一、单项选择题
1. 2009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42 000元、增值税7 140元，运输途中保险费1 000元。据此，该设备的入账价值应为( B )。 A．42 000元 B．43 000元 C．49 140元 D．50 140元
2．A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是( A )。
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元
3．上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元，其他资料不变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是( A )。
A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元 4．购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是( B )。
A．银行存款 B．应付票据 C．其他货币资金 D．应付账款 5．下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是( B )。 A．开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出，
B．购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 C．日常生产经营借人长期借款的利息支出 D．进行长期投资借入长期借款的利息支出 6．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( D )。
A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金 C．工会经费和职工教育经费 D．职工出差补贴
7．企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是( A )。
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．出售股票净收益 D．出售无形资产净收益 8．公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150 000元、售价450 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为( D )。
A．0 B．25 500元 C．51 000元 D．76 500元
9．有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入( C )。
A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．盈余公积 10.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为( D )。
A．资本公积一其他资本公积转入 B．实收资本一接受捐赠准备 C．资本公积一接受捐赠准备 D．营业外收入
11.A公司委托证券公司代理发行普通股100 000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的30/0计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为( B )。
A．0 B．16 400元 C．100 000元 D．116 400元
12.年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是 ( A )。
A．“利润分配”账户年末余额 B．“应付利润”账户年末余额 C．“本年利润”账户借方余额 D．“盈余公积”账户年末余额
13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。 A．长期借款 B．递延所得税负债 C．应付利润 D．应付债券
14.企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是( D )。 A．所得税 B．消费税 C．印花税 D．增值税
15.3月15日购进商品一批，应付账款100 000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为( C )。
A．80 000元 B．90 000元 C．98 000元 D．100 000元
16.上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是( A )。 A．冲减财务费用 B．计入营业外收入 C．冲减管理费用 D．减少进货成本
17.预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。
A．应付账款 B．应收账款 C．其他应付款 D．其他应收款 18.商业汇票的付款期限最长是( C )。
A．9个月 B．3个月 C．6个月 D．12个月
19.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额l 200万元，则可用于转增资本金的数额为( B )。
A．500万元 B．700万元 C．800万元 D．1 200万元
20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( B )。 A．7月13日 B．7月14日 C．7月15日 D．7月20日
21.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元一80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。
A．60万元 B．70万元 C．80万元 D．140万元
22. 2009年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是( D )。 A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元 23.带息应付票据的利息支出应计入( A )。
A．财务费用 B．管理费用 C．销售费用 D．制造费用 24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是 ( A )。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益表 25.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是( B )。 A．将现金存入银行 B．用银行存款清偿30万元债务
C．用存货抵偿债务 D．用银行存款购入一批债券，计划持有三个月 26.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是 ( D )。
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入 C．不适用原材料的销售收入D．无形资产出售净收益 27.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是( D )。
A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．固定资产清理
28. 2009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60 000元，其中1年内到期的金额为10 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为( B )。 A．10 000元 B．50 000元 C．60 000元 D．70 000元 29.下列支出中，应作为管理费用核算的是( C )。
A．借款利息 B．销货运费 C．诉讼费 D．在建工程人员工资
30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(A )。
A．债券有无担保 B．债券的还本方式 C．债券有否记名． D．债券的实际发行价格 31.接受A公司投入设备(2009年底购入，适用增值税率17qo)一台，原价50 000元，账面净值30 000元、公允价值为35 000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为( D )。 A．30 000元 B．35 000元 C．35 100元 D．40 950元 32.下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是( A )。
