第２６卷第６期 廊坊师范学院学报（社会科学版） ２０１０年１２月 Ｖ０１．２６ Ｎｏ．６ Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ ｈｎｇｆａｎｇ Ｔｅａｃｈｅｒｓ Ｃｏｌｌｅｇｅ（Ｓｏｃｉａｌ Ｓｃｉｅｎｃｅｓ Ｅｄｉｔｉｏｎ） Ｄｅｃ．２０１０ “应用型＂本科学校税收筹划课程教学研究 郭晓红 （福建江夏学院会计系，福建福州３５０１０８） 摘要：我国许多“应用型”本科学校，设立了会计、税收类专业，并将“税收筹划”作为专业的修读课程。但从实际教 学过程来考察，这门课程存在诸多问题。改革“税收筹划”课程的教学，应进行科学、合理的课程定位；重视教材 建设；培养“双师型”人才；加强实验室建设；开展认识性教学，采用案例教学，并利用多媒体网络技术，科学组织 教学全过程 关键词：应用型；税收筹划；案例教学 中图分类号：Ｇ６４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４—３２１０（２０１０）０６—０１０５—０４ 从２００２年起，我国高等教育步人一个新阶段，毛 上。税收筹划课程究竟应该培养什么人才，将来主要 入学率超过１５％，大量“应用型”本科院校应运而生。 服务于什么岗位，课程都没有明确、合适的定位。 “应用型”本科教育已成为我国高等教育进入大众化 ２．课程安排不合理 阶段出现的一种新的教育现象，众多教育专家对此进 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法 行了深人研究。目前，许多“应用型”本科院校设立了会 律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投 计、税收类专业，并将“税收筹划”作为专业的修读课 资活动等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递 程。“税收筹划”作为一种“朝阳”产业，被美国《会计技 延缴纳目标的一系列谋划活动。ｆｌ１税收筹划的实用 术》杂志誉为“皇冠上的明珠”，其在经济生活中的重要 性、技术性都很强，涉及企业筹资、投资、资金运营，分 性也得到了社会的广泛认可，但从实际教学过程来考 配等诸多环节，具有合法性、事前性、风险性、专业性、 察，尚存在诸多问题，且亟待解决。 全面性的特点，需要法学、管理学、经济学的综合知 一、税收筹划教学中存在的问题 识。如果没有具备一定的专业综合能力，只从某一点 （一）人才培养方案不科学 出发，不具备通盘考虑的素质，就很容易引发筹划风 １．对“应用型”本科人才培养目标定位不清晰 险。这样不仅会给纳税人带来巨额损失，还可能会触 新设立的“应用型”本科学校来源主要有两类，一 犯法律。学生在进行税收筹划课程学习时，起码应该先 类是以培养成人学生为主，一类是以培养高职学生为 学习财务会计、税法、经济法、财务管理等课程，具备相 主。升格为本科学校以后，“应用型”本科学校面临的 关知识。但不少学校没有对学生的先修课程进行合理 首要问题是如何摆脱过去的办学定位和人才培养模 计划，导致人才培养方案不合理。在不具备相关知识的 式，如何区别于高等职业教育和“研究型”大学的人才 基础上，学习税收筹划，会使教师不知从何讲起，学生 培养目标。一些高校没有实实在在地把握好“应用型” 一知半解，其学习效果自然大打折扣。例如，如果学生 本科人才培养目标，对学生定位太高，只注重教会学 没有学过财务管理，不理解什么是资金和时间价值，在 生理论知识，却忽视了教会学生如何应用知识。重理 税收筹划教学中就很难理解延期纳税的问题。 论、轻实践，重知识、轻能力的培养方式，导致学生实 （二）教材陈旧。没有及时更新 际操作能力差，毕业不能达到社会需求，就业困难。人 税收筹划课程的基础是现行税法，税法本身处于 才培养方案本身不科学，也反映在税收筹划课程定位 不断修订和完善的过程中，一直是动态变化的，这导 收稿日期：２０１０－０９—１０ 作者简介：郭晓￣（１９７１一），女，山西原平人，福建江夏学院会计系副教授，注册会计师、注册资产评估师、房地产估价师， 主要研究税收理论与实务。 ・１０５・ 致税收筹划方法也随之不断调整、变化。