企业与经营管理 ｈｔｔＤ：｜ ．ｅｍｓ８６．ｃｏｎｒ 从富安娜罢免ＣＦＯ看民营上市公司财务高管的职业风险 申维武（甘肃天一会计师事务有限公司 甘肃酒泉７３５０００） 摘要：该文在简要介绍富安娜公司罢免ＣＦＯ事件及分析其原因的基础上，总结了民营上市公司财务高管普遍面对的职业风 险，并提出化解该等风险的有关策略。 关键词：民营上市公司；财务高管；职业风险 上市公司配股为例，在这一环节里，所有的关键指标都以会计为 １．富安娜公司罢免财务总监事件回顾 ２０１１年８月２９日，富安娜公司（股票代码：００２３２７）发布 基准。比如，配股定价、配股资格等，指标达不到就不能再度募 公告，解聘该公司副总经理兼财务总监梅连清的职务，同时罢免 集资金，所以，经常会发生监管诱导下的盈余管理，即做假账，这 其董事职位。公告称，由于梅连清未能完全履行其作为公司财务 已是一种较为普遍的现象。 负责人应尽的监督和管理职能，存在严重失职，并严重违反公司 另一方面，因安然事件背景而由美国国会颁布的萨班斯・奥 相关制度规定的情形，致使公司造成重大损失无法及时追究责任， 克斯利法案，对世界各国会计职业监管、公司治理和证券市场监 不再适合担任公司有关职务。 管产生了巨大的影响。２００２年以来，中国借鉴该法案，出台了～ 公司方面所称的重大损失，是指内审机构在对公司下属的圣 系列加强企业财务信息披露、公司治理和内部控制方面的法律、法 之花事业部近３年存货盘点情况专项审计时，发现２００９年５月存 规，对弄虚作假、违反规定的公司高管的惩戒愈来愈严厉，上市 货盘亏４７５万元，未查明盘亏原因直接调减了当期损益。梅连清 公司财务高管锒铛入狱者并不鲜见。 的失职在于，一是未上报总裁办查明盘亏原因，追究责任；二是 ｂ．内部环境风险 未遵循公司内部制度规定报总裁办审批，擅自批准调整账务。 我国大多数的民营企业经营机制比较灵活，充满竞争活力，但 ２．关于罢免原因的分析 现代企业制度的缺失、管理的不规范成为制约其进一步发展的瓶颈。 梅连清从１ ７年前某学院副教授的职位离开后先后担任过４家 很多民营企业已经意识到这些问题，其中一些像富安娜这样 民营企业的ＣＦＯ，他被公认为是富安娜成功上市的幕后功臣。他 的公司便借助上市契机修补这些短板，尽管变革的阻力很大，但 于２００７年初进入富安娜后，牵头加速完成了包括２３家子公司的 在上市目标的积极影响下，公司对制度化和合规化的要求十分迫 股份制改造，并规范了企业的内部控制制度，引入了新的ＥＲＰ系 切，故而大都取得了不错的效果。但是，民营企业上市后的管理 统，从财务、采购、生产、销售各个环节全面实行规范化管理，其 哲学、组织纪律观念和企业文化等方面的建设，却是一个长期性、 中大刀阔斧地对子公司的存货实行定额管理，对资金实行总部集中 艰苦性的工作，具体到家族式治理、一言堂管理、权责分配和激 化管理和加强对加盟商的信用管理，成为其系列改革的点晴之笔。 励约束公平机制、纳税观念、财务信息披露等方面，是否真正进 具备较高理论素养和实务经验的梅连清，此次竟然栽倒在自 入规范的轨道，现实当中还是一个疑问。事实上，较多数民营企 己亲手规范的内控制度里，让人感到蹊跷之余，免不了一些唏嘘。 业上市成功之后，其制度化、规范化的意愿和动力已不复当年。 探究其罢免原因，如下三种可能尽可囊括。 Ｂ．内控制度风险 可能一，公司公告属实。