A．资本公积 B．法定盈余公积 C．未分配利润 D．任意盈余公积 33.企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是( D )。
A．财务费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．营业税金及附加
34.下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )。 A．应付账款 B．预收账款 C．其他应付款 D．长期应付款
35.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是( D)。 A．应付账款 B．预收账款 C．长期借款 D．应付职工薪酬 36.现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于( C )。
A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量
37.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存人银行
C．9月30日试销新产品一批，价款15万元，退货期1个月，退货率尚无法估计 D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销
38. -台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为( C )。 A．0 B．30万元 C．70万元 D．100万元
39.公司将面值1 000万元的股票按l 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为( B )。
A．35万元 B．65万元 C．100万元 D．135万元 40.下列各项收款应作为营业收入核算的是( D )。
A．接受捐赠收入 B．出售固定资产的收入 C．销售商品的增值税 D．出租无形资产的收入 41.A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17010)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( B )。
A．0 B．20 000元 C．60 000元 D．80 000元 42.对辞退福利，正确的列支方法是( A )。
A．计入管理费用 B．计入营业外支出 C．计入制造费用 D．计入销售费用 43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A )。
A．计入存货成本 B．计入管理费用 C．计入销售费用 D．作为进项税单独核算 44.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是( C )。
A．债券到期收到的现金 B．偿还债券支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．发行债券收到的现金
45. 2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为( A )o
A．0 B．可抵扣暂时性差异50万元 C．不确定 D．应纳税暂时性差异50万元 46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是( C )。
A．按报送对象划分 B．按编制时间划分 C．按编制主体划分 D．按反映内容划分 47.下列各项不属于会计差错内容的是( D )。 A．账户分类和计算错误 B．漏计已完成的交易
C．应计项目与递延项目期末未作调整 D．会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订
48.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是( A )。
A．坏账的核算采用直接转销法 B．交易性金融资产期末按公允价值计价 c．能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算 D．符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量
49. 2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，20019年末该项负债的计税基础为( B )。 A．无法确定 B．0 C．15万元 D．30万元
50.上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是 ( A )。
A．可抵扣暂时性差异15万元 B．0 C．应纳税暂时性差异15万元 D．不确定 51.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。 A．资本公积 B．盈余公积 C．税前利润 D．税后利润
52.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。
A．计入管理费用 B．计人营业外支出 C．计人财务费用 D．直接从溢价款中扣除 53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是( B )。
A．投资损失 B．处置固定资产的收益 C．计提的坏账准备 D．计提的固定资产折旧 54.下列各项中，不属于会计政策内容的是( B )。
A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限估计为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法
55.企业因违约于2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2009年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为( A )。
A．2008年度的调整事项处理 B．2008年度的管理费用处理 C．2008年度的非调整事项处理 D．2009年度的营业外支出处理
56.年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元。按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为( B )。
A．510 000元 B．660 000元 C．727 500元 D．750 000元 57.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( A )。 A．交易性金融资产 B．长期股权投资 C．预付账款 D．应付债券
58. 2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，．需要做的处理是( C )。 A．不确认负债，也无需在报表附注中披露 B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
C．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露
59. 2009年1月1日H公司发行面值50 000万元、期限3年、票面利率6%的债券一批，实际收款52 802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%，并据此摊销债券溢折价。则2009年6月30日该批债券账面价值为( C )。
A．51 746万元 B．52 358万元 C．53 858万元 D．54 302万元 60.下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是( D )。
A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧由平均法改为快速法
C．备抵法下，坏账的估计率由50/0提高至15010 D．物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法
61.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是( D )。 A．20% B．25% C．30% D．50%
62. 2003年A公司经营亏损650万元。20014年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25%。则2009年末，A公司可供分-配的净利润应为( B )。 A．90万元 B．100万元 C．112.5万元 D．150万元
