2-1.江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。
借：库存现金 780000 贷：吸收存款-横港建筑公司户 780000
2-2.某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元
（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元
（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元 计算第一季度所产生的利息。 月 日 摘 要 1 1 1 2 2 3 3 3 1 开户存入现金 借方 贷方 余额（贷） 日数 3 3 25 26 6 13 3 积数 30000 60000 250000 780000 360000 520000 90000 2090000 10000 10000 10000 20000 10000 4 同城他行开户单位B付 7 转帐付款C厂（他行） 10000 1 异地D厂付款增加 27 同城E厂付款增加 5 付同城他行开户F厂 18 付款异地 20 20000 10000 20000 30000 30000 60000 40000 30000 30000 第一季度的利息=2090000×2‟÷30=139.33元
会计分录为：
借：利息支出 139.33 贷：吸收存款——A厂 139.33
2-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：
借：吸收存款-活期-××公司 80000
贷：吸收存款-定期-××公司 80000 一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为： 利息＝80000×1×8%＝6400（元）
1
借：吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000
利息支出-定期存款利息支出户 6400 贷：吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400
2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875 ‟ ，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ‟ ，试计算应付利息。
其利息计算为：
到期利息＝200000×12×1.875 ‟ ＝4500元
逾期利息＝200000×14×（0.6 ‟ ÷30）＝56元 该笔存款应付利息为4556元
2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。
借：库存现金 8500
贷：吸收存款—××户 8500
2-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。
日期 存入 支取 余额 计息积数
2006 1 2 10，000 10，000 32×10，000=320，000 2006 2 3 3，000 7，000 18×7，000 =126，000 2006 2 21 5，000 12，000 12×12，000=144，000 2006 3 5 2，000 10，000 13×10，000=130，000 2006 3 18 10，000 0
应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元
2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‟，做出存入时、支取时的会计分录。
存入时：
借：库存现金 10000 贷：吸收存款——整存整取××户 10000 到期支取：
借：吸收存款——整存整取××户 10000
利息支出 2120.67 贷：库存现金 12120.67 利息=10000×2×10%+10000×2‟÷30×181=2120.67
2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‟，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。
2
存入时：
借：库存现金 10000
贷： 吸收存款——整存整取××户 10000 提前支取：
借：吸收存款——整存整取××户 10000
利息支出 7.47 贷：库存现金 2007.47 吸收存款——整存整取××户 8000
利息=2000×2‟÷30×56=7.47 到期支取：
借：吸收存款——整存整取××户 8000
利息支出 800 贷：库存现金 8800
2-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。
借：库存现金 6000 贷：吸收存款——零存整取××户 6000
接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息： 月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋„„＋6000×1 ＝6000×（12×13）/2 ＝468000
利息＝468000×0.75%＝3510（元）
储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：
借：吸收存款——零存整取刘某户 72000
利息支出——定期储蓄利息支出户 3510 贷：库存现金 75510
2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为： 1000038%＝200（元） 432-11．存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为： （12000＋3000）430.75%＝675（元） 22-12．某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。
其所得利息及应纳税额的计算如下：
应计付的利息=100,000×1×1.98% =1980（元） 应纳税额=1980×20%=396（元）
3
2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款 到期日即2000年1月1日把存款全部取出。
其应纳税额的计算计算方法如下：
1999年全年孳生的利息＝10000×3.78% ＝378（元）
1999年11月1日后孳生的利息＝378×（2/12）＝63 （元） 应纳税额＝63×20%＝12.6（元）
借：利息支出 378 贷：吸收存款——整存整取××户 357.40 其他应付款——代扣利息税 12.60 练习
2-1. 2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。 （2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。 （3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100 000元。 （4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。
（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为1.408%。
（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%， 2年期定期存款年利率为2. 52%。 要求：根据上述经济业务编制相关分录。
（1）借：库存现金 80 000
贷：吸收存款-活期存款-新兴百货户 80 000
（2）借：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 30 000
贷：库存现金 30 000
（3）借：吸收存款-活期存款-塑料厂户 100 000
贷：吸收存款-定期存款-料厂户 100 000
（4）借：应付利息 500
利息支出 625 吸收存款-定期存款-通信公司 51125 贷：吸收存款-活期存款-通信公司 51125
