煤炭企业审计屡查屡犯问题的对策分析

煤炭企业审计屡查屡犯问题的对策分析

作者：王秀玲

来源：《环球市场》2019年第24期

摘要：文章先分析了煤炭企业审计中屡查屡犯问题的出现原因，包括内部控制、风险管理和审计问责不明等问题，随后介绍了有效应对煤炭企业审计中屡查屡犯问题的有效措施，包括加强内部控制、风险管理措施和后续整改，希望能给相关人士提供有效参考。 关键词：煤炭企业;审计;内部控制

审计过程中频繁出现的屡查屡犯问题，除了需要重点进行外部监察之外，还是内部审计的顽疾。在煤炭企业部分领域当中，被审计对象的屡查屡犯问题几乎超出百分之八十，进而影响了整体审计效果，文章就此进行深入分析。 一、煤炭企业审计中关于屡查屡犯问题的根源 （一）内部控制问题

煤炭企业内部管理意识不足，内控环境主要是企业内部控制氛围，能够充分反映出相关组织人员对于内控直观态度。当下企业中的相关负责人普遍忽视内部控制，单纯凭借自身经验处理各项事务，存在十分严重的人治现象，同时部分人员将内部控制单纯当成一种制度的创建，尚未意识到其属于一种一环扣一环的监控机制。此外，煤炭企业的审计工作中明显存在制度缺失问题，具体表现为通过模糊的框架进行规定，以及关键的管理方法缺失等问题，导致审计工作中缺少实施细则以及具体流程，整个工作无法可依，无章可循，只能依靠自身经验进行，导致频繁出现失误现象。监管不到位也是审计中屡查屡犯问题出现的主要原因，对企业的健康稳定发展造成不良影响，为此需要企业加强内部控制。 （二）风险管理问题

风险意识能够影响各个审计人员处理工作的态度，这一点对于内部审计也十分重要。当下煤炭市场处于一种相对低迷的发展状况，因为环保压力的不断增加，导致煤炭价格持续下降，而利益方的诉求也越加多样化，在这种较为复杂的状态下，大部分审计人员尚未形成良好的风险管理意识，在现实生产操作中普遍存在重生产而轻管理的现象。针对这种现象，需要在煤炭企业内部积极宣传推广风险管理理念，帮助单位中的各个员工形成良好的风险防范意识[l]。 （三）审计问责不明

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在法治社会当中，违法必究、依法经营是治理企业的有效手段。尽管在近几年发展过程中进一步提高了对于企业违法违纪行为的纠察力度，提高了问责力度，但企业在审计过程中，也需要提升自身的内部治理水平，针对相关审计工作创建完善的问责制度，将相关责任落实到每个人身上。因为传统文化影响，导致煤炭企业内部依然存在轻罚重教和权力至上等落后观念的存在。甚至企业部分管理高层不愿充当黑脸这一角色，只想当一位老好人。而个别的管理高层缺少责任意识，尚未从传统管理模式中走出来，因此对于企业的内部审计问责普遍持有一种不支持的态度，严重的情况还会对审计问责产生一种抵抗心理，尚未形成良好的问责氛围。二、应对煤炭企业审计屡查屡犯问题的有效对策 （一）加强内部管理控制

第一，需要加强内部控制意识。相关内控制度的落实效果和管理人员的控制意识以及实施行为具有直接影响。按照内部控制相关标准，煤炭企业的负责人需要认真审核会计报告完善性、准确性与合法性，并为其承担主要责任，为此需要强化相关负责人的内控意识。可以组织煤炭企业中的中层领导以及核心负责人参与到内控专業知识培训当中，使其能够充分了解内控重要作用，以及内控对于企业经济发展的重要作用。同时还需要在煤炭企业内部进行全面推广，确保企业中的每位员工都能够了解内控意义，提高员工的配合度，形成人人有责的内控氛围。

第二是健全内控制度，即少什么补什么，但在添加新制度的过程中，还需要提高注意力，坚持立足于市场，充分结合煤炭企业的现实发展状况，促进内控流程和内控制度的不断细化，特别是要考虑到风险管理的问题，重视控制过程中的各种风险点。在创建新制度的过程中，还需和旧制度之间进行有效衔接，重视制度之间的连贯性，深入分析制度缺陷原因，避免再次发生同类事件。

第三，针对监管漏洞问题。煤炭企业实施内部审计时，需要加强监管力度，细化各个控制目标。针对监管不严，需要加强制度实施中的监督质量，进行有效的过程控制，同时还需要帮助相关管理人员形成良好的责任意识，注重对内控措施落实后的反馈考核工作。 （二）风险管理措施

第一，需要不断补充和完善风险监控机制，为此企业可以通过日常和定期相结合的方法对煤炭企业审计中的风险问题进行全面评估，相关管理部门每年至少需要有一次组织企业全面评估，并结合评估结果生成风险评估报告。而日常的评估工作具体是由专业职能部门负责，并严格按照管理要求，不定期组织风险评估活动[2]。