63．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。 A．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入
B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入
64．企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是( A )。
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入C．股票转让净收益D．公司债券转让净收益
65．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为(B )。
A．9 350元B．10 200元C．8 718元 D．9 775元
66．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入( C )。
A．实收资本 B．营业外收入C．资本公积D．盈余公积
67．根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D)。
A．资本公积——其他资本公积转入 B．实收资本——接受捐赠非现金资产准备 C．资本公积——接受捐赠非现金资产准备 D．营业外收入
68．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( A )。
A．16 400元 B．100 000元 C．116 400元 D．0
69．年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( A)。 A．“利润分配”账户年末余额 B．“应付利润”账户年末余额 C．“本年利润”账户借方余额 D．“盈余公积”账户年末余额
70．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30％，败诉的可能性有70％。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年
末资产负债表中确认负债金额( A )。
A．100万元 B．70万元 C．30万元 D．0
71．2007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为( D )。 A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元
72．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。 A．长期借款 B．递延所得税负债 C．应付利润 D．应付债券 73．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( A )。 A．资产负债表B．利润表 C．现金流量表D．所有者权益表 74．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是( B )。 A．将现金存入银行B．用现金等价物清偿30万元债务 C．用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券
75．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。 A．其他业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入
76．企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是( D )。
A．筹备人员的工资B．筹备人员的差旅费C．企业注册登记费D．在建工程的借款利息 77．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B )。 A．固定资产出租收入 B．出售无形资产的净收益 C．出售不适用原材料的收入 D．商品销售收入
78．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。 A．财务费用B．销售费用 C．应付票据D．应付利息 79．出租包装物的摊销价值应计入( C )。
A．生产成本 B．销售费用C．其他业务成本D．管理费用 80．出售不动产应交的营业税，其核算账户是( )。
A．管理费用B．其他业务支出C．营业外支出D．固定资产清理
81．企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( D )。 A．所得税B．消费税C．印花税D．增值税
82．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100 000元，规定对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为(C )。 A．90 000元B．100 000元C．98 000元D．80 000元
83．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B)。
A．应付账款B．应收账款C．其他应付款D．其他应收款 84．商业汇票的付款期限最长不能超过( C。 A．9个月 B．3个月C．6个月D．12个月
85．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为( B)。
A．500万元 B．700万元C．800万元 D．1 200万元 86．下列不属于管理费用的支出项目是( A )。
A．借款利息 B．业务招待费 C．房产税 D．无形资产摊销 87．企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为( A )。 A．营业外收入B．营业收入C．其他业务收入D．投资收益
88．下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。 A．应付账款B．应收账款C．长期借款D．应付职工薪酬
89．下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )。 A．应付账款B．预收账款C．其他应付款D．长期应付款
90．编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。 A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量 91．带息应付票据的利息支出应计入( A )。
A．财务费用 B．管理费用 C．销售费用 D．制造费用
92．公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为( B )。
A．100万元 B．65万元 C．135万元 D．35万元
93．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为(C )。
A．100万元 B．30万元 C．70万元 D．0
94．D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( B )。 A．20 000元 B．35 000元C．50 000元 D．30 000元
95．按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小
D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 96．下列属于投资活动的现金流出的项目是( C)。 A．债券到期收到的现金 B．偿还债券支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．发行债券收到的现金
97．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。 A．“应付账款”账户的借方 B．“应付账款”账户的贷方 C．“应收账款”账户的借方 D．“应收账款”账户的贷方 98．下列项目，应作为营业收入核算的是( C )。
A．销售商品收到的增值税 B．出售固定资产取得的收益 C．出租无形资产取得的收入 D．预收其他企业的货款 99．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( B )。 A．医疗保险费等社会保险费B．支付职工的困难补助 C．工会经费和职工教育经费D．住房公积金
100．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( A )。 A．存货成本B．管理费用C．销售费用D．财务费用 101．下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。 A．资本公积 B．盈余公积 C．税前利润 D．税后利润