利息＝（860000－5000）×1.0408%/360 （5）6月21日，
借：利息支出 33.44
贷：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 33.44 （6）先将利息转入定期存款账户
3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为10666×2.25%/4＝59.99 借：应付利息——1年期定期存款利息 180
利息支出——1年期定期存款利息 59.99 吸收存款-定期存款 10666
4
贷：吸收存款-活期存款 10905.99
3月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为7777×2.52%×2/8=49 借：应付利息——2年期定期存款利息 342.96
利息支出——2年期定期存款利息 49 吸收存款-定期存款 7777 贷：吸收存款-活期存款 8168.96
2-2. 甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6‟ ）：
（1）1月5日开户，存入800元； （2）2月18日支取150元； （3）5月26日存入400元；
（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。要求：根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。
20日计算利息，21日转入账内。 3月20日，
利息＝55350×0.6‟ /30＝1.11 3月21日，
借：利息支出 1.11 贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.11 6月20日，
利息＝70302×0.6‟ /30＝1.41 6月21日，
借：利息支出 1.41 贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.41 7月19日，
利息＝29470×0.6‟ /30＝0.59
借：利息支出 0.59 吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1052.52 贷：库存现金 1053.11
2-3. 储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22‟，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22‟。
要求：（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。 （2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。
（1）2003年8月20日：
利息＝5000×29×1.22‟/30＝58.97（元） 利息税＝58.7×20%＝11.79（元）
借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 20000 利息支出 58.97 贷：库存现金 5047.18
5
其他应付款——代收利息所得税户 11.79 吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000 2004年3月20日：
借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000 利息支出 1198.80 贷：库存现金 15959.04 其他应付款——代收利息所得税户 239.76
2-4. 储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13‟。
要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额； （2）作出存款、到期支付本息的会计分录。
积数＝100×36＋100×35＋ ··· +100×1 ＝100×（36+35+ ··· +1） ＝100×[（36×37）/2]=66600 利息＝66600× 3.13‟＝208.46 每次存入时，
借：库存现金 100 贷：吸收存款-零存整取-赵永户 100 支取时，
借：吸收存款-零存整取-赵永户 3600 利息支出 208.46 贷：库存现金 3766.77 其他应付款——代收利息所得税户 41.69
2-5. 2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100 000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。 要求（1）计算王刚每期支取的利息额； （2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。
每次支取利息额＝100000×3×3.26%/6 ＝1630（元）
每次支取时应扣利息税＝1630×20% ＝326（元） 存入时，
借：库存现金 100000 贷：吸收存款-存本取息-户 100000 取息时，
借：利息支出 1630 贷：库存现金 1304 其他应付款——代收利息所得税户 326
6
第三章 贷款业务
1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‟ ，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。
借：贷款—世纪联华商场贷款户 200,000
贷：吸收存款—活期存款世纪联华商场户 200,000 接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。 利息＝ 200,000× 4.35‟ ×6＝5,220（元） 分录：
借：吸收存款—世纪联华商场户 205,220
贷：贷款 —本金-世纪联华商场户 200,000
利息收入 5,220
2.某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‟ ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。
到期利息＝300000×6×4.35 ‟ ＝7830（元） 逾期利息＝300000×20×2.1 ‱ ＝1260（元） 应收利息合计为9090元。
借：吸收存款—国美商场户 9090 贷：利息收入—普通短期贷款利息收入户 9090 或 借：吸收存款 309090 贷：逾期贷款 300000 应收利息 7830 利息收入 1260
3.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ‟，到期一次还本付息。到期日，该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借：贷款—本金—A厂 100 000
贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000 2002年9月21日
借：应收利息 850 （51天×10万× 5 ‟/30）
贷：利息收入 850 2002年12月21日
借：应收利息 1516.67（91天×10万× 5 ‟/30 ）
贷：利息收入 1516.67 2003年2月1日
借：吸收存款—活期存款—A厂 103066.67
贷：贷款—本金—A厂 100 000
应收利息 2366.67
7
利息收入 700（42天）
4.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ‟，计息日分次偿还利息（结息日就还）。到期日，该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借：贷款—本金—A厂 100 000 贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000 2002年9月21日
借：吸收存款—活期存款—A厂 850 （51天×10万× 5 ‟/30）
贷：利息收入 850 2002年12月21日
借：吸收存款—活期存款—A厂 1516.67（91天） 贷：利息收入 1516.67 2003年2月1日