从２００４年 起，我国启动了新一轮税制大改革。企业所得税、增值 性的认识，造成后续专业课学习困难，影响教学效果。 ２．没有科学组织案例教学 税、消费税、营业税、个人所得税、关税、城镇土地使用 税、车船税、耕地占用税、房产税、城市维护建设税等 税种进行了大幅度修订。本来这些税制改革的内容和 税收筹划课程是一门理论和实践高度结合的课程， 税收筹划的教学更重在应用。学科性质和专业特点决定 了在这门课程的教学中一定要采用案例教学法，缩短学 相应筹划方法的变革应当及时补充到税收筹划课本 中来，使学生和教师及时掌握，更好地适应实际的需 要。但令人遗憾的是：一方面，受组织力量编写、出版 校教育与实际工作的距离，重视实际的操作和业务能力 的培养。一些高校在组织过程中没有很好利用案例教学 法，没有收集合适、贴近现实生活的案例，只是停留在纸 上谈兵；没有进行充分的课堂设计，案例教学效果不佳， 周期以及教材库存量等因素影响，税收筹划课程教材 更新速度慢，可选用的新教材很少，甚至没有；另一方 面，有些教师在教学中不愿意增加工作量，背新课，更 换新教材，宁可连续多年使用陈旧教材，更不用说，主 动地收集新知识，研究新税收筹划方法传授给学生 了。《高等学校教材工作规程》（试行）中第一条指出： “高等学校教材是体现教学内容和教学方法的知识载 体，是进行教学的基本工具，也是深入教学改革，提高 教学质量的重要保证。”教材陈旧，教学质量的保障也 就无从说起。 （三）缺乏“双师型”人才 良好的师资是培养应用型人才的关键。税收筹划 工作本身具有风险性，课程的特性决定教师最好要具 有“双师”素质，即，要有广博的专业基础知识，熟练的 专业实践技能，以及指导学生创新的能力。如，具备 “注册会计师”、“注册税务师”等从业资格，并在税务 部门、企业或会计师事务所、税务师事务所等中介机 构有相关从业经历。而目前的实际情况是：一方面，教 师具备“注册会计师”、“注册税务师”等从业资格之 后，往往选择“跳槽”，离开学校；另一方面，许多年轻 教师都是从学校毕业后直接走上讲台，缺乏实践经 验，有些实践性的东西自身都没弄清楚，在组织教学 上能力又不够，教学效果可想而知。 （四）不重视实验室建设 建立校内实验室与校外实习基地是培养“应用 型”人才的必要举措。但目前各高校普遍欠缺校内的 税收筹划专门实验室，没有配置相应实验软件，也很 少编写税收筹划实验教材；校外实习基地的建设也往 往流于形式，学生很难得到实实在在的校外实习税收 筹划工作的机会。 （五）教学过程组织欠科学 １．没有组织认识性教学 “税收筹划”理论性和实践陛都很强，在教学中绝不 能简单采用“从理论到理论”的教学方法。学生从高中校 门直接进入大学校门，而一些高校并没有组织学生对所 学专业、课程进入企业等部门实践，开展认识性教学，因 此学生对于凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等没有感 ・１０６・ 不能实现理论教学与实践教学的有效融合。 二、完善税收筹划教学的对策 （一）制定科学、合理的人才培养方案，准确定位 税收筹划课程 “应用型”本科人才的培养，应当以适应社会需要 为目标，本着“宽口径、厚基础、重应用”的原则，以培 养技术应用能力为主线，设计学生的知识、能力、素质 结构和培养方案，以“应用”为主旨和特征构建课程和 教学内容体系。税收筹划课程的定位是：使学生通过 本课程的学习，能够正确地理解、掌握和运用税收筹 划的基本知识、方法与技能，并能够在今后的涉税活 动和涉税工作中合理合法地节约税收成本，为中介机 构、企业纳税人提供合理可行的节税方案。在具体制 定人才培养方案时，应该先安排财务会计、税法、经济 法、财务管理等课程，使学生具备复合性知识，再组织 “税收筹划”课程的学习。 （二）重视教材建设 抓好教材建设，是提供教学保障的关键。为此，要集 中精力做好以下四个方面的工作。第一，根据税收筹划 课程知识更新极快的特点，学校要给予专项资金支持， 鼓励并组织教学力量，及时更新、编写税收筹划教材。第 二，注重与会计师事务所、税务师事务所等部门合作开 发教材，根据行业特点，改革课程体系和教学内容，突出 应用能力的培养。第三，教师在日常教学、科研、实践中， 注意收集、积累案例，建立案例库，以便教学使用。