内控制度在医院工程项目管理中作用的探讨

内控制度在医院工程项目管理中作用的探讨刘洁明

摘 要:随着人们对良好就医环境的需求和医院学科发展的需要,医院通常要进行改、扩建,对土建工程或医疗设备工程项目进行投资。工程项目建设是一个专业性很强的系统工程,医院在建设过程中常会遇到如何实施有效的监管、投资的有效性和工程成本的真实性等问题,本文试从内部控制角度论述建立完善的内控制度的必要性。关键词:工程项目;成本;风险

中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2007)5-230-01

作 者:汕头大学医学院第二附属医院;广东,汕头,515000

预算的差异,以及未列入预算的特殊事项,应履行规定的审批手续。

完善授权制度并严格执行。所有的资本性预算只有经过高层管理机构批准方可生效,同时在预算框架内建立分级审批制度,按照投资金额的大小,分岗位审批,下级对上级负责,并且建立分权制度,如10万元以上采购须经两人批准,50万元以上采购须经本院基建管理委员会批准并有财务管理部门签字认可。100万元以上采购须经医院高层管理机构批准。这种制度使岗位相互牵制,降低了权力过于集中而造成的舞弊风险。

帐簿记录的完整明细。财务部门除了设置/在建工程0总账外,还应设置在建工程明细分类账和工程项目登记卡。二级明细按照工程项目设置。在不同的工程项目下,再按照不同材料设置三级明细账。如在/在建工程0总账科目下,设置建筑、结构、给排水、暖、电气等二级明细科目,在二级科目下,按材料大项设置三级明细科目,分别砖、瓦、灰、沙、石、钢筋、管、线、设备、其他主材分类核算。同时应及时结算已完工程,工程阶段结算与财务处理相配合,既保证了工程投资的准确清晰,又使财务部门与基建部门相互制约,保障了资金的安全。

严格清晰的职责分离。医院应建立专门的基建小组负责项目管理,对项目的预算、决算招标、投标、评标、工程质量监督等,都作出明确的责任划分,由专门部门和专人负责,能够较好地防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。严格的职责分离使医院外部的操作成本加大,也相应地降低了内控风险。

合理划分资本性支出和收益性支出。医院应明确制定资本性支出和收益性支出的划分标准,确定资本性支出的范围,凡不属于资本性支出的,均列作费用并抵减当期收益,保证成本的真实性。

认真作好竣工决算,准确反映工程成本。竣工决算综合反映了工程项目从筹建到竣工的全过程的财务状况和建设成果,医院可以委托两家以上专业的工程审计机构审计竣工决算,分担决算风险。

参考文献:

[1]杨成贤.会计错弊与查帐技巧.企业管理出版社:北京,2005.35.

[2]辽宁内部会计控制编写组.内部会计控制.中国科学技术出版社:北京,2004.227-242.

一、存在的主要问题

预算制度本身的。一般医院都会建立项目的年度预算,但市场条件下,超预算情况仍然会有发生。一是因为制定预算时没有参照经过双方确认的施工组织进度计划,预算不切实际。二是建材市场价格波动大,产生不可预见的超预算情况。

权力集中,易产生舞弊。有些医院审批权力过于集中,职能部门之间牵制不足,由此产生舞弊、回扣风险。

帐簿记录内容笼统、不清晰。一些医院在进行项目建设时,只建立在建工程总账,基建科室只建物资流水账,不对项目和材料进行明细核算,使建筑成本的归集不能对象化。

职责分离不严格。招投标和竣工验收工作没有相互的专门部门负责,职责不易产生舞弊风险。工程监理制度也是职责分离的一种表现形式。

资本性支出和收益性支出制度不明晰。一些医院没有具体细化、便于执行的资本性支出和收益性支出制度,使属于费用性质的支出错误计入项目成本,从而增大建造成本。不仅使建造期间的不合理费用得不到及时控制,而且竣工后增大应提折旧额,使医院的收支节余减少。

没有规避决算风险,导致工程成本失真。决算是确定工程造价的最后步骤,是医院足额付款的依据。有些医院的决算只经本单位审计而未经公信机构审计,影响工程成本的准确性。

二、对策

建立完善的预算制度。预算制度是财务管理中最重要的部分。医院应参照施工企业优化后的施工方案和施工进度合理安排年度资金,工程项目的全过程都应依据预算,对于实际支出与

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