102．2007年1月1日甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20 000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为( B )。
A．1 000万元 B．1 068．75万元 C．1 076万元 D．1 065．24万元 103．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B)。 A．“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目 C．“投资收益”项目 D．“营业外收入”项
104．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。 A．未分配利润B．资本公积 C．法定盈余公积D．任意盈余公积 105．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。 A．其他业务成本B．营业外支出C．管理费用 D．营业税金及附加
106．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。 A．计入开办费 B．计入营业外支出C．计入财务费用D．直接从溢价收入中扣除 107．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。
A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外收入
108．某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( )。
A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元D．727 500元
109．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A)。 A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 C．不确认负债，也无需在报表附注中披露
D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 二、多项选择题
1．下列各项属于借款费用内容的有( ABCDE )。
A．借款利息 B．外币借款汇兑差额 C．借款承诺费 D．债券发行费用 E．应付债券溢价或折价的摊销
2．本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( BDE )。 A．上交所得税 B．出售固定资产收到现金 C．支付生产工人工资 D．用存货偿还短期借款 E．收到被投资单位分配的现金股利 3．下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有( AB )。 A．坏账的核算采用直接转销法 B．发出存货计价采用后进先出法
C．资产负债表日无形资产按摊余成本计量 D．对联营企业的长期股权投资采用权益法核算 E．资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量
4．下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是( BCD )。 A．“预付账款”明细账户的借方余额 B．“坏账准备”账户的贷方余额 C．“应收账款”明细账户的借方余额 D．“预收账款”明细账户的借方余额
E．“应收账款”明细账户的贷方余额
5．本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有( CDE )。 A．销售商品的销项增值税 B．所得税费用 C．出租无形资产的营业税 D．销售应税商品的消费税 E．经营业务交纳的教育附加费 6．下列可用于弥补企业亏损的一般途径有( CDE )。
A．用资本公积补亏 B．用注册资本补亏 C．用盈余公积补亏 D．用以后盈利年度的税前利润补亏 E．用以后盈利年度的税后利润补亏 7．下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCDE )。
A．计时工资 B．住房公积金 C．辞退补偿 D．失业保险费 E．给职工免费提供的住房折旧费
8.下列属于企业实收资本增加途径的有( ABCE )。
A．接受投资者追加投资 B．将债务转为资本 C．用资本公积转增资本 D．接受现金捐赠 E．用盈余公积转增资本
9.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有( ADE )。
A．用盈余公积弥补亏损 B．接受资产捐赠 C．用固定资产对外投资 D．发放股票股利 E．用资本公积转增资本
10.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括( ABCDE )。 A．收入的金额能够可靠计量 B．相关的经济利益很可能流入企业
C．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 E．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 11.下列各项中，不应确认为收入的有( BCD )。
A．销售商品的价款 B．出售飞机票时代收的保险费
C．销售商品收取的增值税 D．销售商品代垫的运杂费 E．出租无形资产收入的租金
12.下列业务中，能引起企业利润增加的有( ABCE )。 A．收回前期已确认的坏账 B．取得债务重组收益
C．计提持有至到期投资利息 D．溢价发行股票取得的溢价款
E．本期确认并收到供应单位支付的违约金 13.下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCD)。
A．罚款支出 B．出售固定资产的净损失 C．对外捐赠资产 D．债权人发生的债权重组损失 E．支付职工困难补助
14．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( ADE )。 A．国债的利息收入 B．接受捐赠收入 C．债务重组收入 D．公允价值变动收益
E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益
15.工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有( ABDE )。 A．将产品对外投资 B．将产品分配给投资者 C．将原材料用于在建工程 D．将产品对外捐赠 E．将委托加工物资用于在建工程项目
16.下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有( AD )。 A．购入在建I程物资支付的增值税 B．一般纳税人购入机器支付的增值税
C．一般纳税人购进包装物支付的增值税 D．小规模纳税人购入原材料支付的增值税
E．一般纳税人购进对外投资存货支付的增值 17.预计负债应具备的条件包括( ACD )。
A．该义务是企业承担的现时义务 B．该义务是企业承担的潜在义务
C．该义务的金额能够可靠地计量 D．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 E．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 18.下列有关利润表的表述，正确的是( BD )。 A．只需按年编报 B．动态报表 C．静态报表 D．反映经营成果
19.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( AE )
A．罚款收入 B．出租包装物的收入
C．保险赔偿收入 D．结算存款的利息收入 E．出售无形资产的净收益 20.现金等价物应同时具备的条件是( BDE )。
A．价值变动风险小 B．期限短 C．无价值变动风险 D．流动性强 E．能够转换为已知金额的现金
21.下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有( BDE )。 A．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销
B．5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小
D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货
E．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
22．下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ABD )。
A．对外捐赠资产 B．存货非常损失 C．固定资产盘盈 D．税款滞纳金支出 E．股票发行费用