借：吸收存款—活期存款—A厂 100 700
贷：贷款—本金—A厂 100 000 贷：利息收入 700
5.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。
借：抵押贷款——塑料厂户 300 000 贷：吸收存款——塑料厂户 300 000
6.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入800 000元。
借：库存现金 800 000
贷：其他资产——待处理抵押物 740 000
吸收存款——新兴百货公司户 60 000
7. 2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元。
借：库存现金 1 000 000
贷款呆账准备 25 000 贷：其他资产——待处理抵押物 1 025 000
8. 2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产。7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
（1）借：其他资产-待处理抵押物 520000
贷：抵押贷款-汽车厂户 500000
8
应收利息 20000
（2）借：固定资产 520000
贷：其他资产-待处理抵押物 520000
8. 2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2005年7月12日，到期日为2005年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‟ 。
首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝1000000×1×3.54‟＝3540（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝1000000—3540＝996460（元）
其次，进行账务处理：
借：贴现资产-面值 1000000
贷：吸收存款-开关厂户 996460 贴现资产-利息调整 3540
同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 1000000 贴现到期收回的核算 贴现行，
借：联行来账 1000000 贷：贴现资产-面值 1000000 借：贴现资产-利息调整 3540 贷：利息收入 3540 同时登记表外科目，
付：代保管有价值品 1000000 付款行，
借：吸收存款——付款人户 1000000
贷：联行往账 1000000
9.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额
2,000,000元，该汇票出票日为 2005年11月12日，到期日为2006年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‟ 。
（1）12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝2000000×65×3.45‟/30＝14950（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝2000000—14950＝1985050（元）
借：贴现资产-面值 2000000
贷：吸收存款-开关厂户 1985050
贴现资产-利息调整 14950
9
同时按汇票金额登记表外科目，
收：代保管有价值品 2000000 （2）12月31日银行计提利息收入
借：贴现资产-利息调整 5290
贷：利息收入 5290
（3）2月12日贴现到期收回的核算
借：联行来账 2000000
贷：贴现资产-面值 2000000
借：贴现资产-利息调整 9660
贷：利息收入 9660
同时登记表外科目，
付：代保管有价值品 2000000
10.某银行2005年初贷款余额为100 万 元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元， 2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、 2007年初关于贷款损失准备的会计分录。
2005年初：
借：资产减值损失 20万
贷：贷款损失准备—××准备 20万 2005年5月1日
借：贷款损失准备—××准备 10万
贷：贷款—××单位逾期贷款户 10万 2006年初：
借：资产减值损失 40万
贷：贷款损失准备—××准备 40万 2006年1月5日
借：贷款损失准备—××准备 10万
贷：资产减值损失 10万 借：贷款—××单位逾期贷款户 10万
贷：贷款损失准备金-××准备 10万 借：吸收存款-活期存款 10万
贷：贷款—××单位逾期贷款户 10万 2007年初：
借：资产减值损失 10万 贷：贷款损失准备—××准备 10万
11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。金额10万元，期限为6个月，利率为5‟，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。
2001年8月1日，短期贷款发放
借：贷款—本金—A 100000
10
贷：吸收存款-活期存款—A 100000
2001年9月21日计算应提利息
借：应收利息 850
贷：利息收入 850（51×5‟÷30×100000）
2001年12月21日计算应提利息
借：应收利息 1516.67
贷：利息收入 1516.67 （91×5‟÷30×100000）
2002年2月1日
借：逾期贷款—A 100000
贷：贷款—本金—A 100000 借：应收利息 700
贷：利息收入 700（42×5‟÷30×100000） 2002年3月21日
借：应收利息 1600
贷：利息收入 1600（48×10‟÷30×100000=1600元）
2002年5月1日冲销利息收入
借：利息收入 6033.34 贷：应收利息 6033.34（850+1516.67+700+1600+41×10‟÷30×100000） 同时做表外核算
收：应收利息 6033.34
2002年6月21日
收：应收利息 1700（51×10‟÷30×100000） 2002年9月21日
收：应收利息 3066.67（92×10‟÷30×100000） 2002年12月21日
收：应收利息 3033.33（91×10‟÷30×100000） 2002年12月25日
借：吸收存款 100000
贷：逾期贷款 100000 借：吸收存款 13833.34
贷：利息收入 13833.34 同时做表外核算
付：应收利息 13833.34
第四章 支付结算业务
1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。
8月10日汇出行
借：库存现金 4000
贷：清算资金往来 4000 8月14日汇入行
11
借：清算资金往来 4000
贷：应解汇款 4000 8月17日
借：应解汇款 4000
贷：库存现金 4000
2.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。
委托行：
借：存放中央银行款项 2000 贷：吸收存款-收款人户 2000 代收行
借：吸收存款-付款人户 2000 贷：存放中央银行款项 2000
3.九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。
九江建行
借：存放中央银行款项 20，000
贷：其他应付款 20，000 借：其他应付款 20，000
贷：吸收存款——糖果厂 20，000 九江工行
借：吸收存款——红心食品店 20，000
贷：存放中央银行款项 20，000
4.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.
建行:
借:存放中央银行款项 20000
贷:吸收存款------宏发公司户 20000
本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.
5.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.
