银行会计思考题及业务题

第一章 思考题

1、简述银行会计的意义和特点？

2、什么是银行会计假设？什么是银行会计原则？它们各包括哪些内容？ 3、什么是银行会计服务对象和银行会计核算对象？有哪些会计要素？ 4、银行会计具有哪些作用与任务？

5、调查银行会计人员（选择一种岗位）一天工作的情况 或 写出一家银行的机构设置报告。 第二章 思考题

 简述银行会计核算方法构成及关系。

 什么是会计科目？银行会计科目设置的原则有哪些？  什么是会计凭证？银行会计凭证可分为哪些类型？  会计凭证传递有哪些原则？  简述借贷记帐法的特点？

 银行账务核算包括那两大系统？各自包括那些内容？两大系统的关系如何？  什么是账务处理程序？试述科目日结单账务处理程序的具体操作步骤。  银行每日核对的内容有那些？如何核对？  什么是财务会计报告？有何编制要求？ 第二章 练习题及答案：

1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：

 （1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。 借：单位活期存款 ——光泰公司户 50 000

贷：单位活期存款 ——百货商场户 50 000

 （2）百货商场送存销货收入现金24 000元。

借：现金 24 000

贷：单位活期存款 ——百货商场户 24 000

 （3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。  借：单位活期存款 ——光泰公司户 2 000

 贷：现金 2 000

 （4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600

元。 借：单位活期存款 ——光泰公司户 302 600

贷：短期贷款——光泰公司户 300 000

利息收入 2 600

 （5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款

帐户。 借：短期贷款 ——长宏企业户 50 000

贷：单位活期存款 ——长宏企业户 50 000

 （6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。

借：贵金属——黄金户 6 000

贷：现金 6 000 日期 发 生 额 借 方 1 2 3 4 4 860 471 963 476 284 贷 方 341 514 337 046 6 115 513 248 余 额 借 方 624 017 685 430 859 002 贷 方 724 342 604 462 6 944 2日贷方余额=724 342 – 624 017 + 337 046 – 471 963 + 685 430 = 650 838 3日借方余额=685 430 – 650 838 + 476 284 – 6 115 + 604 462 = 415 223 4日借方发生额=859 002 – 6 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 5 第三章思考题

一、简答题：

1、什么是存款？银行为什么要办理存款业务？有哪些核算要求？ 2、银行为各单位开立的存款帐户有哪几种？怎样加强帐户管理？ 3、单位活期存款、定期存款的核算手续及利息计算方法如何？ 4、活期储蓄存款的核算手续如何？ 5、定期储蓄存款有哪些方式？

6、金融债券的发行有哪几种形式？怎样进行核算？

第三章业务题及答案：

1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。 借：现金 90 000 贷：单位活期存款——家电公司户 90 000

2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。 借：单位活期存款——华新公司户 35 000

贷：现金 35 000

3、开户企业方达集团交来现金150 000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。

存入分录：

借：现金 150 000

贷：单位定期存款 150 000 应付利息=150 000×3×1.71%＝7 695（元）

借：单位定期存款 150 000

贷：应付利息 7 695 单位活期存款——方达集团户 157 695

4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。

借：活期储蓄存款——王为户 6 000

贷：现金 6 000

5、储户陈玲在2005年1月10日存入100 000元三年期存款，利率2.25%,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。 应付利息=100 000×3×2.25%＝6 750（元） 利息税=100 000×935×2.25%÷360×20% ＋100 000×145×2.25%÷360×5% =1 214.06（元） 到期结清本息分录：

借：定期储蓄存款 100 000

利息支出 6 750

贷：应交税费——代扣代缴利息税户 1 214.06

现金 105 535.94 6、某A公司活期存款分户账如下： 利率：0.72% 摘要 年 月 日 3 4 5 6 28 28 11 26 7 7 20 21 开户 转收 转付 现收 转付 转付 转收 结息 20 000 30 000 5 000 40 000 58.1 应付利息=2 905 000×0.72%÷360＝58.1（元）

借：利息支出 58.1 贷：单位活期存款 ——A公司户 58.1

贷 20 000 0 0 10 000 15 000 20 000 贷 50 000 贷 40 000 贷 45 000 贷 30 000 贷 10 000 贷 50 000 14 700 000 15 600 000 11 495 000 31 930 000 13 130 000 1 50 000 借方 贷方 借或 贷 余额 日 数 积数 贷 50 058.1 85 2 905 000

第四章 思考题与练习题

 1、什么是贷款？贷款有哪些不同的分类？  2、试述贷款业务的核算要求。

 3、贷款利息计算有哪两种方式？它们在核算上有何不同？  4、贷款展期有那些规定？会计部门对贷款展期是如何处理的？  5、什么是票据贴现？其与贷款相比有何异同？ （二）第四章练习题及答案

1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收取利息的会计分录？ 利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）

借：单位活期存款 4 266.67

贷:利息收入 4 266.67

6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？ 利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）

借：单位活期存款 402 240

贷：短期贷款 400 000 利息收入 2 240

 若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款

到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？  利息=（400 000＋4 266）×42×4‰÷30=2 263.（元）6月21日分录：  借：应收利息 4 266.67

 贷：利息收入 4 266.67  8月2日分录：

 借：单位活期存款 406 530.56

 贷：短期贷款 400 000

 应收利息 4 266.67  利息收入 2 263. 2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？

应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元） 罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰ 应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）

罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）× （1＋7.65‰÷30）× （1＋7.65‰÷30）=8 166.24（元） 6月28日分录：