23.下列业务发生时，不需要进行会计处理的有( ACE )。 A．税后利润补亏 B．资本公积转增资本
C．税前利润补亏 D．盈余公积转增资本 E．取得股票股利
24.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。 A．在建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费用 E．投资收益 25．下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有( ACDE )。
A．在途物资 B．工程物资 C．发出商品 D．委托加工物资 E．周转材料 26．下列各项不产生现金流量的有( ABCD )。
A．本期核销的坏账 B．存货盘亏 C．以固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核销的坏账 27.下列各项费用应计入企业销售费用的有( AC )。
A．广告费 B．金融机构手续费 C．展览费
D．行政管理人员薪酬 E．商标摊销金额 28.下列各项中，按规定可以转增资本的有( ABC )。 A．资本公积 B．法定盈余公积 C．任意盈余公积 D．未分配利润 E．住房公积金
29.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ADE )。
A．计提坏账准备 B．交纳上期的所得税 C．固定资产安装费用 D．批准处理的存货盘亏损失 E．摊销出借包装物的价值
30.盈余公积的一般用途包括( AB )。
A．增加资本 B．弥补亏损 C．发放职工奖金 D．购置固定资产 E．向投资者分配现金利润
31.下列各项，属于现金流量表中“现金”的有( ABCDE )。 A．银行存款 B．银行汇票存款 C．外埠存款
D．3个月内到期的短期股票投资 E．3个月内到期的短期债券投资 32.对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有( AC )。 A．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年
B．因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法 C．由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为2%
D．银行贷款利率调高使企业财务费用增加。，企业将超出的利息暂作资本化处理
E．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
33．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括( ABCDE )。 A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B．收入的金额能够可靠计量
C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D．相关的经济利益很可能流入企业
E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
34．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。 A．收到被投资单位分配的现金股利 B．售出固定资产收到现金 C．支付生产工人工资 D．用存货偿还短期借款 E．上交所得税 9．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A．备抵法 B．追溯调整法 C．直接转销法 D．未来适用法 E．直线法 35．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE)。 A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠 C．用固定资产对外投资 D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利 36．下列项目中，不应确认为收入的有( ABD )。
A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费 C．销售商品的价款 D．销售商品代垫的运杂费 E．出租无形资产收入的租金
37．下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。
A．收回已确认的坏账 B．取得债务重组收益 C．计提持有至到期投资利息
D．收到供应单位违反合同的违约金 E．溢价发行股票收入的溢价款 38．下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。
A．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失C．罚款支出D．支付职工困难补助 E．出售固定资产的净损失
39．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。 A．国债的利息收入B．接受捐赠收入C．债务重组收入D．公允价值变动收益
E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益
40.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。
A．将产品对外投资B．将产品分配给投资者C．将委托加工的物资用于工程项目 D．将产品赠送他人E．将原材料用于在建工程
41．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。 A．资本溢价 B．对外捐赠 C．用资本公积转增资本 D．可供出售金融资产期末公允价值变动 E．发生债务重组损失 42．预计负债应具备的条件包括( ACE)。
A．该义务是企业承担的现时义务B．该义务是企业承担的潜在义务 C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业
E．该义务的金额能够可靠地计量
43．下列项目中，属于营业外收入的有( AC )。
A．罚款收入 B．出租包装物的收入 C．出售无形资产的净收入 D．保险赔偿收入 E．存款利息收入
44．按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小
D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货
E．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 45．下列各项资产应确认减值损失的有( CDE )。
A．交易性金融资产B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收账款E．存货 46．下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。
A．盈余公积转增资本 B．资本公积转增资本 C．税前利润补亏 D．税后利润补亏 E．得股票股利
47．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是( BCE )。
A．收入购货单位预付的货款 B．应收的各种罚款 C．租入包装物支付的押金 D．暂收职工未领的工资 E．应收保险公司的各种赔款
48．委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE )。 A．管理费用 B．增加企业的生产成本
C．计入委托加工产品的成本 D．计入主营业务成本 E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税 49．借款费用的主要内容包括( ABCDE )。
A．借款利息 B．外币借款汇兑差额 C．债券发行费用
D．借款承诺费 E．应付债券溢价或折价的摊销 三、简答题
1．如何确认预计负债？
答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括： (1)该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）； (2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； (3)该义务的金额能够可靠地计量。
2．什么是或有负债？试举二例说明。
答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。 3．商品销售收入的确认条件有哪些？ 答：商品销售收入的确认条件有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方：
