2006年7月

全国2006年7月高等教育自学考试

审计学试题 课程代码：00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有 （ D ） A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度 B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.考虑重要性和审计风险 D.承诺应遵循保密性的义务

2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（ C ） A.将未发生的销售登记入账 B.已发生的销售业务未登记入账 C.未将作为抵押物的存货披露 D.待摊费用摊销不恰当

3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书面文件?（C ） A.注册会计师 C.被审计单位

B.委托者

D.会计报表使用者

4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中

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的（ B ） A.书面证据 C.实物证据

B.口头证据 D.环境证据

5.下列情况下，可以采用否定式函证的有( D ) A.账龄较长的债务人 C.有争议的债务人

B.欠款金额较大的债务人 D.欠款金额较小的债务人

6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D ） A.只审查销售日记账 C.只审查有关原始凭证

B.由日记账追查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账

7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ C ） A.无保留意见审计报告 C.否定意见审计报告

B.保留意见审计报告 D.无法表示意见审计报告

8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ D ） A.由最高法院领导的 B.由财政部领导的 C.由国务院领导的 D.由议会(人大)领导的

9.应收账款函证的回函应当（ B ） A.直接寄给客户

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B.直接寄给会计师事务所 C.直接寄给客户和会计师事务所

D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所

10.关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ D ） ．．．A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B.相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D.内部审计是外部审计的基础

11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（B） A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B.审查所有应付账款函证的回函

C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根

D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关?（ ） A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估 C.财务报表要素的金额与性质 D.财务报表要素的披露与表达

13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ A ） A.审计调整分录汇总表

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B.企业营业执照 C.公司章程 D.重要的会议记录

14.ABC股份有限公司2004年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧， 由于技术进步的原因，董事会2005年1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当 局已进行相关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（B ） A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见

D.标准无保留意见

15.在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ D ） ．．A.审计人员本人拥有客户股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的好友拥有客户的股票

16.审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（C ） A.出具保留意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其他审计人员 D.依赖客户职员的才能

17.若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就可能冒很大的（ B ）

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A.抽样风险 C.固有风险

B.检查风险 D.控制风险

l8.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（A ） A.实物证据 C.口头证据

B.书面证据 D.环境证据

19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（ D ） A.分析性复核 C.计算

B.检查 D.监盘

20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（ D ） A.监盘 C.计算

B.分析性复核 D.询问

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。

2l.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（ABD ） A.注册会计师担任被审计单位的独立董事

B.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务

C.会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量 D.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金

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E.三年前注册会计师是被审计单位的员工

22.独立审计准则是用来规范注册会计师（ ABCD） A.执行审计业务 C.形成审计结论 E.职业道德

23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（ ABC ） A.独立性因素 B.专业胜任能力因素

C.被审计单位管理当局品行是否正直因素 D.廉洁性因素 E.公正性因素

24.下列与资产负债表和损益表组成要素均相关的认定有（ ） A.存在或发生 C.估价 E.表达与披露

25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（ ） A.监盘库存现金

B.抽查大额现金和银行存款收支

C.随机抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制且复核无误 D.询问对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施

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B.获取审计证据 D.出具审计报告

B.权利和义务 D.完整性

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E.对银行存款余额进行分析性复核

26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ A CD ） A.银行存款是否存在 B.银行存款金额

C.是否存在企业未记录的银行存款 D.银行借款和银行存款登记窜户的情况 E.银行存款内部控制有效性

27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（ ABD ） A.函证方式

B.以前年度函证的结果 C.函证发送时间

D.全部应收账款占资产比重 E.应收账款各账户余额大小

28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（ AD ） A.当期购入的固定资产一般很少 B.购入的固定资产其数量常常很大 C.当期减少的固定资产很少

D.固定资产很可能在会计记录中保持若干年 E.上年度账户结转余额错误很少

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29.被审计单位管理当局应承担的会计责任为（ ACDE ） A.保持资产的安全完整 B.保证审计报告的真实、合法 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.建立健全内部控制制度 E.提供管理当局声明书

30.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应（ BD ） A.出具无保留意见加说明段的审计报告 B.出具保留意见的审计报告 C.出具否定意见的审计报告 D.出具拒绝表示意见的审计报告 E.不出具审计报告

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计风险 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。

32.实物证据 实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理?

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1.当审计范围的限制来源于被审计单位时，首先应考虑是否接受委托

2.审计中一旦发现审计范围受到限制，应及时书面通知被审计单位管理当局，以提请其尽快消除相关限制，必要时应签订补充的业务约定书

3.审计人员应以适当方式，积极、适时地与管理当局进行沟通，并形成证实审计范围受到限制的书面文件

4.沟通后应形成书面文件和工作底稿 34.简述存货监盘要做的主要工作。

在编制存货监盘计划时，应当： (一) 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； (二) 了解存货会计系统及其他相关的内部控制； (三) 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； (四) 查阅以前年度的存货监盘工作底稿； (五) 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； (六) 考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； (七) 复核或与管理当局讨论其存货盘点计划 1.盘点的时间安排 2.存货盘点范围和场所的确定 3.盘点人员的分工及胜任能力 4.盘点前的会议及任务布置 5.存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分 6.存货的计量工具和计量方法 7.在产品完工程度的确定方法 8.存放在外单位的存货的盘点安排 9.存货收发截止的控制 10.盘点期间存货移动的控制 11.盘点表单的设计、使用与控制 12.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理

答 1.制定存货监盘计划 审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。另外制订盘点计划时。审计人员应与被审计单位人员协调，实施以下几点工作：

(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。

(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。

(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。影响固有风险的

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因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。

(4)审阅以前年度的工作底稿。了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。

(5)考虑实地察看存货的存放场所。有助于在盘点工作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。

(6)利用专家的工作。考虑是否存在对专业知识提出较高要求的存货项目。(7)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？ 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司）2005年度会计报表进行审计的过程中获取的该公司2005年12月31日的相关会计记录资料如下：

（单位：万元）

项目名称 金额 ════════════════════════════════════════════════════════════════════

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银行存款 短期投资 应收票据 应收账款（净额） 其他应收款 存货 固定资产（净值） 在建工程 应付账款 银行借款 资本公积 主营业务收入 主营业务利润 利息支出 5，000 600 12，000 75，000 24，000 84，000 97，000 26，300 34，570 56，800 48，750 675，000 67，898 5，464 问：上述报表中哪些项目适用函证程序？请将各函证项目的函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。

函证的主要内项目名称 接受函证对象 容 函证方式 ════════════════════════════════════════════════════════════════════

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37.注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内容控制制度进行测试后，发现该公司存

在以下几种可能导致错误的情况：

(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度； (2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计；

(3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均； （4）B公司存放于X公司的D产品可能已记入X公司账簿中。 要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。

(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? (2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?

(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型? 情况序号 （1） （2） （3） 审计程序 审计目标 审计证据类型 ════════════════════════════════════════════════════════════════════

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（4） 38.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外

勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006 年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况： (1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH 股份有限公司125万元。

(2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的 千分之三提高到千分之五。

(3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单 位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。

(4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管 理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年， 残质率为10％，按直线法计提折旧。

要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。

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