家俱厂开户行转账时，
借：吸收存款-----家俱厂 10000
贷：存放中央银行款项 10000 木材公司开户行转账时，
12
借：存放中央银行款项 10000 贷：吸收存款-----木材公司 10000
6.5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。
南昌行：5月8日，
借：吸收存款——南昌仪表厂户 100，000
贷：汇出汇款 100，000 表外科目：收入:汇出汇款——南昌仪表厂户 上海行：5月15日
借：清算资金往来 90，000
贷：吸收存款——上海仪表配件厂户 90，000 南昌行：5月18日，
借：汇出汇款 100，000
贷：清算资金往来 90，000 贷： 吸收存款——南昌仪表厂户 10，000 表外科目：付出：汇出汇款——南昌仪表厂户
7.A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。
B公司开户行应作如下会计分录：
借：吸收存款--B公司 50000
贷：清算资金往来 50000
A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时， 借：清算资金往来 50000 贷：吸收存款--A公司 50000
8.A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录。
承兑时，
借：吸收存款-----B公司 25
贷：手续费及佣金收入 25
承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 50000
汇票到期，B公司开户行划收票款时，
13
借：吸收存款-----B公司 50000 贷：应解汇款-----B公司 50000 承兑银行支付票款
借：应解汇款 50000
贷： 清算资金往来 50000 进行表外登记。
付：银行承兑汇票 50000
9.2000年5月18日，甲企业将一张面额为10万元，于本年7月18日到期的银行承兑汇票到其开户行申请贴现，贴现率为4%。要求：A.计算贴现利息（写计算过程）B.做出银行贴现的会计分录。
A. 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝100，000×2× 4%/12
＝667（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝ 100，000－ 667 ＝99，333 （元）
B. 银行贴现的会计分录
借：贴现资产——银行承兑汇票户 100，000
贷：吸收存款—甲企业户 99，333
贴现资产——利息调整 667
10.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。
借：吸收存款-----变压厂 1600 贷：开出本票------不定额本票户 1600
11.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。
商业银行兑付时，
借：存放中央银行款项 19168
贷：吸收存款-----飞达贸易公司户 19168 建行结清时，
借：开出本票-----不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项 19168
第五章 金融机构往来业务
1.工商银行某支行财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000元，假设缴存比例7%，该支行5月4日办理缴存存款调整。 应调整
14
财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000
一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000）*7%=89978
调整分录
+借：存放中央银行款项 85000
贷：缴存中央银行财政性存款 85000 —借：法定存款准备金 90000
贷：存放中央银行款项 90000
对中央银行
借：财政性存款 85000
贷： **银行准备金存款 85000 借： **银行准备金存款 90000
贷： **银行法定存款准备金 90000
2.2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期，利率为6.6‟,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。
3月5日
借：存放中央银行款项 1000000
贷：向中央银行借款—借款户 1000000 6月5日
借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800
贷：存放中央银行款项 1019800
4.南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‟贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‟再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
南昌建行的会计分录 5月28日贴现时
借：贴现资产-面值 100000
贷：吸收存款 98983.33
贴现资产-利息调整 1016.67（61天）
同时按汇票金额登记表外科目，
收：代保管有价值品 100000 6月15日再贴现时
借：存放中央银行款项 99713.33
利息支出-中央银行往来支出户 286.67 贷：贴现负债—面值 100000 7月28日到期
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借：清算资金往来 100000 贷：贴现资产-面值 100000 借：贴现资产-利息调整 1016.67
贷：利息收入 1016.67 同时登记表外科目，付：代保管有价值品 100000 到期归还
借 ：贴现负债-面值- ××票据户 100000
贷：存放中央银行款项 100000 南昌工行的会计分录
4月28日承兑银行表外科目进行登记。
收：银行承兑汇票 100000
7月28日汇票到期，
借：吸收存款----- 50000
贷款—逾期贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 支付票款
借：应解汇款 100000