公司董事会不能容忍公司内部任何 民营上市公司的内部控制制度一般是其财务高管牵头设计并 人破坏公司业已规范的内部控制体系，特别是对作为设计者和推 推行的，当该制度未能发挥其应有的作用，使企业遭受损失时，财 行者的ＣＦＯ，更需从严从重处理。 务高管自然难咎其责。这种风险具体表现在： 可能二，公司公告部分属实。造成公司重大损失另有其人， 是制度建立不当。主要原因在于，对外部环境和企业本身的 梅连清沦为“替罪羊”。 生产经营方式、组织体系、资产、技术的状况、信息沟通和管理过 一可能三，公司公告失真，背后另有隐情。这种可能下又会有 程了解不够充分，不能结合企业的实际情况建立内控制度；制度条 三种不同情形： 公司上市后，董事长林国芳与梅连清在公司治理、内部管控 抑或盈余管理、纳税事务等方面矛盾不断增加，双方已无上市前 的默契，林认为梅不再适合担任ＣＦＯ； 梅连清在企业伤筋动骨的全面改革当中伤及某些人特别是家 族人群的利益，被后者群起攻之： 梅连清利用手中职权行事不检，遭致高层集体反对。 ３．民营上市公司财务高管面对的职业风险 文流于形式，可操作性不强；职责划分不清，授权批准权限模糊等。 二是制度执行不力。在落实内部控制制度的过程中，例外事 项过多，执行力较弱。究其原因，主要是内部监督和评价不到位， 不能充分调动员工的积极性；缺乏及时有效的沟通，不利于及时 发现和纠正执行中的偏差；权责不对等，使得相互制衡的内控制 度有名无实；企业对待内控制度的态度不够严谨，往往是变通有 余，而刚性不足。 如果财务高管在推行内部控制制度时没有以身作则，例如前 随着国内外经济的发展和公司治理理论研究及实践的行进， 财务高管受到愈来愈多的关注，从过去的法人管家角色，已然成 述富安娜公告所称的梅连清违背内部控制之授权审批控制制度，为企业中积极的决策参与者、管理监督者、业绩和价值的评价者。 对于重大事项未实行集体决策或联签，以及３年才开展一次对某 事业部的内部专项审计，那么由此带来的职业风险更为可怕。 可以说，他们的位置已变得相当重要。 Ｃ．信任风险 伴随着这种位置的变化，财务高管职业面对的风险也在明显 在民营上市公司中普遍存在这样一种现象：公司老板希望向 加大，而民营上市公司既有与一般民营企业和国有上市公司相似 着现代企业制度迈进，高薪聘请职业经理人，但又担心会失控。这 的特点，又有与他们显著不同的特点，相比较而言，前者财务高 管的职业风险更大。基于前述富安娜罢免ＣＦＯ事件及原因假设的 实际上反映了一个社会信任度的问题。中国目前是一个低信任度 分析，结合民营上市公司的特点，笔者认为，民营上市公司财务 的社会，互相对对方都持有怀疑态度，一旦对方做出一点不太符 合利益的事情，也许是好心，但往往会引起猜疑。因此，信任在 高管的职业风险主要体现在以下四个方面。 某些时候比职业能力更为重要。 Ａ．环境风险 ａ．外部环境风险 一方面，作为民营上市公司的财务高管，受到内部环境影响， 方面，中国政府监管依赖于准则和制度下的会计体系，以 很多决策并不是由他来做，但他却是各方利益的争夺者，总是处 一【｜ 一０ １ ２一 ３恣臻 ４奄黾觐２０１１年第４１瓤 ＣＮ１１－３４５９／Ｆ ＩＳＳＮ１００５－４９０１ 环球市场信息导报 ｅｍｓ９５８６＠１６３．ｔｏｍ 企业与经营管理 在各种矛盾和利益冲突的浪尖。