充分发挥审计监督职能保证企业经营健康运行

经验交流　君分发．　内部审计是企业内部控制制度的　重要组成部分，通过对会计资料、经济　业务活动的真实性、合法性、合理性审　查．可以起到查错防弊，堵塞漏洞，健全　＜３３程预决算审计暂行办法）（价格监督　管理办法＞０Ｊ、批量物资采购办法）等规　章制度。通过建章立制，使审计监督有　章可循，有法可依。使工程预决算审计、　价挹审计监督、财务收支审计等工作制　度化、经常化、规范化。　二、抓住关键环节，严格审计监督　现代企业管理提高经济效益的主　价格。～些材料、备件Ｍ中同环节进货，　品种繁多，价格变化太．有的经销商钻　空子高价擞货，使公司蒙受损失。对这　类问题．我们从购货合同和入手审　查采购单价　为公司挽回了经济损失。　如工业盐原进价７９０元／吨．审后单价　内部控ＳＵＳＵ度，防止企业资金和效益流　失的作用。作为凌钢内审机构．我们结　合实际，确定了严挹审计监督，突出工　作重点的工作思路，重点开展了采购价　：５８０元／吨，年用量１０００吨，仅此一项　年降低采购成本２Ｉ万元。有的价格审　计工作需要多次现场查看和多家询　价。如Ｍ大连开关厂鹧入的高压开关　柜，到货后现场工人反映存在质次价高　挹监督和工程预决算审计工作。为加　强审计监督，我们主要采取了以下措　施　一要途径是开源和节流。在钢材市场竞争　日趋激烈，产品｛共大于求的情况下，节　流是重点。在企业资金支出构成中．采　购资金和工程投资占企业资金总支出　的７０％以上。市场经济条件下，物资价　挹变化太．因素复杂。供应商、施工单位　、加强审计组织和啊度建设　问题。我们到现场查看实物，了解有关　知识，去锦ｌ州、沈阳、大连考察同类开关　首先公司在审计职能范围上加以　拓宽，并赋予审计权限。１９９６年开始工　程预决算审计，１９９７年初，又噌加了价　柜市场价格，按设计图纸及大连开关厂　提供的详细价挹表，逐个进行审查，最　想万设法谋取利益。在这种形势下，降　低物资采购价格，控制工程支出是我们　加强审ｔｄ－ｉｔ￣督的关键环节。　此为切入　点，我们开展了以下工作：　首先严把物资采购关，加强采购ｔ介　挹审计。　挹审计，工程预决算和物资采鹧结算单　据需经审计签证后财务方可结算。在　人员上．配备了素质较高的土建、电气、　机械专业工程师。随着公司制约机制　的不断完善，２０００年，将审计处与监察　处合并成立审计监察部，与纪委合署办　公，使审计工作与企业党风廉政建设和　行政监察、散能监察工作有机结合起　来，加大了审计龉督力度，确保审计监　督昭能充分发挥。如在对汽运公司审　计过程中，发现部分汽车备件采购价格　高，采购人员未按公司规定比价采购，　给公司造成了经济损失。通过立案审　查，当事人被开除厂籍、主管领导撤职　处分，对公司采购人员震动很大，树立　了宙计权威。　后在真空断路器、铝母排、导线等项审　减１４．５万元。　其次严把工程投资关，开展工程造　价审计。　随着公司不断发展壮大，基本建　设、技改工程项目越来越多，资金投入　越来越太。工程造价的高低直接髟晌着　公司经济效益的好坏。各施工单位　集团公司年采鹧资金１１亿元以　上，外鹧物资种类多。数量太，涉及面　广，采购价挹的高低、质量的好坏直接　影响着公司整体经济效益的提高。Ｍ　１９９７年开始，我们行使价挹监督职能，　发现采购价格高于市场价挹的，采取重　签合同或更换的方式直接审减，并　对采购人员予以责任追究。　不同．良莠不齐．有的想万设法在工程　预决算上做文章，以套取工程资金　获　取非法利益。为解决逸一热点问题，加　强公司基建技改竣工痰算的审计监督．　降低工程造价，我们从１９９６年起全面　在具体工作中．我们认真贯彻（价　格监督管理办法）和（小批量物资采购　价格管理办法》，严妈比价采购制度，利　开展了工程预决算审计工作。要求基本　建设工程、技改工程、民用建筑、安措环　保和大修工程都要接受审计．没有审计　处签章，财务不予结算。我０］通过核对　定额、计算取费、珊场查看、实地勘察等　其次，加强审计制度建设。为保证　各项审计工作顺利开展，我们结合实　用电话、刊物、函询等方法，全方位收集　价格信息，通过货比三家、现场查看实　物、征求使用单位意见等方式审查采鹧　际，制定了（凌钢内部审计暂行规定）　方法，对施工单位高套定额、虚报工程　《审计理论与实践＞２００２年第２期　维普资讯 http://www.cqvip.com

