费用 日常活动、让所有者权益减少、与分配利润无关的利益流出。发生时在借方，年末结转入“本年利润”借方 分类 解释 包括 主营业务成本 收入的主要来源，经常性活动 在确认收入时、或月末，将已销售、已提供劳务的成本转入主营业务成本。 分录 期末结转 借 本年利润 贷 主营业务成本 营业成本 其他业务成本 主营业务以外的其他经营活动发生的支出 销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销、出售单独计价包装物、投资性房地产成本模式计提的折旧或摊销额 期末结转 借 本年利润 贷 其他业务成本 计算应交税额时 借 营业税金及附加 贷 应交税费—应交X税 交纳税款时 借 应交税费—应交X税 贷 银行存款 营业税金及附加 企业日常经营活动应负担的税费 营业税、消费税、城市建设税、教育费附加、资源税、 与投资性房地产相关的房产税、土地使用权 期间费用 （销售费用、管理费用、财务费用） 日常活动中，为组织管理经营活动发生的费用 1、 不产生经济利益（不符合资产确认条件）的支出； 2、 导致企业承担一项负债，而又不确认为资产。 在发生时计入当期损益。 发生时 借 销售费用/管理费用/财务费用 贷 银存/应付薪/累计折旧/摊销/应付利息 期末结转 借 本年利润 贷 销售/管理/财务费用 利润 分类 解释 包括 净利润=利润总额-所得税费用 本年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入（主营+其他）-营业成本（主营+其他）-营业税金及附加-期间费用-减值损失±公允价值变动±投资收益/损失 营业外收入（年终无余额） 与日常活动无关的利得 营业外支出（年终无余额） 与日常活动无关的各项损失 当期所得税 当期应交所得税 所得税费用（年终无余额） 递延所得税 递延所得税资产、递延所得税负债 表结法 本年利润 账结法 每月月末编制转正凭证，将各损益科目余额结转入“本年利润”。 非流动资产处置、政府补助、盘盈、捐赠、非流动资产处置、公益捐赠、盘亏、罚款、非非货币性资产交换、债务重组利得 货币性资产交换、债务重组损失 月末结出本月发生额和月末累计余额，年末结转入“本年利润”，年中不结转。 分录 1、处置非流动资产收入 借 固定资产清理/银行存款/待处理财产损益/无形资产/原材料 贷 营业外收入—非流动资产处置利得 2、确认政府补助利得 A、收到补助款 借 银存 贷 递延收益 B、购入设备 借 固定资产 贷 银存 C、使用期间按月折旧、分配递延 借 期间费用 贷 累计折旧 借 递延收益 贷 营业外收入 D、出售时 借 固定资产清理、累计折旧 贷 固资 借 营业外支出 贷 固定资产清理 E、将尚未分配的递延收益转入损益 借 递延收益 贷 营业外收入 1、处置非流动资产损失 借 营业外支出/累计摊销/累计折旧 贷 固资清理/无形资产/应交税—应交营业税 2、罚款 借 营业外支出 贷 银存 3、盘亏（见资产章节） 应纳税所得额=全年利润总额±纳税调整增加/减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 所得税费用=当期所得税+递延所得税资产-递延所得税负债 1、计算所得税费用 借 所得税费用 贷 应交税费—应交所得税（当期所得税） 递延所得税负债/资产 损益类账户贷方为收入，结转入本年利润贷方；借方为费用损失，结转入本年利润借方。年末，各损益类账户均无余额。 1、结转所有损益类账户收入、利得 借 主营/其他业务收入/公允价值变动损益/投资收益/营业外收入 贷 本年利润 2、结转所有损益类账户费用、损失 借 本年利润 贷 主营/其他业务成本/营业税金附加/期间费用/资产减值损失/营业外支出 3、确认所得税费用；将所得税费用结转入本年利润 借 所得税费用 贷 应交税费—应交所得税 借 本年利润 贷 所得税费用 4、将本年利润期末余额转入利润分配 借 本年利润 贷 利润分配—未分配利润 期末，营业外收入转入“利润分配”科目贷方，2、交纳所得税 营业外支出转入“利润分配”借方，结转后，营业外收支应无余额。 借 应交税费—应交所得税（当期所得税） 递延所得税负债/资产（注意方向） 贷 银行存款 3、所得税费用结转入本年利润 借 本年利润 贷 所得税费用
