｇＹ！ｂ』Ｑ２地２ＱＱ５：ｈ地（专家网１ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｃｑｙｌ．ｏｒｇ．ｃｒｄｙｑｘｈ／ｘｍｓ．ｈｔｍ（重庆市青年企业家协会）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｄａｗｎｐｒｏ．ｃｏｍ．ｃｎ／ｄｐｉｍａｇｅｓ／ｐｒｏｆｉｎａ．ｈｔｍｈｔｌｐ：／／ｗｗｗ．ｇａｓｏｆｌ．ｃｏｍ．ｃｎ（重庆东软金算盘）ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｓｈｅｎｙｏｕ．ｎｅｔ／ｙｃｎｅｗｓ／ｓｈｏｗｎｅｗｓ．ａｓｐ？ｎｅｗｓｉｄ＝１４（神游在线）５１致谢致谢本论文在写作过程中，得到了有关领导，专家和同事的关怀、指导和帮助。在此谨向他们表示诚挚的谢意。首先，要感谢我的导师刘培玉教授，在作者研究的各阶段给予了方向性指导，正因为如此，才成就此文。刘培玉教授深厚的学术修养，严谨的治学精神，刘教授兢兢业业的态度，悔人不倦的作风，循循善诱的教导让我深深感动，并将对我今后的研究，工作和生活产生深远的影响。其次，要感谢赵庆祯教授、刘希玉教授、刘弘教授、刘方艾教授和郑明春教授，各位教授在作者学习过程中曾经给予多方面的指导和帮助，真诚地感谢在读期间导师级的各位老师，他们在我的学习、生活、科研中曾给予我无私的帮助，使我能够在各方面取得长足的进步。再次，要感谢我的领导一一山东经济学院信息管理学院的张新院长、李国锋副院长和教务处韩作生，他们为我的学业和本文的完成提供了大量的帮助。感谢所有给予我关心、支持、帮助过我的领导、老Ｉ）ｉｌｉ并Ｎ朋友。攻读硕士学位期间发表的论文攻读硕士学位期间发表的论文决策支持系统及其发展概述德州学院学报２００４年第４期第６６页