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制： (3)与交易相关的经济利益很可能流入企业： (4)收人的金额能够可靠地计量：
(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
4．简述企业净利润分配的一般程序。 答：企业净利润分配的一般程序为：
(1)若有亏损，先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先股股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付普通股股利。
5．什么是资产的账面价值与计税基础？试举二例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备l万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。 与上相同的问题是，什么是负债项目的账面价值与计税基础，您能举例说明吗?
6．我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。 答：我国现金流量表对现金流量分为三类：
一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。
二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。
三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金
流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。
7．举例说明现金流量表中的现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
四、计算及会计处理题
1．D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税率17%，2010年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220 000元。本月发生如下业务：
(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。
(2)交纳上月未交增值税220 000元。
(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库：货款尚未支付。
(4)出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%。
(5)从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。
(6)在建I程领用产品一批，成本80 000元、售价120 000元。
(7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。 (8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (9)本月销售商品、售价共计400万元。
(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。
要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户要求写出明细科目）。
参考答案：
(1)借：固定资产 l 200 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 204 000
贷：银行存款 1 404 000
(2)借：应交税费一未交增值税 220 000
贷：银行存款 220 000
(3)借：原材料 560 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 95 200
贷：应付账款 655 200
(4)借：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000 借：固定资产清理 20 000
贷：应交税费一应交营业税 20 000
结转厂房账面价值的分录略。
(5)借：原材料 530 000
贷：应付票据 530 000
(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税 =120 000x17%=20 400(元)
借：在建工程 140 400
贷：主营业务收入 120 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 20 400 同时：
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
(7)借：研发支出一资本化 2 340
贷：原材料 2 000 应交税费一应交增值税（进项税额转出） 340
(8)对外投资转出产品视同销售计算的增值税 =300 000x17%=51 000(元)
借：长期股权投资 351 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 51 000
结转成本的分录略。
(9)本期销售产品应交销项增值税=4 000 000x17%=680 000元
借：银行存款（应收账款等） 4 680 000
贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 680 000
结转成本的分录略。
(10)本月未交增值税=本月销项税额(20 400+51 000+680 000) -本月可抵扣进项税额540 000 -进项税额转出340 =211 060(元)
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税 ）211 060
贷：应交增值税一未交增值税 394 660
2、根据以下经济业务编制会计分录 （1）以银行存款支付广告费3 500元；
借：销售费用 3 500
贷：银行存款 3 500
（2）以银行存款支付罚款10 000元；
借：营业外支出——罚款支出 10 000
贷：银行存款 10 000
（3）支付合同违约金10 000元
借：营业外支出——罚款支出 10 000
贷：银行存款 10 000
（4）A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。
借：长期股权投资——对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000
（5）在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。
借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
（6）某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70
（7）A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。
• • •
借：应收票据 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税）8 500
（8）该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。
• • • • • •
借：库存商品 800000
贷：主营业务成本 800000
借：主营业务收入 1000000 贷：银行存款 117000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 （9）在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元
借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（10）销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。
• • •
借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税）8 500
（11）分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；
借：未实现融资收益 30000
贷：财务费用 30000
（12）出售厂房应交营业税40 000元。
借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000
（13）交纳上月应交的所得税25 000元。
借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000