经验交流　‘八不准　规定等几方面Ａ　做到防微柱渐．警钟长鸣。通过以上教　手．强化教育，严格考核，　育，广大审计八员的廉政意识不断增　典型引路．警钟长鸣。Ｍ　强．在审计过程巾把执行廉政纪律变为　而使审计机关在干伍　个人的自觉行为．客观公正、廉洁Ｍ　廉政建设收到显著散票。　审。据统计，几年建．审计机关拒吃请　一　抓好教育增强审　５０００余人次，拒收礼品、礼金、有价证　计人员拒腐防变的能力　券２５００余人次　拒旅游１５００余八次，　天津市审计机关在抓　价值１００万余元。　廉政教育上：一是加强廉　二、健全嗣度使落实廉政工作有章　政建没的理论教育。通过　可循　学习，五断提高了广大审　我币各级审计机关严格执行《关于　计人员对党风廉醇建设粑　加强审计纪律的规定》、《审　组廉政责　反斗争重要性、紧迫　任规定》．切宴做到依选审计　廉洁Ｍ　性的认识。增强反腐倡廉　审。一是领导重视。审计署《关于加强审　的责任感和信心。二是加　计纪律的规定）颁布后，市局党组进行　强党性教育和职业道德教　了认真的学习，在统一思想、认真测算、　毒。根据审计队伍的实　争取经费的情况下，研究制定了天津市　际，坚持做好经常性的思　审计局《关于加强审计纪律的规定）和　想政治工作．通过开展　三　＜实施细则）．上报市批准后．自　讲　和　三个代表　的教育　２０００年５月２２日开始执行。二是广泛　活动．不断增强党性观念，　宣传。各级审计机关充分运用电视、广　牢固树立全心全意为人民　播、报刊等宣传工具．采取动员舍、凄讲　服务的宗旨意识、职业道　会、座谈会等多种形式，学习宣传　八不　德意识，自觉抵制腐朽思　准’规定。三是制定宴施办法。为使　八　想的侵蚀。三是加强廉政　不准　规定落到实趾．市局制定了＜关于　建设典型的实例教育。我　加强审计纪律的规定实施细则），＜天津　为了推进审计机关干伍的廉　市审计机关在抓廉政建设中，注意运用　市审计局宙计外勤经费管理使用办　职建设．在社舍上树立审计机关良好的　廉洁自律的先进典型和反斗争的　法》。分别就　八不准　规定的送这、公　行业形象和怍风。近年来，天津市审计　典型案例进行现实教育，有计划的组织　示、执行情况以及审计　勤经费的开支　局及各区、县审计局把加强干伍廉　劳模报告会，组织参观周　畦Ｂ念馆、平　范围、标准、审核、报销程序等问题作出　酸建设方面，树立良好行业形象和作风　津战投纪念馆、反覆昭侵权犯罪展览、　了明确规定。四是狠抓落实。审计中坚　作为机关廉政建设工作的主要内容，从　反腐艘案例典范、组织观看胡长清、成　持审计组长廉政责任制。各审　组突出　加强宣传教育，建立健全规章制度，领　克杰警示录、（忏悔录）、＜生死抉择）等　抓了六个主要环节（搞好下户前的廉政　导　部廉洁自律、以身作贝Ｕ和全面落实　影视录像片．使大家受到启发和敦育．　教育、在被审单位宣传公示　八不准’纪　星、提高取费标准、多计材料价差等不　工咋　离开财务收支审　．审　职能就　利润，如实的反映了被审计单位考核年　法行为进行审计．发现问题，直接审　无Ｍ谈起。通过财务收支审计，可以审　度经营业绩。薅审计过程中发现的问题　减。如在６０００ｍ３制氟机电缆防火工程　核会计资料的真实性、准确性，审查经　及肘披露，提出整改建议和措施。如今　审计过程中，我们发现阻火板、阳火泥　营目标完厩情况、企业财务收支、产品　芷对一个新成立的子公司审计过程中　工程量不实，工程决算以入厂植斤吨数　成本、资金运用有无违反国家财经法规　发现现金支出内控制度不严．手续不健　怍为结算依据，而不是以实际消耗数量　问题．审查企业财产物资的安全完整和　全．会计基础工作不规范　我们提出要　为依据。我们叉跟踪审查了另一项用星　国有资产保值增值情况。以勖我们主要　严格签字报销手续，加强会计基础工　更大的防火工程，钻地淘，爬高台，收集　对分厂的成本核算等情况进行审查，随　作。　了上千个数据，核实了工程量．审减　着企业改制．子公司　财务管理环节相对　为摘好中层干部离任审计，客观公　８．４万元。遗家施工单位业务员说：　我　薄弱，需要加强窜计监督．规范财务行　正地评价其经营业绩　我们以其仨眠期　们Ｍ未遇到你们凌钢这样认真的单　为。在具体二作中，我们开展了子公司　间内各项指标完成情况为依据进行综　位’，对我们的审计结果也心服口服。　经济责任制兑现审　。我们每年对朝阳　合　价，发现管理上存在问题．及时在　三、开展财务收支审计．深化审计　焦化厂等１３券单位驻地审　．窜计过　报告中授露并督促改连。四年共递行　监督　程中采用抽查、核对　盘点、分析等方　６５面离任窜计，较好地完成了组织部　财务收支审计是内部审计的基本　法，审计了有关账簿、凭证，调整了有关　门交给的任务。　《审计理论与实践）２００２年第２期