第四， 组织编写税收筹划实验教材，提高实验效率。 （三）大力加强“双师型”教师队伍建设 “双师”是培养应用型人才的关键，要积极培养能 胜任税收筹划教学的“双师型”人才。第一，要鼓励教师 通过考证，获得专业资格。第二，要采取政策，选送优秀 青年教师去税务部门、企业、会计师事务所、税务师事务 所锻炼，鼓励兼职从事相关工作。需要注意的是，由于税 收筹划课程的特点，有时教师虽然已经获得了专业资 格，但如果没有实践经验，也难以摆脱纸上谈兵的困扰， 同样需要到实践中锻炼。第三，聘请校外具有丰富经验 的从业人员为师生开设专业讲座，指导实践眭教学。 （四）加强实验室建设 １．加强校内实验室建设 要在校内建立仿真实验室，购置与开发相关软件 用于税收筹划教学。如，组建校内税务咨询中心，组织 学生进行模拟税收筹划，还可进行角色的扮演，并增 加学习的趣味性和吸引力；制定实验室课余开放制 度，提高实验室的利用效率。 ２．完善校外实习基地 要注重增加与税务部门、会计师事务所、税务师 事务所的合作，建立税收筹划实习基地；加强校外实 习基地兼职教师的队伍建设，实现教师队伍与实习基 地的有机结合，并组织有效的校外实习教学。 （五）科学组织教学过程 １．开展认识性教学 高校要重视专业认识性教学。这方面，仅靠在第 一学期学生刚入学时，对其进行专业教育是远远不够 的，还需要开展专门的认识性教学，或组织现场教学， 让学生了解所学专业。如，通过深入企业认识凭证、账 簿、财务报表、纳税申报表，让学生产生感性认识；到 办税大厅、银行实地观摩，使学生了解纳税申报程序 等。总之，要组织多种形式的认识性教学，为以后的专 业学习奠定扎实的基础。 ２．科学组织案例教学 （１）选择合适的案例 第一，由于税收筹划实践性强，收集的案例一定 要贴近生活，新颖、有吸引力。第二，收集的案例要注 意及时更新，与时共进。由于税法总是处于不断修订 和完善的变动过程中，因此，许多过去成功的筹划案 例，在税法变动后，不仅不合时宜，而且有时会带来税 务风险。２００８年我国修订了增值税法，重新规定了一 般纳税人和小规模纳税人的认定标准。小规模纳税人 的认定标准中，年应税销售额有了很大改变。新税法 中小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提 供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供 应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应征增值税销售额在５０万元以下（含本数）；其他 纳税人，年应税销售额在８０万元以下。同时，还规定： 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一 般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计 算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税 专用发票。例如：Ａ工业企业，原年应税销售额为８０ 万元，由于所生产产品增值率高，企业经过筹划，决定 依据当时增值税法规定，保留小规模纳税人身份，不 申请一般纳税人（若为一般纳税人增值税税率为 １７％），有效地减轻了税负。２００８年增值税法修订后，Ａ 工业企业年应税销售额已达到一般纳税人标准（原增 值税法规定：工业企业一般纳税人年应税销售额标准 为１００万元以上。新增值税法调低了标准，工业企业 一般纳税人标准新税法规定为５０万元以上）。Ａ工业 企业如果再想通过旧筹划方法，保留小规模纳税人身 份来节税，将面临极大的风险。一旦被税务机关查实， 将依照１７％的税率计算应纳增值税税额。对Ａ工业企 业而言，既不能再按３％的征收率缴税，也不能抵扣进 项税额，还不得使用增值税专用发票，这样就会造成 巨大的税收损失。 （２）进行科学的案例教学设计 要从课前准备、案例引入、课堂提问、案例讨论和 总结归纳等方面人手，进行科学的案例教学设计，课 程要注重教学方式的更新。［２ 第一，要做好课前准备。 课前准备工作分教师和学生两部分，教师根据授课内 容可提前选好案例，并可对学生进行分组，明确组长， 指导小组成员进行适当分工；学生则需要熟读案例， 并上网查询有关资料，做好课堂发言准备。