第二是针对风险管理加强文化建设。对于煤炭企业而言，风险管理属于一种长期性任务。即企业需要把风险管理坚持下去，使企业中的各个员工可以对风险管理问题具有准确的认知，

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使工作人员能够将相关风险管理意识融入到日常活动各个方面。为此可以把风险管理意识注入精细化管理各个阶段，将风险管理彻底变成企业稳定发展的护航者。

第三，是进行风险管理专业知识的培训。通过在煤炭企业内外组织实施对标和培训等工作，促进相关风险管理知识的全面推广，提升审计人员以及各个员工的风险管理意识。针对风险管理工作进行全面的督导和检查，加深各级领导风险管理意识。持续进行本安体系建设，促进审计工作的有效落实。促进各个本安体系的全面融合，形成五指并拢形式，提升煤炭企业整体风险抵抗能力。

（三）创建科学问责流程

针对煤炭企业中的内部审计工作构建相应的问责制度，形成一种细化的问责流程，具体包括五种质量控制内容。第一，积极落实审计工作，并对煤炭企业中的各种问题进行全面核查，找出问题出现原因。第二是明确问题严重性，界定责任范围，积极听取责任人的陈述，全面收集各种证据。第三是和相关部门之间进行互相合作，针对责任追究问题共同商讨措施，得出有效意见。同时企业也可以按照相关制度要求，针对其中一些重点问题可以直接转移到监察部门。第四是联合相关法律部门，对责任人中诉进行集中受理，并组织各个部门进行复审。第五是发布审计结果，同时全面监控审计决定的执行过程[3]。

针对各个审计环节还需要实施闭环控制，同时找出不同环节中的关键控制点，加强质量控制，严格遵守事中审计、问题原因查询、信息反馈、审计整改等流程落实各项控制目标，同时在检修合格以及满足基础的质量要求后才能顺利进入下一环节。形成一种层层递进的闭环控制模式，能够帮助煤炭企业有效降低审计风险问题，提高审计结果准确性，确保责任充足，合理追究各项责任。

（四）审计后加强后续整改

后续审计，即煤炭企业在进行审计后，需要对其中的发现问题是否进行有效整改以及有没有出现屡查屡犯等问题进行彻底检查。为此需要进一步加强审计后续整改质量，从而提高审计工作的权威性。具体可以从下面几点内容入手：第一是重点解决审计欠账问题，将现存问题全面揭示出来。第二是形成一种审计闭环模式，针对全新的审计项目，落实三目标管理措施，即发现问题、建议落实到位、落实整改方案、认真检查整改结果。第三是针对审计整改问题创建有效的处理方案，从源头入手彻底解决煤炭企业审计后的屡查屡犯问题。

相关审计部门需要承担起发现问题、全面监管的责任，为企业的稳定发展保驾护航。针对煤炭企业中的重点审计工作和活动业务等内容，严格按照企业年度审计规划，促进各项审计工作的有效落实，同时还需要做好财务收支审计、离任审计以及基础建设工作，针对生产性资金项目做好结算审计。同时还需要进一步加强风险控制水平，通过创建内控评价标准，理清相关业务流程，明确各个控制目标、职责分工、关键控制点以及关键风险点。做好成本控制、市场

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煤炭价格等全局控制工作，对煤炭市场未来发展趋势进行準确预测，同时分析市场中的价格趋势可能对煤炭企业发展所造成的影响，并制定有效的应急预案以及针对性的解决措施，提升其对于风险问题的分析能力和应对能力。

加强审计队伍建设工作，重点培养审计人员良好的专业素养，同时创建审计的骨干队伍，使整个审计团队能够保持良好的活力，加强相关培训理论的研究工作，通过内外培训以及对标学习等措施，提升审计人员整体实力，其中需要对审计人员的实践操作能力进行重点培训。提高内部控制水平，对煤炭企业的成本审计控制等课题进行深入研究，并针对各种审计项目实施有效的评选，深化理论研究。 三、结语

综上所述，我国在召开党的十之后开始进入一种全新发展阶段，而煤炭企业也面临着巨大的发展变革，内部审计是煤炭企业管理中的重点内容，需要跟随时代发展潮流不断创新，而相关审计人员也应该将其当成一种跳板，深入分析党的十精神内涵，积极转变工作模式与工作作风，从科学发展层面入手，提高企业经济管理实力，全面掌握风险问题。 参考文献：

[1]石秀真.煤炭企业审计风险及防范研究[D].中国财政科学研究院，2017. [2]熊娜风险导向内部审计在YQ煤炭企业应用探讨[D].江西财经大学，2017 [3]何京臻浅析煤炭企业审计屡查屡犯问题的防范[J].经济师，2016（07）：137-138