各种利益相关方要实现自己的目 系；其次，忠诚于公司，要在职业岗位上努力工作，不断为公司 创造价值；再次，注重与公司最高决策者关于工作信息的沟通，并 标，都势必来“影响”财务高管，通过财务高管来实现。 而另一方面，很多民营企业上市以后依旧习惯一切老板说了 恰当处理与公司中家族群体的关系。Ｃ．重视企业风险管理。持续改善企业风险环境 算，这使得职业财务高管总是处在一个微妙的位置。 自从有了职业经理人，就有了委托代理问题。如果公司老板 皮之不存，毛将附焉？从这个意义上说，企业的风险就是财 与职业经理人之间的信任建立不起来，很多工作便无法开展。相 务高管的职业风险，所以企业风险管理及持续改善企业风险环境 对于国有企业，民营企业的用人机制更为灵活，但同时因为“灵 是摆在财务高管面前的极重要课题，而现阶段民营上市公司最佳 活”，职业风险也就更大。 的防范风险、改善环境之手段，莫过于不断提升公司治理水平，不 Ｄ．职业道德风险 断完善和深入推行内部控制制度。 职业道德风险可分为两个方面：一是财务高管为谋求自身利 Ｄ．改革宜循序渐进，注意协调利益关系和人际关系 益而损害公司的利益；二是财务高管为谋求自身利益，主动或被 如前所述，民营企业成功上市后，受管理者传统观念和企业 动地与公司管理者合作，故意歪曲财务信息，使公司管理者欺骗 旧文化的影响，企业管理制度化、规范化及在此基础上进一步优 投资者、监管方等外部利益集团。 化很可能会遇到新的、强势的阻力，财务高管应当理性地看待管 上述第一种风险仅与财务高管的道德品质有关，民营上市公 理变革工作，认识到它的长期性和艰苦性，循序渐进，坚持不懈。 司里更常见的是第二风险。财务高管作为一名高级职业经理人，不 在一个股东结构复杂、高管构成复杂、员工关系复杂的民营 仅要对股东负责，还要对债权人、员工、消费者乃至社会整体负 上市公司工作，财务高管还必须具有一定的政治头脑，把握好利 责，但是这些责任与包括上市公司在内的民营企业里“只有老板 益关系和人际关系，勤于沟通，善于应对。 是上帝”的固化思维大相径庭。 Ｅ．加强自律，主动接受监督 ４．如何化解职业风险 个财务高管，首要的品德就是自律。 一综上所述，民营上市公司的财务高管职业，在高挑战性的同 首先，要将所有操作尽量置于企业制度之下，在涉及自己利益 时伴随着高风险，该等风险是由多方面因素造成的，故而完全化 时，一定要慎重。其次，不要超出授权范围处理事务，更不要担当 解风险决非个体之力可为，但站在民营上市公司财务高管的实际 第一责任人，重大的财务事项，要让ＣＥＯ、董事长签字或者高管集 角度来看，化解风险可以采取如下五种策略。 体联签，此外必须要有记录。再次，要主动接受公司监事会、审计 委员会、内审部门等单位的内部监督和审计，及早发现问题加以改正。 在入职民营上市公司财务高管之前，入职者应当与公司老板 就公司治理、管理的理念、企业文化、未来战略、社会责任等，进 参考文献 行深入的交流，看是否能够产生共鸣，如果存在较大差异，则受 ［１］张维迎．企业家与职业经理人：如何建立信任［Ｊ］北京 聘后风险必定接踵而至。 大学学报（哲学社会科学版）．２００３．０９ 入职后，财务高管在思想上仍要高度重视职业风险，不可掉 ［２】陈 晓．财务高管在中国是高风险职业【Ｎ］财经时报． 以轻心，工作中应当严格遵循关乎自身受托责任和安全的法律法 ２００４．０３．１７ 规，将其视为职业操守底限。 ［３】郑洪涛．企业内部控制学［Ｍ］东北财经大学出版社．