第二，组织 案例分析与讨论。教师进行提问设计，引导学生进入 问题情境。在案例分析和组织讨论时，教师要对整个 过程综合把握，观察和了解学生的表现，循循善诱，调 动课堂气氛，并要控制好时间。第三，要做好归纳和总 结。包括对学生整个参与案例教学工作过程进行总 结，对案例本身所揭示的税收筹划规律进行总结，对 学生的案例分析报告进行总结。 ３．充分利用多媒体网络技术，形成师生互动 由于上课课时有限，光靠课内的教学无法取得更 好的效果。学校要重视教学课程网站建设和课件资源 的建设与开发，充分利用多媒体网络技术，培养学生 的学习兴趣，形成师生互动。教师可通过网络，将收集 到的案例放在网站上，对学生疑难问题进行网上答 疑，引导学生查找资料，给学生推荐相关专业税收筹 划网站。学生在课余时间，则可利用网络学习查找税 法和税收筹划资料，检查自己的学习效果，参与案例 讨论，培养自主学习能力。 三、结语 税收筹划工作对专业性、技术性要求极强，又极 易引发税务风险。在课程教学中，必须多管齐下，在传 统理论讲授的基础上，将理论讲授、案例教学、情景模 拟、角色扮演和实习等教学方式结合起来。注重培养 学生分析和解决问题的能力，做到理论与实践的有机 结合，提高学生自主学习能力，培养其创新精神，只有 这样，才能培养出符合社会需求的“应用型”人才。 ・１０７・ 参考文献： ［２】邹蓉．税收筹划案例课堂教学设计【Ｊ］．合作经济与科 技，２００９，（５上）：９８—１００． 【１】计金标．税收筹划【Ｍ］．北京：中国人民大学出版社 ２Ｏ０４：５． Ｏｎ ｔｈｅ Ｔｅａｃｈｉｎｇ ｏｆ Ｔａｘ Ｐｌａｎｎｉｎｇ Ｃｏｕｒｓｅ ｉｎ Ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ—。Ｏｒｉｅｎｔｅｄ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅｓ ｏｆ Ｈｉｇｈｅｒ Ｅｄｕｃａｔｉｏｎ ＧＵ０ Ｘｉａｏ－ｈｏｎｇ （Ｄｅｐｔ．ｏｆＡｃｃｏｕｎｔａｎｔ， 勰Ｊｉａｎｇｘｉａ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ，Ｆｕｚｈｏｕ ３５０１０８，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｓｏｍｅ印ｐｌｉｃａｔｉｏｎ－ｏｒｉｅｎｔｅｄ ｉｎｓｉｔｔｕｔｅｓ ｏｆ ｈｉｇｈｅｒ ｅｄｕｃａｉｔｏｎ ｉｎ Ｃｈｉｎａ ｈａｖｅ ｓｅｔ ｕｐ ｔｈｅ ｍａｊｏｒ ｏｆ ａｃｃｏｕｎｔａｎｔ ａｎｄ ｔａｘａｉｔｏｎ ｗｉｔｈ ｔａｘ ｐｌａｎｎｉｎｇ ａｓ ｏｎｅ ｏｆ ｔｈｅ ｓｐｅｃｉａｌｉｚｅｄ ｃｏｕｒｓｅｓ．Ｂｕｔ ｔｈｅｒｅ ａｒｅ ｓｏｍｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｉｎ ｔｅａｃｈｉｎｇ ｔｈｅ ｔａｘ ｐｌａｎｎｉｎｇ ｃｏｕｒｓｅ，ｗｈｉｃｈ ｗｉｌｌ ｂｅ ｒｅｄｒｅｓｓｅｄ ｂｙ ａ ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃａｌ ａｎｄ ｒｅａｓｏｎａｂｌｅ ｐｏｓｉｔｉｏｎ ｆｏｒ ｔｈｅ Ｃ０Ｕ８￣，ａｎ ｅｍｐｈａｓｉｓ ｏｎ ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｔｅａｃｈｉｎｇ ｍａｔｅｒｉａｌｓ，ａ ｃｕｌｉｔｖａｔｉｏｎ ｏｆ“ｄｏｕｂｌｅ－ｑｕａｌｉｉｆｅｄ”ｔｅａｃｈｅｒｓ，ａｌｌ ｅｎｆｏｒｃｅｄ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｏｆ ｒｅｌｅｖａｎｔ ｌａｂｏｒａｔｏｒｉｅｓ，ａｎ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔ ｏｆ ｃｏｇｎｉｔｉｖｅ ｔｅａｃｈｉｎｇ， ａｎｄ ａＪ１ ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ ｏｆ ｃａｓｅ ｓｔｕｄｉｅｓ ａｎｄ ｍｕｌｔｉｍｅｄｉａ ｎｅｔｗｏｒｋ ｉｎ ｔｅａｃｈｉｎｇ ｐｒａｃｔｉｃｅ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ－ｏｒｉｅｎｔｅｄ；ｔａｘ ｐｌａｎｎｉｎｇ；ｃａｓｅ－ｂａｓｅｄ ｔｅａｃｈｉｎｇ ・●…・●…・●…－●…・●…￣ｌｉｔ…・●…・●…・●…．