贷： 清算资金往来 100000 进行表外登记，付：银行承兑汇票 50000
5.甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。
要求分别作市农行、市工商行的会计分录。
工行-拆出行拆出资金时：
借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000 农业银行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项 100000
贷：拆入资金——工行户 100000 农行归还拆借本息时：
借：拆入资金——工行户 100000
利息支出——同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项 100125 工行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项 100125
贷：拆出资金——农行户 100000
利息收入——同业往来收入户 125
第六章 外汇业务核算
1.某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民币牌价1：8.37）转入企业单位存款帐户。
借：汇入汇款 USD100000
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贷：货币兑换 USD100000 借：货币兑换 RMB837000 贷：吸收存款 RMB837000
2.进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）
借：吸收存款--201032 RMB2200 贷：货币兑换--110% RMB2200 借：货币兑换 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000
3.某客户用美元存款10万元兑换成所需的德国马克，以备支付货款。银行受理为客户办理此项业务，当日美元买入价1：8.278，德国马克卖出价1：5.029。 应付德国马克金
=DM（100 000.00×8.278/5.0290）
=DM 164 605.29
借：吸收存款—××企业户 USD 100 00.00
贷：货币兑换—套汇户 USD 100 00.00 借：货币兑换— 美元套汇户 RMB827 800.00
贷：货币兑换—马克套汇户 RMB827 800.00 借：货币兑换—套汇户 DM 164 605.29
贷：吸收存款—××企业户 DM 164 605.29
4.某客户因公出国，要求从其现汇帐户上支付USD 10 000，银行办理此业务，卖出现钞，买进现汇，美元现汇买入价为1：8.2665，现汇卖出价为828.50%（与现钞卖出价相同）。
应付美元现钞金额
=USD（10 000. 00×8.2665/8.2850）
=USD 9 977.67
此笔业务的会计分录如下：
借：吸收存款—××企业户 USD 10 000.00 贷：货币兑换—套汇户 USD 10 000.00 借：货币兑换—美元现汇套汇户 RMB82 665.00
贷：货币兑换—美元现钞套汇户 RMB82 665.00 借：货币兑换—套汇户 USD 9 977.67
贷：库存现金 USD 9 977.67
5.甲企业持交A行USD 10 000元现钞要求存入活期存款现汇户。当日钞买价1：8，汇卖价1：8.2。其会计分录为：
借：库存现金 USD 10 000
贷：货币兑换—套汇户（钞买价） USD 10 000 借：货币兑换—××币种套汇户（钞买价） RMB 80 000
贷：货币兑换—××币种套汇户（汇卖价） RMB 80 000
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借：货币兑换—套汇户（汇卖价） USD 9 756.1
贷：吸收存款—××单位户 USD 9 756.1
6.甲公司于1997年4月25日以国外汇款USD 100 000元存入A银行定期存款美元现汇户，存期半年，年息3%，1997年10月25日到期。甲公司于同年11月8日支取该笔定期存款，支取时活期存款利率为1.2%。做帐务处理。
解：4月25日：
借：存放境外同业款项—境外帐户行户 USD 100 000 贷：吸收存款—定期—甲公司户 USD 100 000 11月8日：
利息=100 000×3%/2+100 000×（7+7）×1.2%/360 =USD （1 500+46.67）=USD 1 546.67 会计分录为：
借：吸收存款—定期—甲公司户 USD 100 000
利息支出—活期存款利息支出户 USD 1 546.67 贷：吸收存款—活期—甲公司户 USD 101 546.67
7.客户于2004年6月25日将国外汇入汇款USD 10 000存入甲行现汇户，存期1年，年利率4%，2005年6月25日存款到期，存户未办理续存，2005年7月20日存户前来取款时，将本金转存1年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（活期存款利率为2%，汇卖价1：8）
6月25日存入时；
借：汇入汇款 USD 10 000
贷：吸收存款-定期户 USD 10 000 2、12月20日结息时；（10 000×4%×179/360）
借：利息支付 USD 198.89
贷：应付利息 USD 198.89 3、1999年7月20日，转存存款本金和支取利息时；
借：吸收存款—定期存款 USD 10 000 贷：吸收存款 —定期存款 USD 10 000 利息=10 000×4%+10 000×25×2%/360=413.89
借：利息支出 USD 215
应付利息 USD 198.89 贷：货币兑换—汇买价 USD 413.89 借：货币兑换—汇买价 RMB 3 355.2
贷：库存现金 RMB 3 355.2
8.A行支付某储户到期的定期储蓄存款美元，本息之和合计为203.68元，其中本金200，利息3.68。由于该行缺1美元以下的辅币，美元0.68按利息找零处理，即以当日美元钞买价1：7.45折成人民币，会计分录：
借：吸收存款—定期储蓄存款—××户 USD 200
应付利息 USD 3.68
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贷：库存现金 USD 203.68 借：库存现金 USD 0.68 贷：货币兑换——钞买价 USD 0.68 借：货币兑换——钞买价 RMB5.07 贷：库存现金 RMB5.07