（14）将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000
（15）将本月应交所得税12 000元计提入账
借：所得税费用 12 000
贷：应交税费——应交所得税 12 000
（16）计提本期应交城建税5 000元
借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交城建税 5 000
（17）本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。
借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000
贷：应付职工薪酬－工资 150000
（18）根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。
借：管理费用 80000
贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000
（19）按面值2000000元发行债券；
借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000
（20）溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行
借：银行存款 2032000 贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000
（21）年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；
借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700
（22）用盈余公积130万元弥补亏损
借：盈余公积 130 贷：利润分配—盈余公积补亏 130
（23）年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；
借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500
（24）提取法定盈余公积50万元。同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；
借：利润分配—提取法定盈余公积 50
借：利润分配—应付现金股利 130 贷：盈余公积—法定盈余公积 50
贷：应付股利 130
（25）公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。①现以每股8元的价格回收；②如果以每股16元的价格回收。
借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000
（26）公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。
借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000 借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040
3．甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：(1) 2007年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；(2)2008年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出l 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。
要求：①计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。 ②计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示）
参考答案：
(1) 2007年12月31日：
实际借款利息=1 000x6%÷12=5（万元）
借：财务费用 50 000
贷：长期借款 50 000 借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。 (2) 2008年12月31日：
本年实际借款利息=1 000x6%+1 000x9%-2=105(万元)
本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合
资本化条件，全部计人工程成本。
借：在建工程 1 050 000
贷：长期借款 1 050 000
4. 2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%．盈余公积提取率为10010，当年未向投资者分配利润。 要求：计算E公司2009年度的下列指标： (1)纳税所得额； (2)应交所得税； (3)净利润；
(4)年末提取的盈余公积金；
(5)年末的未分配利润。
参考答案：
(1)纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000(元) (2)应交所得税=984 000x25%=246 000(元) (3)净利润=1 000 000-246 000=754 000(元) (4)年末提取的盈余公积金=754 000x10%=75 400(元)
(5)年末的未分配利润=100 000+754 000-75 400=778 600（元）
5、2009年2月8臼销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
参考答案：
(1)销售商品时：
借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000
同时：借：主营业务成本 700 000
贷：库存商品 700 000
(2)收到货款时：
借：银行存款 l 150 000 财务费用 20 000
贷：应收账款 1 170 000
(3)确认退货时：
借：主营业务收入 1 000 000
贷：应付账款 1 150 000 财务费用 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000(红字)
同时：
借：库存商品 700 000
贷：主营业务成本 700 000
6、对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录： (1)以银行存款支付销售费用3 500元。 (2)预收销货款30万元存入银行。
(3)收入某公司支付的违约金l 500元存入银行。
(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税l 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
(5)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。
(6)出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。
(7)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。 (8)计提长期借款利息50 000元，年末付款。
(9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。
(10)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元．公司管理人员薪酬70 000元。 (11)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
(12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。
(13)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。
(14)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。 (15)企业因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元
(16)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。 (17)本月应交所得税56 000元，尚未支付。 (18)本月主营业务应交城市维护建设税4 000元。
(19)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。
(20)将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”明细账户。
参考答案：