Ｉｔ…・●…・●…－●…・●…・●…．１ｉｔ…・●…－●…・●…・●…・●…・●…・●…・●…－●…．Ｉｔ…・●…・●…・●…・●…・●…・●…・●…・●…・●…－●…・●…・●…・●…・●…・●…－●…・●・ 浅议大历史教学 为适应新高考要求，提高素质教育水平，培养创新型人才，大历史教学将会成为历史发展的必然。而搞好大历 史教学要注意以下几个方面： 首先，要在历史教学中树立历史系统教学观。历史教学就是通过教学实践活动使学生掌握系统的历史知识， 培养学生分析问题、解决问题的能力。而学生分析问题、解决问题的历史思维能力首先要建立在对系统的历史知 识的掌握之上。在历史教学中，应把历史知识点放到由小到大的不同的历史系统中，准确把握它在每个历史系统 中的位置及其与相关历史知识的联系，这对于全面、深刻地理解历史知识具有重要意义，而这实际上也是形成历 史理解能力的一种有效的方法。心理学家布鲁纳说：“获得知识，如果没有圆满的结构把它联系在一起，那是一种 多半会被遗忘的知识。”我们也应该这样说，理解历史知识，如果不能在脑海中建立知识系统，不能将知识点放到 恰当的系统中恰当的位置上，那么也是不可能全面、深刻理解的。在教学中，教师只有建立了系统的历史知识教学 观才能使学生有效地掌握和理解历史知识点。 其次，要注意历史学科与其他学科的知识渗透和能力迁移。马克思说：“我们仅仅知道一门唯一科学，即历史 科学。”人类历史无所不包，历史学科具有较强的综合性，中学历史教学必然会涉及其他学科，尤其是语文、地理、 政治文科学科中的相关知识。语文、地理、政治不仅使历史学科多了几种记忆途径，而且这些相关学科的知识积累 和思维、表达训练也十分有利于理解历史学科的知识内容。语文学科有助于对历史材料的理解，并且在教学过程 中引入文学作品语言，可以创设情境、生动历史、活化思想教育；政治学科中关于政治、经济、哲学的相关知识可以 加深对历史教材的理解，并且可以运用政治学科中的政治学、经济学、哲学原理来分析相关历史现象，同时，在讲 述人类社会从低级向高级进化，讲述历史上的革命、改革以及历史人物的评价时，都需要政治课中学到的辩证唯 物主义和历史唯物主义的理论与观点；相关的地理知识也是很重要的，在历史教学中，历代的疆域、战争、起义的 进程如果不结合地图，没有良好的地理知识作为依托，那么就不能形成正确的历史空间概念，学的知识也是僵化 的、机械的。相反亦然，历史知识也为其他学科的学习提供了很好的例证和历史材料。树立大文科教学观进行大历 史教学，可以提高学生的综合分析能力。这样，对历史现象的分析就不仅限于历史一科，而是能够调动各学科的相 关内容，全面提高历史学科素质教育的水平。 再次，要把历史教学放到生活中去。历史教学不能割断现实生活与历史的联系，生活中有着鲜活的历史材料， 现实与历史有着千丝万缕的联系，可以进行深入挖掘，并使之服务于历史教学。现实中的热点问题可以上本溯源， 到历史长河中去寻找其背景与来源。例如，“八荣八耻”的道德教育可以上溯至中国古代史中的法治与德治的关系。 同时也可开展历史的生活情景教学，让学生在情境中更好地去体会和理解历史。生活中反映历史的影、视、歌类文 学作品无疑更具有震撼力和感染力，更有利于创设历史情境，活化历史事实和人物形象，更有利于对学生的思想教 育。历史学科的社会学科特点，决定了它必须以社会为大课堂。因此，历史教学不能只停留在课内这块阵地上，还应 切实抓好课外与现实这块阵地，通过现实生活去扩大知识领域，让学生将课内学到的知识和技能在课外得到有效 的巩固与应用，从而形成历史思维能力。叶圣陶先生的精典概括“就学于课内，得济于课外”就是这个道理。 总之，大历史教学是历史教学的一种新途径。在教学中树立大文科教育观和情境教学观，寓教于乐，才能更好 地使素质教育水平进一步提高，才能有助于最终打破历史教育教学与实际结果相脱节的局面。 （河北邢台 李学泽） ・】０８・