9.1995年6月1日A行从进口单位的美元帐户支款USD 500 000，用M/T方式汇付货款，按汇出金额1‟计收等值人民币手续费，从进口单位人民币户支付；6月7日接花旗银行解讫汇款的“已借记通知书” ，转销“汇出汇款”科目。作相应的会计分录。
1995年6月1日，以M/T方式汇款时：
借：吸收存款—活期存款—××公司户 USD 500 000
贷：汇出汇款 USD 500 000 借：吸收存款—活期存款—××公司户 RMB 4 000
贷：手续费及佣金收入—结算手续费收入户 RMB 4 000 1995年6月7日 接花旗银行解讫通知时：
借：汇出汇款 USD 500 000
贷：存放境外同业款项 USD 500 000
10.A行的国际业务部（托收行）在加拿大某行（代收行）开立“存放境外同业款项”加元户，甲公司在A行开有加元户及人民币户，2006年10月4日，该公司按跟单托收合同规定，按期出运后，制妥交单条件为“即期D/P”的出口托收跟单汇票CAD20万，于10月6日送交托收行寄请代收行代收票款，经审核后，于10月8日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，嗣经进出口商洽妥，因故申请增额CAD 10 000，通知代收行办理增额手续，并向甲公司计收修改费￥80；寄单。单到代收行如数收妥代收款后，代收行从中扣除进口代收手续费CAD1 000后划托收行，托收行于10月27日将货款净额CAD 209 000转入甲公司加元户，另按托收额1.5‟计收等值人民币出口托收手续费，从甲公司人民币账户扣除。（加元卖价1：4）。作相应的会计分录。
10月8日，托收行寄出托收委托时：
收：应收外汇托收款 CAD 200 000 托收行接受修改托收金额时；
收：应收外汇托收款 CAD 10 000 同时，计收修改费；
借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB80
贷：手续费及佣金收入—结算手续费户 RMB80 10月27日 托收行收妥款项时；
借：存放境外同业款项 CAD 209 000
贷：吸收存款—活期存款—甲公司户 CAD 209 000 同时计收手续费
借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB12600 贷：手续费及佣金收入——结算手续费户 RMB126000 同时销记表外科目
付：应收外汇托收款 CAD 210 000
19
11.A行在新加坡大华银行开立“存放境外同业款项”新加坡元户，2006年4月12日A行收到大华银行寄来D/P（Documents against Payment at sight）跟单汇票SGD 400 000，汇票付款人为A行所在的甲公司，A行为代收行，托收委托书上列明“收妥托收款项的代收手续费由委托人（国外出口商）承担，货款净额电汇付款，A行按规定向甲公司提示单据，甲公司审单认可，于4月15日送A行”确认付款通知书“，确认全额付款，A行从付款人的人民币户支款按规定汇率结汇（SGD1=RMB2），除内扣收妥货款的3‟原币代收手续费外，将货款净额电划大华行。作相应的会计分录。
4月12日收到D/P跟单汇票
收：代收外汇托收款项 SGD 400 000 4月15日公司付款时：
借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB800 000
贷：货币兑换—汇买价 RMB800 000 借：货币兑换—汇买价 SGD 400 000
贷：存放境外同业款项 SGD 398 800
手续费及佣金收入—结算手续费收入 SGD 1 200
同时销记表外科目
付：代收外汇托收款项 SGD 400 000
12.广州分行收到香港某代理行开来定期结汇项下不可撤消的即期信用证HKD100万购买甲企业产品，该企业在广州分行开有港元户和人民币户。嗣接开证行寄来修改通知书，经受益人同意修改增额HKD10万，受益人于11月6日送交广州分行跟单汇票HKD110万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、修改费、邮费HKD1万连同票据一并寄单索汇，按事先约定的定期结汇日期10天，广州分行于11月18日办理定期结汇结算，按受益人要求，将港元收入港元户，作会计分录。
广州分行收到香港行的信用证时：
收：国外开来保证凭信 HKD 1 000 000 广州分行修改信用证时：
收：国外开来保证凭信 HKD 100 000 11月18日定期结汇时：
借：存放境外同业款项 HKD 1 110 000
贷：吸收存款—活期存款—甲企业户 HKD 1 100 000
手续费及佣金收入—结算手续费收入 HKD 10 000
同时，销记表外科目
付：国外开来保证凭信 HKD 1 100 000
13.甲企业在A分行开立活期存款人民币户和美元户。A行应企业申请，于2005年9月6日开香港某行（代理行）不可撤消即期信用证USD100万，当即从企业美元户支款50%保证金，并按开证金额1.5‟计收等值人民币开证费（美元卖价1：8），从该企业人民币户支付，开证条款规定“单到国内审单付款“，香港某行受证后，审单相符，将跟单汇票USD 100万连同议付费USD1万一并向 A行索汇；单到开证行，经审单相符，于10月12日履行对外付款责任，除将存入保证金本息（按2%计息）抵付进口款外，余款当即从甲企业美元存款取付。作会计分
20
录。
A：9月6日，A行收保证金时；
借：吸收存款—活期存款—甲企业户 USD 500 000 贷：保证金—甲企业户 USD 500 000 B：A行开出信用证：
借：应收信用证款项——甲企业户 USD 1 000 000
贷：应付信用证款项——甲企业户 USD 1 000 000 C：A行计收开证费：
借：吸收存款—活期存款—甲企业户 RMB12 000 （1 000 000×1.5‟×8）
贷：手续费及佣金收入 RMB12 000
D：10月12日，A行审单付款：
借：保证金—甲企业户 USD 500 000 吸收存款—活期存款—甲企业户 USD 508 722 .2
利息支出 USD 1 000（500 000×2%/360×36） 贷：存放境外同业款项 USD 1 010 000 同时结转分录：
借：应付信用证款项——××开证企业户 USD 1 000 000 贷：应收信用证款项——××开证企业户 USD 1 000 000
