征税和纳税

第二框《征税和纳税》

导入：我们已经学习了财政的相关知识，知道了财政收入是由税、利、债、费这几部分构成的。那么，税在财政收入中占有什么地位？

税是财政收入最重要的来源。在我国现阶段，税收收入占国家财政收入的90%以上。占有十分重要的地位。西方有句名言，人的一生有两件事无法避免，那就是死亡和纳税。可见税收的重要性。一般来讲，中学生还不是纳税人，但这并不意味着我们与税无关。请举例说明我们在生活中听到过哪些与税有关的事情。

企业和个人从事生产经营活动要向国家交税。 某歌星因为偷税、逃税，被依法审查。 国家决定取消农业税。

同学们所列举的活动都是与税有关的事，也就是说，在我们的现实生活中，，随时都可以见到税收的现象。那么，什么是税收？税收有什么特点？罚款、缴费是不是税收？我国有哪些常见的税种？这节课就让我们一起来探究这些问题。

一、税收及其种类（板书） 1、 税收的含义（板书） 马克思说，赋税是喂养政府的奶娘。意思是说，政府的存在和运作时靠赋税来维持的。在中文中，从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品。在英文中，税即tax，意思是为公共目的向政府支付货币。请大家想一想，交给国家的税收财富有没有直接的补偿？国家凭什么让人们不得不交这部分财富？国家收取的这些财富有什么作用？这都是咱们要探究的税收的含义问题。 学生活动：积极思考，回答问题。

教师总结：税收是没有直接补偿的，但是为了实现国家的各项职能，国家必须收取一部分社会财富，形成国家财政收入。为此，国家依靠政权的力量，强制收取这部分收入。（归纳出税收的本质）有国就有税，税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最主要的源泉。

税收的本质 税收的主体 税收的手段 税收的目的 税收的依据 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 国家 凭借政治权力，具有强制性 税收是实现国家职能的需要 税收是“依法取得”的。因此，税法是税收的法律依据和法律保障。 过渡：刚才我们探究了税收的含义，那么从税收的含义中我们可以想到，税收应该具有什么特点呢？

2、税收的基本特征（板书）

师：从税收的含义中，我们知道税收是国家凭借政治权力依法取得的。这体现了税收的什么特点？ 生：强制性

师：强制性是怎么体现的？ 生：税收的依据是税法，因此这种强制性主要体现在不可违抗性上，即纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

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师：列宁说:“所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。”这句话指出了税收的什么特点？

生：无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。纳税人也不能提出超越法定权利之外的非分要求。

师：税收是否可以根据企业或个人的经营状况来决定征收的数额呢？

生：不行，因为税收具有固定性的特征。即国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 师：是不是可以理解为税收一经确定就一成不变呢？

生：不能这样理解。税收的固定性不是绝对的，我们不允许的只是未经国家批准执行改变的行为。一方面，国家的税法、税收政策本身也是变化的，这必然会带来税收对象、数额的变化；另一方面，国家也要从实际出发，根据客观实际情况的变化，用税收调节经济，并作出相应的调整。

三个特征之间的关系。税收的这三个特征是紧密联系、不可分割的。 教师活动：引导学生阅读教材P69，看看能否理解三者之间的关系。 学生活动：阅读讨论。

教师点评：无偿性要求必须有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性、无偿性决定了必须具有固定性。

总结：以上就是税收的基本特征，下面我们来看我国税收的种类。 2、我国税收的种类（板书）

师：根据征税对象划分，目前我国税收有五大类（流转税、所得税、资源税、财产税和行为税），共二十多种。在这里，我们着重探究影响最大的两个税种——增值税和个人所得税。 所属流转税 税种 征税生产经营中的增值额 对象 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 增值税 所得税 个人所得 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。我国个人工资、薪金所得税税率由5%到45%，共9级。是典型的超额累进税率。目前我国个税免征额为3500元。 这种征税办法有两个方面的意义：一是使个人所得税成为国家财政收入的重要来源，二是使个人所得税成为调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 个人所得税 基本税率 按比例税率征收，为17% 这种征缴办法有两个优点，既避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产经营环征收节企业的偷税漏税行为。因此，征收增值税意义 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 增值税举例：某服装厂从纺织厂购进一批不了，服装厂应付的款项总计9945元。如果不了的销售价为8500元，那么纺织厂销售这批不了应缴纳增值税为1445元（8500×17%）。如果服装厂将布料加工成服装后出售给百货商场，销售价假设为15000元，那么服装厂应缴纳的增值税为1105（1500×17%－1445）。

个人所得税举例：如果某外国旅游者在我国境内某城市购买我国发行的福利彩票且中了大

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奖，那么他兑奖时必须缴纳个人所得税。同样，如果我国公民在出国旅游时购买国外发行的彩票且中了大奖，那么他兑奖时也必须缴纳个人所得税。

