(1)甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利。
(2)年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000元，年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000元，两公司的应收账款均按5％。提取坏账准备。 (3)乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100000元。
(4)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为100000元，购入价为108000元，年利率8％，期限4年。该债券每年计息，到期一次还本付息。
要求：为上述内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录。(本题13分) (1)借：应付股利 30000 贷：应收股利 30000
(2)借：应收账款-坏账准备 250 贷：未分配利润-年初 250 借：应付账款 60000 贷：应收账款 60000
借：应收账款——坏账准备 50 贷：资产减值损失 50 (3)借：应付票据 100000 贷：应收票据 100000 (4)借：应付债券 114000
贷：持有至到期投资 114000 借：投资收益 6000 贷：财务费用 6000
34．甲公司和乙公司为同一母公司的子公司。2007年乙公司出售库存商品给甲公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2007年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位。
甲公司2007年从乙公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售给集团外部单位。2008年乙公司出售库存商品给甲公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。甲公司2008年从乙公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位。 要求：根据上述资料，作出2007年和2008年年末编制合并报表的相关业务的抵销分录。 34．[答案]
（1）2007年抵销分录：
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000 借：营业成本 200
贷：存货 200 （2）2008年抵销分录： 借：未分配利润—年初 200
贷：营业成本 200 借：营业成本 200
贷：存货 200 借：营业收入 3000
贷：营业成本 3000 借：营业成本 1000
贷： 存货 1000
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