14.A行2006年4月8日受甲公司委托，向纽约某行（A行境外代理行）开出由该行审单付款的不可撤消信用证USD10万元，5月5日A行接纽约某行全套单据及借记报单。报单日为4月29日，金额为USD10.1万，其中USD 0.1万为费用，开证行即日办理结汇，同时向公司算收6天垫付外币利息（年率为3%），并将单据送交公司。作会计分录。
A：4月8日：
借：应收信用证款项——甲企业户 USD 100 000
贷：应付信用证款项——甲企业户 USD 100 000 B：5月5日：
借：吸收存款—活期存款—甲企业户 USD 101 050.5
贷：利息收入——贴现利息收入户 USD 50.5（101 000×6×3%/360）
存放境外同业款项 USD 101 000
同时冲销分录：
借：应付信用证款项——甲企业户 USD 100 000
贷：应收信用证款项——甲企业户 USD 100 000
15.某公司2005年6月3日向银行借入半年期外汇贷款USD10万，利率订为按3个月浮动。假设2005年6月3日美元3个月浮动利率为7.2%，2005年9月1日美元3个月浮动利率为7.92%。
1.确定分段计算利息的时间，从6月3日至6月20日为第一段，从6月21日至9月20日为第二段，从9月21日至12月3日为第三段。
2.确定浮动期内使用的利率，即，第一个3个月浮动期从6月3日至9月2日，其利率按借款合同订立的当日利率7.2%计算，这期间不管利率如何变化，均按7.2%计算不变。
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3.确定浮动期满后使用的利率，即，第二个3个月浮动期从9月3日至12月3日，其利率按期满日利率7.92%计算，这期间不管利率如何变化，均按7.92%计算不变。
第一段，6月20日结息日，从6月3日至6月20日，共18天，按7.2%计算，即： 利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 =USD100，000.00×18×7.2%/360 =USD360.00
第二段，9月20日结息日，从6月21日至9月2日，共74天，按7.2%计算，即： 利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 =USD100，000.00×74×7.2%/360 =USD1480.00
从9月3日至9月20日，共18天，按7.92%计算，即： 利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 =USD100，000.00×18×7.92%/360 =USD396.00
第三段，12月3日到期日，从9月21日至12月3日，共73天，按7.92%计算，即： 利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 =USD100，000.00×73×7.92%/360 =USD1，606.00 会计分录： 6月3日：
借：贷款—外币 USD100 000
贷：吸收存款 USD100 000 6月20日：
借：吸收存款 USD 360.00
贷：利息收入 USD 360.00 9月20 日：
借：吸收存款 USD 1 876.00
贷：利息收入 USD 1 876.00 12月3日：
借：吸收存款 USD 101 606.00
贷：利息收入 USD 1 606.00
贷款—外币 USD 100 000
16.A公司于2005年2月17日向C行借得半年期短期外汇贷款USD100万元，每月浮动计算一次，至2005年8月16日到期。2005年1月至8月美元贷款利率共浮动了6次，即1月10日为8.125%，2月25日为8.25%，4月10日为8.00%，5月25日为8.5%，6月10日为8.25%，8月15日为8.125%。
根据每月浮动计算一次的要求，先确定月及适用的利率，它们是： 2月17日---3月16日 8.125% 3月17日---4月16日 8.25% 4月17日---5月16日 8.00% 5月17日---6月16日 8.00% 6月17日---7月16日 8.25% 7月17日---8月16日 8.25%
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以上半年借款涉及两个结息日，分别为3月20日和6月20，如果银行在每个结息日计收利息。 3月20日计收的利息为：100[30×8.125%/360+4×8.25%/360]=0.76875万元。 6月20日计收的利息为：
100[（11+16+4）×8.25%/360+（14+16+15+20）×8.00%/360]=2.155万元。
17.某公司2004年6月10日向银行借入3个月期限的外汇贷款USD100，000.00，按优惠利率计算利息。假设6月10日美元贷款优惠利率为5.4%，7月20日美元贷款优惠利率为5.76%，8月8日美元贷款优惠利率为5.04%，
第一段，2004年6月20日结息日，从2004年6月10日至2004年6月20日，共11天，按优惠利率5.4%计算，即：
利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 =USD100，000.00×11×5.4%/360 =USD165.00
第二段：2004年7月20日利率调整变动，从2004年6月21日至2004年7月20日，共29天，按优惠利率 5.4% 计算，
即：利息 =本金 ×实际贷款天数×年利率/360 = USD100，000.00× 29×5.4%/360 = USD435.00
第三段：2004年8月8日，利率调整变动，从2004年7月20日至2004年8月8日共19天，按优惠利率 5.76% 计算，即：
利息 = 本金×实际贷款天数×年利率/360 = USD100，000.00×19×5.76%/360 = USD304.00
第四段 ： 2004 年9 月10 日 贷款到期偿还 ，从 2004年8月8日至2004年9 月10日，共33 天 ，按优惠利率 5.04% 计算，即： 利息=本金×实际贷款天数×年利率/360 = USD100，000.00×33×5.04%/360 = USD462.00