借：逾期贷款 800 000

贷：短期贷款 800 000

7月1日分录：

借；单位活期存款 808 778.24

贷：逾期贷款 800 000

利息收入——应收利息户 8 160

——罚息户 618.24 3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下： 正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元， 可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取 多少专项准备金额？作出提取会计分录？

专项准备额=80×1% ＋14×2%＋3×25%＋2×50%＋1×100% =3.03(亿)

借：资产损失 303 000 000

贷；贷款损失准备金 303 000 000

4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请 贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。 经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款 发放的会计分录（假定银行划款天数为3天）？

 贴现息=600 000×63×5%÷360=5 250（元）

 贴现额=600 000－5 250=594 750（元）

 借： 贴现 600 000  贷：单位活期存款——宏业公司户 594 750  利息收入 5 250  第五章 思考与练习题

一、思考题:

1、什么是支付结算？支付结算的原则有哪些？ 2、什么是支票？有哪些主要规定？

3、试述持票人开户行受理持票人送交在他行开户的支票和进帐单时的业务程序和核算会计分录。

4、试述出票行签发银行本票的业务程序和核算会计分录。 5、什么是银行汇票？有哪些主要规定？

6、试述银行汇票结清的业务程序和核算会计分录。 7、什么是商业汇票？有哪些主要规定？

8、试述商业承兑汇票和银行承兑汇票到期收取票款的核算有何异同？ 9、试述持卡人与特约商户不在同一开户行业务程序和核算会计分录。 10、什么是汇兑？业务程序和核算会计分录。

11、试比较委托收款和异地托收承付两种结算方式的异同点有哪些？ 12、什么是银行本票？如何进行核算？。

13、什么是信用卡？信用卡业务有哪些主要规定？ 第五章练习题及答案：

工商银行某支行发生下列若干业务，要求作出业务处理会计分录。

1、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际结算金额31 000元。作出签发行签发汇票、代理付款行兑付汇票以及签发行结清汇票的会计分录。 签发行签发汇票时：

借：单位活期存款——亚华贸易公司户 33 000

贷：汇出汇款 33 000

代理付款行兑付汇票时：

借：辖内往来 31 000 贷：单位活期存款——明光电厂户 31 000 签发行结清汇票时：

借：汇出汇款 33 000 贷：辖内往来 31 000 单位活期存款——亚华贸易公司户 2 000 2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18 000元。作出汇出行与汇入行会计分录。 汇出行：

借：单位活期存款——丰辉家电公司户 18 000 贷：辖内往来 18 000 汇入行：

借：辖内往来 18 000 贷 ：单位活期存款——三联电子集团户 18 000

3、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200 000元，10月7日承付期满，10月8日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能支付50 000元，逾期于10月21日上午营业时支付40 000元，其余于11月16日上午营业时全部付清 。计算应收取的赔偿金？作出10月21日划付款项双方银行会计分录。 10月21日划付：

赔偿金=40 000×13×5‰0=260（元） 付方开户行：

借：单位活期存款——机具厂户 40 260

贷：辖内往来 40 260 收方开户行：

借：辖内往来 40 260 贷：单位活期存款——×收款单位户 40 260 10月31日结付

赔偿金=110 000×25×5‰0=1 375（元） 11月16日划付

赔偿金=110 000×14×5‰0=770（元）

4、开户单位针织厂填制进账单，送存转账支票一张，金额200 000元。系同城某行开户单位外贸公司签发，提出交换后未发生退票。作出双方行处的转帐会计分录。 持票人开户行受理支票分录：

借：辖内往来 200 000

贷：其他应付款 200 000 出票人开户行分录：

借： 单位活期存款——外贸公司户 200 000

贷： 辖内往来 200 000 持票人进帐分录为：

借： 其他应付款 200 000 贷： 单位活期存款——针织厂户 200 000

 5、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。

借：单位活期存款——虹图集团户 30 000

贷：开出本票 30 000

6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。

借：单位活期存款——电子公司户 85 000

贷；辖内往来 85 000 付出：代收托收款项 85 000

7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：

• （1）作出承兑及计收手续费会计分录；

• •

（2）汇票到期承兑银行收取票款的会计分录； （3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；

• （4）承兑银行支付汇票款的会计分录；

• （5）持票人开户行收到汇票款的会计分录。 （1）承兑时分录：

手续费=185 000×5‰0 =92.5（元）

借：单位活期存款——美化环境企业户 92.5

贷：手续费及佣金收入 92.5 收入：银行承兑汇票 185 000 （2）承兑银行到期收取票款分录：

借：单位活期存款——美化环境企业户 185 000

贷：应解汇款 185 000 （3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；

收入：代收托收款项 185 000

（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；

借：应解汇款 185 000

贷：辖内往来 185 000 付出：银行承兑汇票 185 000

（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录：

借：辖内往来 185 000 贷：单位活期存款——昆明花卉园户 185 000 付出：代收托收款项 185 000

8、电子公司向其开户行申请开出即期付款信用证一份，金额100 000元，购买电子元件，经审核无误，按规定收取开证金额20%的保证金及0.15%手续费后即刻开立信用证转交信用证受益人。作出开证行开证的会计分录。

借：单位活期存款——电子公司户 20 015

贷：保证金存款——信用证保证金户 20 000

手续费及佣金收入 15

9、开证行收到异地受益人开户行寄来的委托收款凭证、即期信用证正本（信用证金额100 000元）及有关单据等，抽出专夹保管的信用证留底联进行核实无误后立即办理信用证付款手续（假定信用证申请人电子公司存款户有足额的资金支付）。 借：保证金存款——信用证保证金户 20 000 单位活期存款——电子公司户 80 000

贷：辖内往来 100 000