２００９ ［４】张凤玲．先规范后优化——富安娜ＣＦＯ梅连清［Ｊ］首席 首先，财务高管要正确认知自己在民营上市公司中职业经理 ０３ 人的角色定位，理解企业各个发展阶段“人治”与“法治”的关 财务官．２０１０．上接第０１４页 加强质量监督技术机构检测能力建设，完善实验室认证。集 质量管理、资源利用、加工工艺、产品成本、产品质量和环境保 中资金，建立高水平的检测中心，解决企业生产中的技术难题，开 护都处于最优化程序。随着经济体制改革的深入，中国加入世贸 展委托检测，提高产品质量，逐步实现委托检验和强制检验结合 组织，企业已成为市场经济的主体，产品质量的提高需要政府和 的产品质量监督制度。还担任仲裁检验、计量检定、标准制定的 社会各界的质量监督，但最终还决定于企业质量管理的内因。因 任务。形成质检部门“凭技术执法，靠数据说话”的突出特征。 此推广全面质量管理成为企业行为。 ４．进一步完善质量体系和产品质量等认证工作 ２１世纪是质量的世纪，２１世纪的竞争必将是质量的竞争，大 鼓励企业从原材料到最终产品建立管理体系，实施认证和标 力推行和强化全面质量管理是迎接新世纪挑战的强有力武器。产 准化管理。提高产品质量和档次，申报“名优产品”、“原产地域 品质量的提升，成为“中国制造”行销全球的关键基础。世贸组 世 保护”和“政府质量奖”，推进名牌战略。向先进的国外质量认证 织总干事帕卡尔・拉米说：没有中国的世贸组织，无法担负“Ｂ．赢得公司最高决策者的信任 Ａ．树立职业风险意识，防患于未然 界”之盛名。只有结合我国国情和企业的实际情况，探索中国式 迈进，特别关注环保、安全技术等方面的强制认证。 强化质量技术监督管理的力度，根除“假冒伪劣”，保护民族 的全面质量管理发展之路，才是迎接新世纪的明智抉择。全面质 工业产品，形成一整套严格的产业和产品保护法律程序、标准和 量管理提高了国民的质量意识，使大多数企业的质量管理发生了 方法，充分运用认证、检验程序，有目的地进行保护。大力加强 质的飞跃，提高了产品质量、工程质量和服务质量，对我国经济 产品质量监督，加强企业执行标准情况的监督检查，促进企业不 的持续、快速发展发挥了重要作用。断提高生产技术和管理能力，不断提升产品质量水平。 质量是发展国内和国际贸易的根本前提。质量工作是经济工 认真研究世界贸易组织有关条款，在质量技术监督系统内部 作的重要组成部分，质量水平的高低反映了一个国家的综合经济 培养一大批熟悉ＷＴＯｆｒＢＴ的专门人才，应对入世的挑战，充分 实力，是影响国民经济和社会发展的重要因素，也关系到企业的 发挥作用，以适应现代社会对外贸易的需要，更好地帮助企业完 生存与发展，关系到每个社会成员的切身利益，要形成一个全体 善经营管理，完善技术法规，完善标准和产品质量认证制度，形 人民都关心质量的社会风气，增强全民族的质量意识，这样才能 成符合自身特点的技术壁垒，参与世界贸易竞争。加大质量、计 把我国的质量监督和质量管理提高到一个新水平。为建设质量强 量、标准化和特种设备安全的服务性管理工作力度，使可能出现 国，推动我国经济社会科学发展、又好又快发展，同时也为推动 的问题解决在“萌芽”之中，实现质量体系认证的目的，使企业 世界和平发展、共同发展，作出新的更大贡献。 ¨ ＣＮ１１－３４５９／Ｆ ＩＳＳＮ１００５－４９０１ 惠铎４３８瓤２０１１年铎钔瓤｜ 一 １ ３—