18.甲企业在A分行开立活期存款人民币户和美元户。A分行在香港某银行开有美元户，A行应企业申请，于1999年9月6日开至香港某行不可撤消即期信用证USD100万，当即从企业美元户支款50%保证金，并按开证金额1.5‟计收等值人民币开证费，从该企业人民币户支付，开证条款规定“单到国内审单付款”，同年10月12日，单到开证行，经审核后，履行对外付款责任，除将存入保证金本息（按2%计息）抵付进口款外，余款当即通过进口押汇科目垫付，并通知开证申请人备款赎单。10月17日该公司送交开证行“确认付款通知书”，清偿“进口押汇”全部本息（按年息7.5%计），从甲企业美元存款取付。（美元买价1：8，卖价1：8.1）。作A行会计分录。
9月6日
借：吸收存款—××开证人户 USD500000
贷：保证金—××开证人户 USD500000 借：吸收存款—××开证人户 RMB12000
贷：手续费及佣金收入 RMB12000
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借：应收信用证款项 USD1000000
贷：应付信用证款项 USD1000000 10月12日
借：进口押汇—××进口押汇户 USD499000 借：保证金—××开证人户 USD500000
利息支出 USD1000（500000×36×2%/360=1000） 贷：存放境外同业款项—××境外账户行户 USD1000000 借：应付信用证款项 USD1000000
贷：应收信用证款项 USD1000000 10月17日
借：吸收存款—××借款人户 USD499519.79
贷：进口押汇—××进口押汇户 USD499000 利息收入—贸易贷款利息收入户 USD519.79（499000 ×5×7.5%/360= 519.79）
19.某公司2004年1月4日把即期信用证项下全套单据金额USD50 000元，连同押汇申请书交某银行，经审核单据符合押汇要求，该银行当天即按6.5%的利率扣除15天的利息，并将余额按当日汇价（美元买入价=8.6895人民币）折成人民币后，收该公司人民币存款户，1月20日，该银行（议付行）收到开证行的贷记通知，金额为USD50 100元（其中USD100为银行费用），审核后转帐，设两行有帐户关系。
承做出口押汇时，计算应收的利息 =50 000×15×6.5%/360=USD135.42元 （2）1月4日承做出口押汇时，
收：国外开来保证凭信 USD50 000 借：出口押汇 USD50 000
贷：利息收入 USD 135.42
货币兑换 USD 49 864.58
借：货币兑换 RMB 433 298.27
贷：吸收存款—活期存款 RMB 433 298.27 （3）1月20日收到贷记通知时
借：存放境外同业款项一境外账户行户 USD 50 100 贷：出口押汇 USD 50 000
手续费及佣金收入一结算手续费收入户 USD 100
付：国外开来保证凭信 USD50 000 20．广州分行收到香港某代理行开来定期结汇项下不可撤消的即期信用证HKD100万购买甲企业产品，该企业在广州分行开有港元户和人民币户。嗣接开证行寄来修改通知书，经受益人同意修改增额HKD10万，受益人于2004年10月7日持凭本信用证按规定借得打包贷款RMB200 000元，利率为6‟，当即转入受益人人民币户，出运后，受益人于11月6日送交广州分行跟单汇票HKD110万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、修改费、邮费HKD1万连同票据一并寄单索汇，按事先约定的定期结汇日期10天，广州分行于11月18日办理定期结汇结算，按受益人要求，将港元收入港元户，并从受益人人民币户支款清偿打包贷款本息。作会计分录。
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广州分行收到香港行的信用证时：
收：国外开来保证凭信 HKD 1 000 000
广州分行修改信用证时：
收：国外开来保证凭信 HKD 100 000
2004年10月7日向受益人发放打包贷款：
借：打包贷款 RMB200 000
贷：吸收存款—活期存款 RMB 200 000 11月18日定期结汇时：
借：存放境外同业款项 HKD 1 110 000
贷：吸收存款—活期存款—甲企业户 HKD 1 100 000 手续费及佣金收入—结算手续费收入 HKD 10 000
同时收回打包贷款
借：吸收存款—活期存款 RMB 201 680
贷：打包贷款 RMB 200 000
利息收入 RMB 1680 （20000×6‟/30×42）
同时，销记表外科目
付：国外开来保证凭信 HKD1 100 000
21.A总行与法国里昂信贷银行签订买方信贷总协议，确定贷款总额度为EUR300 000 000。H公司申请EURl00 000 000买方信贷。根据规定，H公司应交5%现汇定金，由总行通过里昂信贷银行帐户划交，并由总行按95%金额开出信用证，信用证付款条件为“单到国内审单付汇”；其中10%金额属于应交现汇定金部分，另85%使用里昂信贷银行的买方信贷。设贷款期限为十年，每年还本付息一次，利率为8%。
总行与里昂信贷银行签订买方信贷总协议时，通过表外科目予以反映： 收：买方信贷用款限额 EUR300 000 000
总行转出定金，若从H公司法郎户中转出，其会计分录为， 借：吸收存款—活期存款 EUR5 O00 000
贷：存放境外同业款项 EUR5 O00 000 开出信用证时，其会计分录为，
借：应收信用证款项 EUR95 000 000
贷：应付信用证款项 EUR95 000 000
单到国内审单付汇时，10% 以现汇划出，而85%以买方信贷解决，总行会计分录为 ： 现汇转出 ，
借：吸收存款—活期存款 EUR10000000
贷：存放境外同业款项 EURl00000000 转贷 ：
借：利用国外资金贷款—利用××买方信贷 EUR85000000
贷： 引进国外资金—借入××资金买方信贷户 EUR85000000 付 ：买方信贷用款限额 EUR85000000 同时；
借：应付信用证款项 EUR95000000
贷：应收信用证款项 EUR95000000
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总行每年向借款企业等额收本收息一次，并将本息对外偿付，以第一年为例，其会计分录为 ： 借：吸收存款—活期存款一H企业 EUR12667660.2
贷：利用国外资金贷款一H企业 EUR867660.2 利息收入 EUR6800000 借：引进国外资金一借入 资金买方信贷户 EUR867660.2
利息支出一拆入款项利息支出户 EUR867660.2 贷：存放境外同业款项一××境外账户行户 EUR12667660.2
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