全面预算体系及其编制方法的研究

全面预算体系及其编制方法的研究

作者：徐明明

来源：《中国经贸·下半月》2012年第03期

摘要:全面预算管理是市场经济下的计划管理，是把企业的经营目标通过正式的、量化的形式来表述出来并概括出实现经营目标的具体步骤。全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，使得企业通过对企业活动进程的规划和策划来管理活动进行当中所面临的一些问题，做到将一切不定因素降到最低状态。它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，在此浅谈一下全面预算体系及其编制方法的研究。 关键词:全面预算系统;编制方法;研究

随着现代信息技术的发展，越来越多的企业已经意识到拥有一个有效的信息化管理系统将对提升企业的管理水平起到极大的促进作用。全面预算是一个企业从起步走向发展和成熟的标志，是一个企业在一定时期内各个阶段、各个方面的总体规划。全面预算以销售为起点，是一个企业在一定时期经营发展各个阶段的资费总计。 一、全面预算体系

全面预算：预算指标按照经营活动业务内容及全面预算管理要求组成全面预算表，全面预算表按照内在的构稽关系组成全面预算体系。它是在有实际依据之下做的预算结果，而不是没有任何实际根据的数据预测。全面预算的大致情况如下：

1.经营预算：又称日常业务预算，与企业日常经营活动直接相关的各种预算，具体包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售及管理用预算等。一般而言，销售预算为作为市场导向型企业的经营预算编制起点，生产预算会作为生产导向型企业的经营预算编制起点。

2.资本预算：是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造、新产品试制有关的预算等 3.资金预算：对预算期内资金收入和支出的预计。

4.财务预算：是预算体系中的最后环节，从价值方面总括地反映经营期经营预算和资本预算的结果，亦称为总预算，其余预算称为辅助预算或分预算。具体包括：预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。 二、全面预算的作用

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全面预算是市场经济下企业为了加强对经营目标的管理所实行的一种量化的概括并具有实际实施意义的方案措施。通过全面预算的编制，将有助于加强企业各个部门之间的相互沟通与相互交流，增进彼此之间的相互了解，加深各个部门员工对经营目标的理解和认同；从而更好的将实际情况与预算目标不断的对照与分析，能够合理的发挥双向沟通作用。全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合；全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，降低各员工之间的矛盾并在预算过程中发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险；通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。开源节流，实现企业的经营目标。

全面预算管理的推行，有利于企业奋斗目标的明确化，具体化和规范化。是企业各个部门围绕目标前进的航道。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供了保证。可以说全面预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。

全面预算管理可以使企业在日常经济活动的控制当中做到随心所欲的控制。减少在日常经济活动中资金差额的变化。更有利于企业对各个员工成绩的评估。在全面预算过程中要把事情规范化，其要求是做到：把复杂的事情简单化；把简单的事情标准化；把标准的事情表格化；把表格的事情流程化；把流程的事情软件化；把软件的事情图形化。 财务预算的范畴

财务预算亦称总预算，为全面预算体系的最后环节，从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。其仅包括现金预算和预计报表。 三、全面预算体系管理方法

全面预算作为企业管理的重要内容，其实施方法与实施方式与企业自身的黄精洗洗相关，两者是不可分解的一部分。 1.建立企业预算管理机构

全面预算不仅仅是企业对财务方面的预算，更是其也一个整体性质的规划和预算方式。它在预算的过程中需要根据企业当前的实际情况结合社会发展的趋势来进行总体性质的测量。企业应成立预算管理委员会，由单位负责人任主任委员，吸纳集团内各相关部门的主管组成。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，组织预算考核与监督。 2.完善全面预算管理基础

全面预算不是预测，它是一种有根有据的预算过程，是根据实际情况来操作进行的，是公司和企业进行未来发展的前提和主旨。它主要的实施步骤是先要监理明确的企业战略目标。明确的企业战略目标是全面预算管理的出发点和立足点是企业战略目标，预算体现的是企业战略

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意图，其实质是根据战略来配置资源，因此，明确的战略目标是全面预算的基础和前提。其次要确定各项战略过程中所花费的费用，各项费用开支标准是企业确定预算指标的基本依据之一，企业要制订先进、合理的费用开支标准。第三、要制定完善的预算管理制度。正确的选择预算编制方法是保证全面预算科学可靠记性的前提条件。预算编制的编制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种，企业应根据自身的管理模式选择确定。 四、财务预算编制基础