探论财务会计与税务会计分离

中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-257-01

摘 要 财务会计与税务会计是存在区别的，税务会计是会计的分支，与财务会计研究的方向不同，而当前我国财务会计与税务会计分离性不清晰，因此本文有必要对财务会计和税务会计的分离进行探讨和论述，主要从三个方面着手：先阐述财务会计与税务会计的区别；其次论述财务会计与税务会计分离的必要性；最后，提出了分离财务会计与税务会计的实施建议。 关键词 财务会计 税务会计 分离

众所周知，税务会计的产生是由财务会计逐步发展而来的，是会计的重要分支，与财务会计、管理会计并列成为现代会计的三大支柱。由于经济发展的水平及体制差异，西方发达国家，税务会计很早就从财务会计里面脱离出来，另成分支，但是目前由于我国特殊国情，税务会计并没有从财务会计中严格脱离，急需财务会计与税务会计的分离。

一、财务会计与税务会计的大体区别

财务会计与税务会计能够分离，就是因为两者是有区别的，而且区别的点较多，本文从以下几个方面来阐述财务会计与税务会计之间的区别，以为两者的分离提供理论依据： （一）财务会计与税务会计目标不同

税务会计是按照税法来核算企业相关财务指标，目标是为税务部

门提供信息保障国家及地方税收的实现。财务会计是按照会计准则来核算企业财务指标的，目标是为企业的经营管理者提供真实的反映有关企业运营的信息。 （二）两者遵循的依据不同

财务会计是依据会计准则及按照会计制度，按照相关的核算流程及方法进行运算，而税务会计是遵循现行的税收制度与相关法律法规，导致核算结果不一样。 （三）两者核算的基础不同

财务会计是以权责发生制为核算基础；而税务会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。前者为了确定及从财务上反映企业的经营成果，而后者是为了防止偷税、漏税行为。 （四）两者核算的对象不同

财务会计的核算对象是企业的指标如：销售收入、经营管理费用等，对其按照相关的运算程序进行编表。税务会计的对象是对税款的形成、计算和缴纳引起的资金运动进行核算和监督。 （五）其他方面不同

财务会计与税务会计不同点，不仅仅体系在以上的四个方面，而且还体现在在以下几个方面：一是两者的会计要素及会计等式不同；二是两者的实际操作程序不同；三是会计运用上不同等。 二、财务会计与税务会计分离的必然性

（一）我国经济快速发展及改革开放与国际接轨需要两者分离 随着经济的全球化发展，很多国家的税务会计与财务会计是相互

独立存在的，自成体系，而我国的经济发展离不开世界，世界的发展不能没有中国，快速参与国际经济发展分工，融入世界经济，需要我国在财务会计与税务会计方面与国际水平接轨。不但对我国吸引外资有利，也对我国资本进行国际投资有益。因此建立一套与国际接轨的，符合国内外经济发展的税务会计十分必要。 （二）我国会计体制改革及健全税制需要两者的分离 经济的发展使得现行的会计体制难以适应，促使会计体制的改革，建立一套真实反映企业会计信息的企业会计准则体系。一些指标如折旧使得财务会计目标与税务目标的差异愈来愈大，因此需要将财务会计与税务会计分离，才能使得会计改革显成效。目前，我国的税制并不完善，有时候企业为了自身的利益，利用其漏洞，更改财务会计信息避税及漏税，造成我国税收的极大丢失，建立完善的税收制度，也需要财务会计与税务会计分离。 （三）建立现代企业管理制度需要两者的分离

我国以前的企业管理制度与所有制状况相适应，两者会计不分开能够满足相关要求，但是当前市场经济不断发展成熟，所以制形式发生了变化，很多企业与国家的关系发生了变化，如果财务会计与税务会计不分，企业的会计信息很可能不真实。建立现代企业管理制度就应该与传统的管理制度有所区别，而会计准则与税法有不同的规范对象及目标，需要把税务会计独立出来。

（四）融入全球经济发展的潮流参与国际产业化分工需要两者的分离

从以美国为首的发达国家经历来看，随着经济的发展及市场经济的成熟，需要财务会计与税务会计的相互独立。如今经济发展迅速，企业在与国外企业打交道时候，碰到愈来愈多的财务会计与税务会计交叉问题，无根据致左右为难。新的会计制度及会计准则已与国际会计准则基本接轨，其多数倾向于会计利润与应税所得应不一致，这也为税务会计与财务会计的分离打下了良好的基础。 三、财务会计与税务会计分离的实施建议

以上探讨了财务会计与税务会计的区别及分离的必然性，但是需要一个具体的实施操作细则，因此本文从大的几个方面来提出对如何分离财务会计与税收会计的建议： （一）构建适用于我国国情的税务会计模式

财务会计与税务会计相分离是国际发展的趋势，我国应该为了长远发展需要尽快考虑。有关构建税务会计模式，可以借鉴国外如美英的成熟经验，再根据国际形势和我国内具体情况，权衡考虑。 （二）努力打造建立和发展税务会计的条件

促使税务会计与财务会计分离，需要条件，因此本文笔者认为应该从以下几个方面来创造分离的条件：一是努力提高及宣传税务会计与财务会计之间的差异；二是征税者需要充分认识到企业很可能为了企业的利益而修改会计信息，为了避免税收丢失，需要采取财务会计与税务会计分离；三是提高会计信息透明性等。 （三）促使企业实施会计电算化

促使企业实施会计电算化可以极大的改变企业会计信息失真现

象，提高企业会计信息的真实性。而会计电算化也可以为财务会计与税务会计的分离提供技术支撑及基础。 参考文献：

[1]王敬华.浅析财务会计与税务会计的分离.河北煤炭.2007.