个人所得税的应税项目很多，但对个人因有突出贡献而获得巨额奖励的却不在应税之列。如我国每年对作出突出贡献的科学家进行重奖，经国家批准对这个奖金免征个人所得税。可见，这是国家对作出卓越贡献者的充分尊重。

过渡：税收是财政收入的重要渠道，我们每个人都与税收息息相关。因此说，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民都息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。可见，自觉纳税、诚信纳税是每一个公民的义务。 二、依法纳税是公民的基本义务（板书） 1、依法纳税的必要性

教师活动：思考公民为什么要积极纳税？ 学生活动：阅读课本，认真总结，发表见解。 教师点拨：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。 我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

过渡：虽然自觉纳税、诚信纳税是每一个公民的义务，但是在现实生活中，仍然存在着种种违反税法的现象。

2、违反税法的几种行为

探究一：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销售不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过苦思冥想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记帐，把销售收入当作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检查院一举破案，王某被提到公诉。

师：虽然没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？

生：这属于偷税现象。 讲授：偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。材料中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段还有很多，例如：伪造、擅自销毁、涂改账本和票据，隐瞒经营利润进行虚假的纳税申报等。

探究二：某电子元件厂厂长刘某以货贷被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。 师：刘某的行为属于违反税法的什么行为？ 生：欠税

讲授：欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 应税项目的纳税期限是1－15天，但超过5天还未缴纳税款；或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，都属于欠税行为。

探究三：某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家根据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。

师：该电线厂属于违反税法的什么行为？

学生：这是骗税行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 教师：没错，大家可以阅读书本72页的内容，了解骗税有哪些表现，“相关连接”， 了解骗

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税行为的法律处罚规定。 在我国，骗取国家出口退税往往是骗税者与税务部门内部掌握一定权力的人相互勾结而进行的共同犯罪行为，骗取数额一般都很大。对此，国家应采取更为严厉的打击措施。

过渡：在经济生活中，还有一种违反税法的行为。下面让我们一起来看看第四个案例，分析一下这种行为属于违反税法的什么行为。

探究四：陈某是一家国有企业的经理。2006年，该厂应缴税715万元，但他拖拖拉拉地只交了16万元。2007年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。2007年10月7日，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。 陈某属于违反税法的什么行为？

生：抗税，即纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。为达到不交税的目的，拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员，都属于抗税行为。

师：偷税、欠税、骗税、抗税是违反税法的常见现象。为了维护纳税秩序，保证国家税收政策的贯彻执行，国家必须对纳税人违反法律规定的行为给鱼相应的经济制裁和其他法律制裁。 过渡：依法纳税、诚信纳税是公民的基本义务。税收离我们并不遥远，甚至与我们保持着“零距离”接触。但是有人认为，我们中学生还没有经济收入，因此中学生与纳税无关。那么大家想想，这种说法正确吗？

3、依法纳税是公民的基本义务（板书）

这种说法不对，不能把没有经济收入作为是否纳税的标准，而应该把纳税看成是每个公民必须承担的义务，在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种服务，享受服务就必须承担义务。虽然你们中学生没有经济收入，目前不一定是直接纳税人，但在现实生活中也会碰到与税收直接相关的事而成为直接纳税人。例如，车、船使用税规定，在中华人民共和国的境内拥有并使用车、船的单位和个人，为车、船使用税的纳税义务人。

中学生虽然没有收入，但他们确实一个很大的消费群体。在前面我们学习了增值税的相关知识，知道了当我们购买物品或者从事其他消费时，已经间接的纳税了。可见，生产经营者把税款转移到消费者身上，消费者最终承担了税款。所以说，中学生与纳税密切相关。

纳税是每个公民的义务，中学生虽然还没有经济收入，还不具备纳税人的能力，但这并不意味着中学生与纳税无关。其一，你们现在不是纳税人，但将来会成为纳税人。因此，我们应从现在培养纳税人意识，以便将来成为纳税人之后能更好的履行纳税义务。其二，中学生作为公民，有义务关注国家的税收征管和使用。所以说，你们虽没有经济收入，但你们不能没有纳税人意识。

师：既然依法纳税是公民的基本义务，那么我们应该怎么样做呢？（课本67页）

本课小结：这节课我们学习了税收的相关知识，剖析了现实生活中违反税法的种种行为。其实，对于我们中学生而言，学习这些知识的落脚点就在于培养我们的纳税意识。而剖析哪些违反税法的种种行为，就是要增强我们纳税光荣的观念，就是要增强我们队国家税务工作的监督意识，培养我们关注国家税收的主人翁精神。因此，在日常生活中，我们应从小做起，从自己做起，从现做起，从我们能做的做起，关注税收，共同创建美好的生活。

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