K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：
(1)借：销售费用 3 500
贷：银行存款 3 500 (2)借：银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000 (3)借：银行存款 l 500
贷：营业外收入 1 500 (4)借：在途物资 10 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票据 11 700
(5)借：应付账款 50 000
贷：银行存款 49 000 财务费用 1 000
(6)借：银行存款 150 000
贷：无形资产 80 000 应交税费 7 500 营业外收入 62 500
(7)借：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(8)借：财务费用（在建工程等） 50 000
贷：应付利息 50 000 (9)借：预收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费一应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
(10)借：销售费用 80 000 管理费用 70 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(11)借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额）(12)借：银行存款 57 500 财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500 (13)对发出商品：
借：发出商品 35 000
贷：库存商品 35 000
对销项税额：
借：应收账款 8 500
贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 8 500
(14)借：盈余公积 200 000
贷：实收资本 200 000 (15)借：管理费用 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000 (16)回购时：
借：库存般 800 000
68 000
8 500
贷：银行存款 800 000 按法定程序批准注销时：
借：股本 50 000 资本公积 550 000 盈余公积 200 000
贷：库存股 800 000
(17)借：所得税费用 56 000
贷：应交税费 56 000
(18)借：营业税金及附加 4 000
贷：应交税费 4 000
(19)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 30 000
贷：应交税费一未交增值税 30 000
(20)借：本年利润 280 000
贷：利润分配一未分配利润 280 000
7、 2009年度W公司的会计核算资料如下：
(1)年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
(2) -台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。 (3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求根据上述资料：
①计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
②逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。
参考答案：
①2007年末，存货的账面价值=20-5 =15（万元），计税基础为20万元： 2007年末，设备的账面价值=150-50=100（万元），计税基础=(150-90)=60万元； 2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5（万元）。
②第一笔业务中，该项存货的暂时性差异=15-20=-5（万元）产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元； 第二笔业务中，该项设备的暂时性差异=100-60=40（万元）产生应纳税暂时性差异，金额为40万元； 第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
8、某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款—甲 15000（借） 应付账款—A 30000（贷） 预收账款—丙 20000（贷） 预收账款—丁 13000（借） 预付账款—B 10000（借） 预付账款—C 18000（贷） 原材料 120 000（借） 库存商品 100 000（借） 材料成本差异 2000（贷）
存货跌价准备 5000（贷）
持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
（1）“应收账款”项目=15 000+13 000=28 000(元) （2）“应付账款”项目=30 000+18 000=48 000(元) （3）“预收账款”项目=20 000（元） （4）“预付账款”项目=10 000(元)
（5）“持有至到期投资”项目=450 000-250 000=200 000(元)
(6)“存货”=120 000+100 000-2000-5000=213 000(元)
9、冰阳公司2010年度有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入 （贷方）11 000万元 其他业务收入 （贷方）1 500万元 主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方）1 000万元 营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元 资产减值损失 （借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元 营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元 所得税费用 （借方） 1 103万元
要求：根据上述资料，编制该公司2010年度的利润表（格式如下，只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。
利润表 会企02表
编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元
项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 12 500 减：营业成本 7 500 营业税金及附加 20 销售费用 200 管理费用 1 571 财务费用 415 资产减值损失 309 加：投资收益 315 公允价值变动收益 0 二、营业利润 2 800 （略） 加：营业外收入 500 减：营业外支出 197
三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 加：其他综合收益 五、综合收益总额 六、每股收益 3 103 1 103 2 000 O 2 000 （一）基本每股收益 （略） （二）稀释每股收益 （略）
10．中海公司2009年4月资产负债表如下：
资产负债表（简表） 2009年4月30日
制表单位：中海公司 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 应收账款 预付账款 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 固定资产清理 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
（8）908 490 期初数 略 期末数 负债所有者权益 流动负债： 期初数 略 期末数 （9）98 000 （10）24 540 （11）100 000 （12）222 540 150 000 150 000 （13）372 540 500 000 4 500 （14）31 450 （15）535 950 908 490 （1）169 040 应付账款 （2）93 500 预收账款 （3）5 000 一年内到期的非流动负债 （4）166 500 流动负债合计 8 000 非流动负债： （5）442 040 长期借款 非流动负债合计 （6）465 550 负债合计 －5 600 （7）6 500 466 450 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
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